Как получить бюджетное возмещение НДС в 2017 году

При поддержке: Новый способ торговли на финансовых рынках — торговля бинарными опционами https://affiliate.olymptrade.com/tds/192194/. Переходите по ссылке и читайте как это работает.

Направления использования отрицательного значения НДС

Прежде всего следует отметить, что бюджетное возмещение НДС, это лишь одно из направлений возможного использования отрицательного значения НДС. Так, согласно п. 200.1 НКУ сумма НДС, подлежащая уплате (перечислению) в госбюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.

Согласно п. 200.4 НКУ в случае возникновении отрицательного значения НДС (в декларации заполнены ряд. 19) его сумма в первую очередь направляется на погашение налогового долга по НДС (ряд. 20.1 декларации). При отсутствии долга по НДС эта сумма может быть:

  • или получена на текущий счет сельхозпредприятия (при соблюдении определенных условий – см. далее) – указывается в ряд.20.2.1 декларации;
  • или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга из других платежей в госбюджет (ряд.20.2.2 декларации по НДС);
  • или зачислена в состав налогового кредита следующего отчетного периода (ряд.20.3 декларации по НДС).

Читайте также «Не реализационные» сводные налоговые накладные: случаи и оформление

Условия для получения бюджетного возмещения

Напомним, что с 01.01.2017 г. в ст. 200 НКУ были внесены изменения, в частности, был исключен п. 200.19 НКУ, которым были предусмотрены критерии отбора плательщиков НДС, которые имели право на бюджетное возмещение в автоматическом порядке. Теперь для получения возмещения НДС будут применяться исключительно ограничения, предусмотренные в пп. «б» п. 200.4 НКУ, а именно:

  • сумма НДС, которая включается в расчет бюджетного возмещения, должна быть фактически уплачена поставщику;
  • сумма заявленного возмещения не может быть больше регистрационного лимита в СЕА НДС на момент представления декларации по НДС с заявлением о возмещении.

Кроме того следует обратить внимание на дополнительное ограничение введеное в текущем году нормой п. 55 подразд. 2 разд. ХХ НКУ: бюджетное возмещение НДС будет осуществляться в пределах средств, имеющихся на едином казначейском счете.

Расчет суммы и подачи заявления на возмещение

Если предприятие хочет получить сумму бюджетного возмещения на текущий счет (заполнен ряд. 20.2 декларации по НДС), то ему следует составить и подать вместе с декларацией приложения 3 и 4.

Приложение 3 «Расчет суммы бюджетного возмещения» (Д3) состоит из двух таблиц. Таблица 1 заполняется следующим образом:

  • в строке 1 указывается сумма отрицательного значения НДС, которая не превышает сумму, исчисленную в соответствии с п. 2001.3 НКУ на момент представления декларации (эта сумма указывается также в специальном поле ряд. 19.1 декларации по НДС), за вычетом суммы, зачтенной в уменьшение суммы налогового долга по НДС (строка 20 – строка 20.1 декларации);
  • в строке 2 отражается сумма из строки 1, что является фактически уплаченной в предыдущих и отчетном (налоговых) периодах поставщикам товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины;
  • в строке 3 указывается сумма, подлежащая бюджетному возмещению (показатель этой графы должен совпадать с показателем строки 20.2 декларации по НДС). Значение этой строки не может превышать значение строки 2.

Читайте также Как применяются штрафные санкции за несвоевременную регистрацию налоговых накладных

В таблице 2 приложения 3 приводится расшифровка суммы НДС, фактически уплаченной в предыдущих и отчетном (налоговых) периодах поставщикам товаров/услуг или в госбюджет, а именно:

  • в графе 2 указывается индивидуальный налоговый номер контрагента, за счет которого возникла сумма отрицательного значения. В случае формирования отрицательного значения НДС за счет импорта в графе 2 указывается собственный индивидуальный налоговый номер предприятия;
  • в графах 3 и 4 отражаются соответственно месяц и год возникновения налогового кредита, исходя из хронологии его возникновения. То есть, начиная с отчетного периода, который является ближайшим к дате представления декларации (последний отчетный период) и заканчивая наиболее давним отчетным периодом;
  • в графе 5 указывается общая сумма налогового кредита по данному контрагенту;
  • графа 6 заполняется только предприятиями – правопреемниками, в которых отрицательное значение, указанное в строке 5, было получено от реорганизованного плательщика НДС;
  • в графе 7 указывается размер налогового кредита с ряд. 5, который был уплачен поставщику или в бюджет при импорте. Например, если у поставщика приобрели товар на сумму 12 000 грн. (в т.ч. НДС – 2000 грн.), а оплачено за этот товар было только 6000 грн., то в графе 5 указывается – 2000 (вся сумма НДС), а в графе 7 – 1 000 (часть НДС пропорционально сумме оплаты).

Приложение 4 к декларации по НДС – это собственно Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения. В нем указывается (цифрами и прописью) сумма НДС, которую сельхозпредприятие желает получить на текущий счет и указываются реквизиты этого счета.

В случае, если сельхозпредприятие намерено учесть сумму бюджетного возмещения (или ее часть) в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга из других платежей (кроме НДС), (заполнен ряд. 20.2.2 декларации по НДС), то расшифровку таких платежей следует привести в таблице 1 настоящего приложения.

Читайте также Изменения в Инструкции по учету НДС. Основные средства, которые стали “негосподарськими”

Таблицы 2 и 3 приложения 4 заполняются в случае, если у сельхозпредприятия есть средства на электронном счете в СЭА НДС, которые оно желает вернуть на текущий счет или направить на погашение налогового долга. Таблицы 4 и 5 заполняются при реорганизации предприятия. Если предприятие заявляет лишь бюджетное возмещение, то таблицы 2-5 ему заполнять не нужно.

Реестр получателей бюджетного возмещения

После получения органом ГФС декларации по НДС с заявлением о получении бюджетного возмещения она должна быть внесена в Реестр заявлений о возмещении НДС (далее – Реестр). Порядок ведения Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость утвержден постановлением КМУ от 25.07.2017 г № 26 (далее – Порядок № 26). Этот порядок был разработан во исполнение нового порядка возмещения НДС, введенного с 01.01.2017 г. в связи с изменениями, внесенными в НКУ.

Порядок № 26 вступил в силу с 01 апреля 2017 года. В отличие от предыдущего, он предусматривает создание только одного, единого публичного реестра заявлений на возмещение НДС (ранее, как известно, таких реестров было два). Заявления о возврате суммы бюджетного возмещения (приложение 4 к декларации по НДС) в день их получения органом ГФС автоматически вносится в Реестр в хронологическом порядке.

Если плательщиком НДС в будущем будут внесены изменения в приложении 4 (за представление уточняющего расчета), то такие изменения отражаются в Реестре в течение операционного дня получения уточняющего расчета.

Возврат согласованных сумм бюджетного возмещения будет осуществляться в хронологическом порядке в соответствии с очередностью внесения заявлений в Реестр, а информация относительно даты и суммы возвращенного НДС отображается Госказначейством Украины в Реестре. Если же бюджетное возмещение будет осуществляться по решению суда, то в Реестре также будут указываться дата и номер такого судебного решения.

Читайте также Как составить расчет корректировки к НН на сумму превышения по статьям 188 и 189 НКУ или с условными ИНН

Указанные в Реестре данные (кроме информации в отношении банковских счетов плательщиков НДС) подлежат ежедневному обнародованию на официальном веб-сайте Минфина (http://www.minfin.gov.ua/reestr), за исключением выходных, праздничных и нерабочих дней.

Проверка суммы возмещения

Согласно п. 200.10 НКУ плательщики налога, которые подали заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, получают его только в случае согласования с органом ГФС заявленной суммы. Такое согласование осуществляется по результатам камеральной или (в некоторых случаях) документальной проверки.

Камеральная проверка проводится в течение 30 календарных дней, наступающих за последним днем предельного срока представления декларации по НДС, а если она была подана позже, — за днем их фактического представления (п. 76.3 НКУ).

Документальная проверка осуществляется, если расчет суммы бюджетного возмещения было сделано за счет отрицательного значения, сформированного по операциям (п. 200.11 НКУ):

  • за периоды до 1 июля 2015 года, не подтвержденные документальными проверками;
  • приобретение товаров/услуг за период до 1 января 2017 года у налогоплательщиков, которые использовали специальный режим налогообложения НДС согласно ст. 209 НКУ.

Решение о проведении документальной проверки должно быть принято не позднее истечения предельного срока проведения камеральной проверки. При этом срок для проведения документальной проверки установлен — 60 календарных дней, наступающих за предельным сроком представления налоговой декларации. То есть, если например, налоговый орган первые 30 календарных дней «думал» проводить документальную проверку или нет и решил таки ее проводить, то собственно на эту проверку у него останется еще 30 календарных дней.

Читайте также Налоговая накладная 2017. Как использовать условные коды товаров

Если предприятие не соглашается с результатами проверки органа ГФС, то оно имеет право обжаловать соответствующее налоговое уведомление-решение в судебном или административном порядке. Результаты такого обжалования, как указано выше, отображаться в Реестре.

Как получить бюджетное возмещение НДС в 2017 году
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *