Как изменились приложения к декларации по НДС 2016

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Входные двери — это лицо любого дома или квартиры. Кроме того, что двери должны быть красивыми, они должны быть прочными. Стальные двери — это лучший выбор в этой ситуации. Большой выбор стальных дверей представлен по ссылке.

Как известно, приказом Минфина от 28 января 2016 №21 «Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость» с 1 февраля 2016 года полностью изменены бланки отчетности по налогу на добавленную стоимость. Совсем недавно мы рассмотрели, как изменился бланк самой декларации (По этой теме читайте статью Декларація з податку на додану вартість 2016. Інструкція по заповненню), сегодня изучим бланки приложений  к этой декларации, и выясним,как их теперь нужно заполнять.

Приложение 1 (Д1)

Приложение 1 (Д1) теперь состоит только из двух таблиц:

  • Таблица 1. Корректировка налоговых обязательств согласно статье 192 раздела V Кодекса
  • Таблица 2. Корректировка налогового кредита согласно статье 192 раздела V Кодекса.

Таким образом, составлять теперь его нужно только к строкам 7 и 12 декларации, на основании соответствующих расчетов корректировки к налоговым накладным.

Читайте также Сумнівна та безнадійна дебіторська заборгованість 2016

При этом уточнение, за какой именно период проводится корректировка, таблицы уже не содержат. Как нет и упоминания о корректировке НО или НК по нормам ст. 39 НКУ (в связи с трансфертным ценообразованием, которое сейчас не распространяется на НДС).

А вот в Таблице 1 появились специальные служебные строки к строке «Другие» с указанием условных ИНН. То есть, теперь, когда налогоплательщик корректировать НО, ранее признанное по операциям с неплательщиками налога, с нерезидентами, по условным поставками и т.д., он будет отображать их в разрезе условных ИНН, указанных в соответствующих РК к НН.

Приложение 2 (Д2)

К этому Приложению вернулась функция расшифровки сумм отрицательного значения НДС, зачисляемой в НК следующих отчетных периодов. Итак, это приложение утверждено в совершенно новой редакции, и составляется оно теперь только к строке 21 Декларации.

Приложение 2 состоит из одной таблицы, в которой, в разрезе контрагентов (по их ИНН) и отчетным периодам возникновения, расшифровывается значение отрицательной суммы НДС, которая попадает в строку 16.1 декларации за следующий отчетный период.

В графе 6 таблицы, чисто информационно, указывается сумма НДС, уплаченная поставщикам товаров (услуг), в Государственный бюджет Украины или начислено при получении услуг от нерезидента на таможенной территории Украины.

Читайте также Зміни в оподаткуванні нерухомого майна 2016

Также, отдельной строкой в ​​таблице отмечается еще один показатель, за счет которого могло возникнуть текущее отрицательное значение НДС (в строке 21 декларации): это остаток суммы ошибочно или излишне уплаченных денежных обязательств по НДС по состоянию на 1 июля 2015 года, на которое было увеличено значение лимита регистрации НН / РК в ЕРНН, а так же на которое было увеличена сумма отрицательного значения, сложившаяся по результатам отчетного (налогового) периода по июль 2015 либо III квартал 2015 года.

Приложение 3 (Д3)

Приложение 3, как и раньше, содержит только одну таблицу. Но она так же изложена в совершенно новой редакции (это касается как наименования строк, так и ссылок на строки декларации, согласно которым они заполняются).Теперь:

  • В строке 1 Таблицы приводится Сумма отрицательного значения, не превышает сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200-1.3 НКУ на момент подачи декларации, за вычетом суммы, зачисленной в уменьшение суммы налогового долга по НДС (разница между значениями строк 20 и 20.1 декларации)
  • В строке 2 сумма НДС, которая была фактически уплачена в предыдущих и отчетном (налоговых) периодах поставщикам товаров (услуг) или в Государственный бюджет Украины;
  • И, наконец, в строке 3 определяется сумма, подлежащая бюджетному возмещению (из строки 1, но не больше значения строки 2). Значение этой строки переносится в строку 20.2 декларации.

Приложение 4 (Д4)

Приложение 4 (Д4), как и раньше, выполняет несколько функций. Часть из них сохранилась в прежнем виде, часть — обновлено в соответствии с изменениями, которые были внесены в НКУ относительно бюджетного возмещения НДС.

Так, в Таблице 1 Приложения 4, как и раньше, приводятся сведения, необходимые для формирования показателей критериев, установленных обновленным подпунктом 200.19.3 НКУ.

Но, обратите внимание, если раньше они отмечались для подтверждения права на автоматическое возмещение НДС, с 01.02.2016 года автоматического возмещения больше не предвидится (ведь НКУ будет исключено п. 200.18 НКУ).Хотя эти критерии будут необходимы только для отображения информации о представленной налогоплательщиком заявления о бюджетном возмещении, в соответствующем реестре — тех, кто отвечает критериям, установленным пп. 200.19.3 НКУ, и тем, кто таким критериям не отвечает. Отметка о таком соответствии или несоответствии проставляться в Таблице 3 Приложения 4.

Напомним, что Приложения 2, 3, 4 подаются только к Декларации с кодом 0110.

Читайте также Декларація з податку на додану вартість 2016. Інструкція по заповненню

Приложение 5 (Д5)

Приложение 5 (Д5), в целом, сохранило прежний вид и функции. В нем, как и раньше, два раздела, первый из которых посвящен, соответственно, НО по НДС, а второй — НК по НДС.

Однако, в Таблице 1 первого раздела строку «Другие» теперь следует заполнять в разрезе условных ИНН контрагентов — неплательщиков налога и других ИНН, указанных в НН, составленной при возникновении НО по НДС — это те НН, остаются у налогоплательщика и не предоставляются покупателю, а также НН, выписанные на условные поставки.

Упрощенно и форму Таблицы 2 второго раздела. Теперь она заполняется не в разрезе строк декларации, к которым отнесены суммы НК, а вместе, по всем «входным» суммами НДС. Справочно, из общей суммы НК по НДС отображаться:

  • приобретение (строительство, сооружение, создание) необоротных активов;
  • всего НК по НДС по основной ставке и ставке 7%;
  • всего по кассовому методу в соответствии с пунктом 187.10 НКУ, и отдельно с них по налоговым накладным, составленным до 01.07.2015.

Читайте также Виправлення помилок минулих періодів у декларації з податку на прибуток 2015-2016

Так же, во втором разделе появилась новая Таблица 3 «Расшифровка сумм налога на добавленную стоимость, включенная в состав налогового кредита за отчетные (налоговые) периоды июль — декабрь 2015 / III — IV кварталы 2015 года, на основании налоговых накладных, составленных до 01.07 .2015 в связи с применением кассового метода налогового учета в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 Кодекса ». Функции этой Таблицы и круг плательщиков НДС, которые ее заполнять, очевидны из ее названия.

Заполняется она довольно просто — в разрезе ИНН поставщиков и периодов составления НН в Таблице 3 указываются суммы НДС, включенные в состав НК на указанных выше требованиях.

Приложение 6 (Д 6)

Приложение 6 (Д 6) потерпело косметические изменения, но суть информации, которая приводится в этом Приложении, не изменилась.

По-прежнему, это приложение заполняется исключительно плательщиками, осуществляющими необлагаемые НДС операции (они заполняют строку 5 новой формы декларации), и предприятиями (организациями) инвалидов.

В Таблице 1 Приложения 6 приводятся такие необлагаемые операции в разрезе их типов (теперь их объединили в одну таблицу, итог которой должен быть равен значению строки 5 Декларации), А в Таблице 2 — Расчет показателей по принадлежности предприятия (организации) к предприятию (организации) инвалидов.

Как изменились приложения к декларации по НДС 2016
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.5MB/0.00108 sec