Как определить доход плательщика единого налога

Олег Гоцуляк

Олег Гоцуляк

Консультант. Автор статей по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

Чтобы определить, имеет ли право тот или иной субъект хозяйственной деятельности (юр. лицо либо же физ.лицо-предприниматель) использовать для своей деятельности упрощенную систему налогообложения, а также установить в каждом конкретном случае базу его налогообложения единым налогом, применяются определенные утвержденные нормами Налогового Кодекса правила. На законодательном уровне утверждены довольно подробные требования относительно размера облагаемого единым налогом дохода, а также его состава.

Читайте также Як заповнити та подати заяву на єдиний податок (спрощену систему оподаткування)

Определение дохода для физического лица-налогоплательщика на едином налоге

Общие правила по расчету размера дохода лица-налогоплательщика по упрощенной системе на 1-3 группах содержатся в статье 292 НК Украины. Так, на основании пункта 292.1 данной статьи, в качестве дохода плательщика единого налога признается весь полученный им на протяжении отчетного периода доход в следующих формах:

  1. денежная форма – как наличная, так и безналичная;
  2. материальная форма;
  3. нематериальная форма.

Определение дохода для юридических лиц плательщиков единого налога

Касательно дохода юр. лиц, пребывающих или желающих перейти на применение упрощенной системы, то их доход в понимании налогового законодательства также включает в себя доходы всех обособленных подразделений, полученный на протяжении рассматриваемого отчетного периода как в денежной (с применением наличных/безналичных расчетов), так и в материальной, и нематериальной формах.

Читайте также Як платнику єдиного податку змінити групу

Особенности формирования состава дохода

Согласно правилам ст. 292 НК Украины, а также отдельным письмам и разъяснениям органов ГФС, в состав общего размера облагаемого единым налогом дохода субъекта-налогоплательщика на едином налоге в обязательном порядке включается:

  • стоимость всех полученных безвозмездно таким налогоплательщиком товаров/услуг/работ (т.е. предоставленных ему на основании заключенных в письменном виде договорам дарения и иным договорам, не предусматривающим какой-либо компенсации за них либо же возвращения, а также по договорам на ответственное хранение товаров/услуг/работ в случае их использования);
  • общий размер кредиторской задолженности налогоплательщика, по которой закончился срок установленной законом исковой давности – для плательщиков единого налога на 3-й группе, являющихся при этом одновременно и плательщиками НДС;
  • весь размер полученного данным налогоплательщиком вознаграждения как агента/поверенного – при оказании услуг либо же выполнения им работ на основании заключенного договора поручения, агентского договора, договора на транспортное экспедирование или комиссию;
  • пересчитанный в гривны по определенному на дату его получения курсу НБУ доход в иностранной валюте;
  • весь размер поступивших на счет налогоплательщика средств в гривнах, полученный им по результатам продажи валюты на национальном межбанковском валютном рынке – по операциям экспорта товаров/услуг/работ;
  • внесенные на банковский счет ФЛП налогоплательщика на едином налоге собственные средства – если данный расчетный счет был открыт им в целях осуществления своей хозяйственной деятельности;
  • весь размер поступившей на счет ФЛП налогоплательщика на едином налоге суммы средств – при использовании им в своей деятельности платежных терминалов для оплаты за товары/услуги;
  • размер акцизного налога – при осуществлении налогоплательщиком операций по продаже в розницу подакцизной продукции, а именно горюче-смазочных материалов в отдельных емкостях объемом до 20 л, а также столового вина и пива;

Читайте также Ставки єдиного податку для фізичних осіб підприємців ФОП

  • полученная предпринимателем плательщиком единого налога финансовая помощь, оказанная ему на безвозвратном основании – при условии превышения установленного в п. 291.4 ст. 291 НК размера его дохода. В данной ситуации такой превысивший допустимый размер своего дохода субъект уплачивает единый налог на сумму превышения по ставке в 15 % и переходит на иную соответствующую группу упрощенной системы или же другую систему налогообложения своей деятельности.

Также обращаем ваше внимание, что в состав дохода ФЛП налогоплательщика на едином налоге с целью применения к его деятельности упрощенной системы не могут включаться любые полученные им пассивные доходы, такие как получение дивидендов, процентов, роялти, любые страховые выплаты, суммы от продажи принадлежащего ему на праве собственности имущества и т.п.

При поддержке: Кредиты под залог — это едва ли не единственный способ получить займ во время кризиса. Взять кредит под залог авто от компании Автокапиталъ можно на сайте по ссылке. Переходите и читайте подробные условия.

Как определить доход плательщика единого налога
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.5MB/0.00027 sec