Как перейти на третью группу единого налога?

Нередки случаи, когда предприятие (предприниматель) в середине года приняло решение, что пребывание на общей системе налогообложения для него не выгодно. В таком случае предлагаем рассмотреть вариант перехода на единый налог (далее — ЕН) 3 группы. Статья касается как юридических так и физических лиц предпринимателей, поскольку условия перехода и пребывания ими на едином налоге почти идентичны.

Условия для перехода на третью группу единого налога

Главное условие для перехода и пребывания на ЕН 3 группы – это объем дохода за предыдущий календарный год в пределах 5 млн. грн (пп. 3 п. 291.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) ).

Читайте также Как заполнить декларацию плательщика единого налога первой и второй группы 2017

Кроме того в п. 291.5 НКУ установлен перечень видов деятельности, которыми не могут заниматься плательщики единого налога этой группы, в частности:

  • проведение азартных игр, лотерей, пари;
  • обмен иностранной валюты;
  • производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров);
  • добыча, производство, реализация драгоценных металлов, драгоценных камней и полезных ископаемых;
  • деятельность в сфере финансового посредничества и управление предприятиями; предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи; по продаже предметов искусства и антиквариата; организации, проведения гастрольных мероприятий.

Также, не могут быть плательщиками единого налога 3 группы, в частности:

  • субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками ЕН, равна или превышает 25 %;
  • представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, которое не является плательщиком ЕН;
  • юридические лица – нерезиденты;
  • налогоплательщики, которые на день представления заявления о регистрации плательщиком ЕН имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Следует также обратить внимание, что согласно п. 291.6 НКУ плательщики ЕН 3 группы должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной). То есть осуществлять бартерные операции единщикам 3 группы запрещено.

Читайте также Какие отчеты подает ФЛП на едином налоге за себя и за наемных работников?

Как перейти на третью группу единого налога?

Для перехода на ЕН 3 группы следует подать в орган ДФС (пп. 298.1.1 НКУ):

  • заявление о применении упрощенной системы налогообложения (далее – Заявление);
  • расчет дохода за предыдущий календарный год (далее – Расчет) (для тех, кто подает заявление в 2017 году Расчет должен быть за период с 01.01.2016 до 31.12.2016 г.).

Формы обоих вышеуказанных документов утверждены Приказом Министерства финансов украины от 20.12.11 №1675.

Срок подачи Заявления и Расчета — не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала (298.1.4. НКУ). То есть если сельхозпредприятие хочет стать единщиком 3-й группы, начиная со второго квартала 2017 года, то указанные документы следует подать не позднее 17.03.2017 г.

В Заявлении следует, в частности, указать исчерпывающий перечень кодов деятельности (КВЭД), которые будет вести предприятие, находясь на этой системе налогообложения (из числа разрешенных). В дальнейшем в случае появления новых видов деятельности этот перечень следует дополнить путем подачи нового Заявления (с отметкой в графе 5.3 «внесение изменений …»).

В случае отказа в регистрации плательщиком единого налога третьей группы орган ДФС обязан предоставить мотивированный отказ в письменной форме в течение двух рабочих дней со дня представления субъектом хозяйствования соответствующего заявления (п. 299.5 НКУ). Причиной для отказа может быть несоблюдение условий относительно перехода на уплату этого налога.

Может ли субъект хозяйствования менять систему налогообложения дважды в течение года?

Следует обратить внимание, что субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года (п. 298.1.4 НКУ).

Это означает, что если в текущем году предприятие стало (или было) плательщиком ЕН, а потом перешло на общую систему налогообложения, то повторный переход на единый налог возможен только со следующего календарного года. Вместе с тем, эта норма не касается перехода из одной группы в другую в пределах единого налога. Например, сельхозпредприятие может отказаться от пребывания на ЕН 4 группы и перейти на ЕН 3 группа (кстати с этим согласны и налоговики – ресурс ЗІР, категория 108.02.06) .

Читайте также Как заполнить декларацию ФЛП плательщика единого налога третьей группы 2017. Пример заполнения

Как отказаться от третьей группы единого налога?

Отказаться от уплаты ЕН 3 группы можно в добровольном порядке . Но в пп. 298.2.3 НКУ предусмотрен ряд случаев, когда предприятие должно это сделать в обязательном порядке, а именно:

  • в случае превышения в течение календарного года установленного предельного объема дохода;
  • при применении другого способа расчетов, чем денежный;
  • в случае осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм хозяйствования;
  • при осуществлении видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков ЕН;
  • в случае наличия налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов.

Для отказа от ЕН 3 группы (как в добровольном так и в обязательном порядке) следует подать то же Заявление, подаваемое при регистрации плательщиком ЕН, с указанием причины отказа в графе 5.4 этого Заявления.

Что будет в случае аннулирования регистрации плательщиком единого налога налоговой службой?

Если нарушение условий пребывания на едином налоге третьей группы будет выявлено органом ДФС во время проверки, то аннулирование регистрации плательщика единого налога произойдет по решению такого органа с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение (п. 299.11 НКУ). Это означает, что налогообложение всех последующих периодов после аннулирования такой регистрации, будет осуществляться в общем порядке.

Читайте также Ставки единого налога 2017 для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения

Ставки единого налога для 3 группы

Ставки ЕН 3 группы устанавливаются в зависимости от того, является ли предприятие или ФЛП плательщиком НДС или нет (п. 293.3 НКУ):

  • 3 % дохода – в случае уплаты НДС;
  • 5 % дохода – в случае, если предприятие (ООО) не является плательщиком НДС.

Когда устанавливаются повышенные ставки единого налога для третьей группы?

При этом следует иметь в виду, что ставки единого налога 3 группы для юридических лиц устанавливаются в двойном размере (п. 293.5 НКУ):

  • к сумме превышения предельного объема дохода (5 млн. грн.) в течение текущего года;
  • к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем денежный;
  • к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять ЕН.

Для физических лиц предпринимателей ставки устанавливаются в размере 15%:

  • суммы превышения предельного размера дохода;
  • дохода полученного в неденежной форме;
  • дохода от запрещенных для единого налога видов деятельности;

Читайте также Сколько налогов заплатят в 2017 году плательщики единого налога

Отчетность плательщиков единого налога третьей группы

Согласно пп. 296.5.4 НКУ плательщики ЕН 3 группы (юридические лица) в налоговой декларации отдельно отражают объем дохода, обложенный налогом по обычной ставке, и объем дохода, обложенный налогом по двойной ставке ЕН.

Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков ЕН 3 группы (юридических лиц и ФЛП) является календарный квартал (п. 294.1 НКУ). Форма налоговой декларации плательщика единого налога третьей группы утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 г. N 578. Подавать ее следует в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала (пп. 49.18.2 НКУ).

Начисленную сумму ЕН нужно уплатить по месту налогового адреса предприятия или физического лица предпринимателя в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал (п. 295.3, п. 295.4 НКУ).

Как перейти на третью группу единого налога?
3 (60%) 4 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *