Как плательщику единого налога сменить группу

Олег Гоцуляк

Олег Гоцуляк

Консультант. Автор статей по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

Действующее в нашей стране налоговое законодательство предусматривает несколько групп для плательщиков единого налога, каждая из которых имеет свои ставки и может применяться к тому или иному субъекту хозяйственной деятельности только при условии четкого соблюдения им определенных требований. В то же время, согласно правилам пп. 298.1.5 п. 298.1 ст. 298 НКУ, каждый плательщик единого налога имеет право сменить свою группу на любую другую, если он при этом отвечает всем ее требованиям.

Общие правила изменения плательщиком на упрощенной системе своей группы

Любая смена лицом-плательщиком на упрощенной системе налогообложении группы своего налогообложения по закону осуществляется через подачу отдельного заявления в налоговую инспекцию по месту своей государственной регистрации. Срок для уведомления налогового органа о смене группы единого налога – не меньше, чем 15 календарных дней до момента начала отчетного квартала, в котором данный субъект хозяйствования принял решение перейти на новую группу.

Читайте также Ставки єдиного податку для фізичних осіб підприємців ФОП

При этом плательщики единого налога, находящиеся на третьей группе с одновременной уплатой НДС и единого налога при переходе на иную группу упрощенной системы, не предусматривающую дополнительной уплаты такого налога, должны также аннулировать свое свидетельство НДС.

Особенности смены группы на упрощенной системе в случае превышении установленного размера дохода

Как известно, для каждой группы единого налога установлен свой определенный размер дохода налогоплательщика за соответствующий период. В случае его превышения лицом, налоговым законодательством предусмотрено обязательство для такого юридического лица или предпринимателя перейти в следующем налоговом квартале на иную группу либо же отказаться от применения к своей деятельности упрощенной системы, а именно:

  • для превысивших в данном налоговом квартале допустимый размер своего дохода предпринимателей» 1-й группы – обязательство перейти на 2-ю или 3-ю группу или же отказаться от применения к ним упрощенной системы;
  • для превысивших в данном налоговом квартале допустимый размер своего дохода ФЛП 2-й группы – обязательство перейти на 3-ю группу или же отказаться от применения к ним упрощенной системы;
  • для превысивших в данном налоговом квартале допустимый размер своего дохода плательщиков единого налога 3-й группы – обязательство отказаться от применения к ним упрощенки, то есть перейти на иную систему налогообложения.

Читайте также Мобілізація та демобілізація ФОП. Як сплачувати податки та подавати звітність

Акцентируем ваше внимание, что по отношению к налогообложению размера превышения своего дохода, допущенного налогоплательщиком, применяется следующая ставка:

  1. для 1-й группы – в размере 15-ти %;
  2. для 2-й группы – в размере 15-ти %;
  3. для 3-й группы (физлица-предприниматели) – в размере 15-ти %;
  4. для 3-й группы (юрлица) – двойная установленная п. 293.3 ст. 293 НКУ ставка единого налога.

Заявление на изменение налогоплательщиком своей группы упрощенной системы или же избрание иной системы налогообложения подается им в территориальную налоговую инспекцию не позже 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом), в котором был превышен допустимый размер дохода.

Перерегистрация при аннулировании свидетельства налога на добавленную стоимость

Если субъект хозяйственной деятельности пребывает на группе единого налога, предусматривающей одновременную уплату НДС и единого налога, в случае аннулирования его свидетельства плательщика данного налога на установленных разделом 5 НКУ основаниях, такой налогоплательщик по закону обязан пройти перерегистрацию на группу единого налога, уплачиваемого по ставке 5 % либо же отказаться от применения к нему упрощенной системы. Соответствующее заявление подается субъектом хозяйствования в свою территориальную налоговую инспекцию не позже 15-ти календарных дней до момента начала отчетного налогового квартала, следующего за кварталом, в котором было аннулировано его свидетельство НДС.

Читайте также Анулювання свідоцтва платника єдиного податку. Причини і наслідки и Анулювання свідоцтва платника єдиного податку. Причини та наслідки. Частина 2

Перерегистрация при добровольном переходе на иную систему налогообложения

На основании норм действующего НКУ, а также Приказа № 1675, любое лицо, находящееся на упрощенной системе, имеет право избрать для себя иную подходящую ему систему налогообложения. В случае принятия такого решения налогоплательщик должен обратиться в свою налоговую инспекцию с отдельным заявлением об отказе от применения к нему единого налога в связи с переходом по собственному желанию на иную систему уплаты налогов. Срок для подачи лицом такого заявления – не позже, чем за 10 календарных дней до момента начала налогового квартала, с которого заявитель желает перейти на иную систему уплаты налогов.

Читайте также Податкова відпустка для фізичної особи підприємця. Хто має право та як отримати

Таким образом, датой применения к субъекту хозяйственной деятельности новой избранной системы налогообложения будет 1-е число календарного месяца, следующего за налоговым кварталом, в котором им было подано соответствующее заявление.

Как плательщику единого налога сменить группу
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *