Как изменились приложения к декларации по НДС 2016. Часть 2

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: У вас накопилось некоторое количество биткоинов? Только здесь https://ww-pay.com/btc-to-qwrub оперативный обмен bitcoin на qiwi по самому выгодному курсу в интернете. Вы можете совершить обмен в любом направлении за считанные минуты.

Сегодня продолжим изучение новых Приложений к декларации по НДС, которые вступили в силу с 1 февраля 2016 года. Предыдущую статью по теме читайте тут Як змінилися додатки до декларації з ПДВ 2016. Кроме того, рассмотрим, что же изменилось в бланке уточняющего расчета по налогу на добавленную стоимость.

Приложение 7 (Д7)

Приложение 7 (Д7), как и раньше, заполняется теми плательщиками НДС, которые осуществляют расчет (перерасчет) доли использования товаров (услуг), необоротных активов в налогооблагаемых операциях (по ст. 199 НКУ).

В отличие от Таблицы 1 настоящего Приложения, которая сохранила прежнюю форму и изменилась лишь за счет приведенных в соответствие с действующей редакцией НКУ сносок к ней и в соответствии с актуальными строками Декларации и названий граф, Таблицу 2 Приложения 7 изложили в совершенно новой редакции.

Как и ранее, в Таблице 2 приводится Перерасчет доли использования товаров (услуг) и необоротных активов в налогооблагаемых операциях.По-прежнему,заполняется она по итогам текущего календарного года, а результаты отображаются в декларации по НДС за последний налоговый период года (в случае снятия плательщика с учета — в декларации за последний налоговый период, когда произошло снятие с учета).

Однако приводится в Таблице 2 уже не сам перерасчет, а сумма налога, которая увеличивает или уменьшает (со знаком «-») сумму НО по НДС. В разрезе соответствующих НН, которые были составлены в течение года, и РК к ним, составленных последним числом последнего налогового периода года в результате проведенного перерасчета.

В Таблице 3 теперь приводится Перерасчет доли использования необоротных активов, приобретенных до 01.07.2015, в налогооблагаемых операциях, аналогично тому, как это делалось в такой же Таблице ранее. Хотя раньше она называлась Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях по результатам одного, двух и трех календарных лет, следующих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию).

Читайте также Сумнівна та безнадійна дебіторська заборгованість 2016

Таблица 4 Приложения 7 «Расчет распределения сумм налога на добавленную стоимость, начисленного (уплаченного) в связи с получением товаров (услуг), при поставке которых применяются одновременно кассовый метод определения налоговых обязательств и налогового кредита и общие правила определения налоговых обязательств и налогового кредита» изменений не претерпела.\

Приложение 8 (Д 8)

По-прежнему, это приложение заполняется только теми плательщиками НДС, которые готовы, в соответствии с п. 201.10 НКУ, пожаловаться на контрагента, который не дал или не зарегистрировал ЕРНН налоговую накладную (расчет корректировки), а так же допустил ошибки при составлении этих первичных документов.

Теперь это приложение содержит только одну таблицу, которая, по сути, соответствует Таблице 2 предварительной формы Приложения. Ее дополнили отдельной строкой 2 относительно названия документа (налоговая накладная или расчет корректировки). Это позволяет реализовать на практике прошлогодние изменения в п. 201.10 НКУ и жаловаться не только на нарушения при составлении (регистрации) НН, а и на аналогичных нарушения по РК, допущенные поставщиком(покупателем).

А вот для того, чтобы пожаловаться на то, что поставщик вообще не составил нужную НН или РК, теперь в Приложении 8 отдельных строк не предусмотрено.

Читайте также Зміни в оподаткуванні нерухомого майна 2016

Приложение 9 (ДС 9)

Приложение 9 (ДС 9) заполняется исключительно при заполнении плательщиком НДС декларации с кодом 0121-0123, 0130. Как и ранее, в нем приводится Расчет удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг).

Обращаем внимание на то, что в новой форме Приложения 9 такой расчет осуществляется в разрезе:

  • зерновых и технических культур (графа 3 Таблицы Приложения);
  • продукции животноводства (графа 4 Таблицы Приложения);
  • других сельскохозяйственных хозяйственных товаров (услуг) (графа 5 Таблицы Приложения).

Эти изменения в форме Приложении 9 связанны с изменениями, внесенными в ст. 209 НКУ, вступившими в силу с 01.01.2016 г.

Приложение 10 (ДС 10)

Это Приложение называется «Расчет сумм налога на добавленную стоимость по операциям с сельскохозяйственными товарами (услугами), подлежащие уплате в государственный бюджет и перечислению на специальный счет» и является абсолютно новым приложением к декларации с НДС.Заполняется оно исключительно при заполнении плательщиком НДС декларации с кодом 0121-0123, 0130.

Приложение 10 имеет три таблицы:

  • В Таблице 1 приводится расчет сумм НДС по операциям с зерновыми и техническими культурами, подлежащие уплате в государственный бюджет и перечислению на специальный счет.
  • В Таблице 2 приводится расчет сумм НДС по операциям с продукцией животноводства, подлежащих уплате в государственный бюджет и перечислению на специальный счет.
  • В Таблице 3 приводится Расчет сумм НДС по операциям с сельскохозяйственными товарами (услугами) (кроме операций с зерновыми и техническими культурами и операций с продукцией животноводства), подлежащих уплате в государственный бюджет и перечислению на специальный счет.

Читайте также Декларація з податку на додану вартість 2016. Інструкція по заповненню

Таким образом, в этих таблицах Приложения 10 отдельно рассчитываются суммыНО и НК по указанным видам операций, во исполнение требований текущей редакции ст. 209 НКУ. Если в результате такого расчета возникает положительная разница между суммами НО и НК, она подлежит частично уплате в госбюджет, частично на специальный или текущий счет плательщика НДС (в зависимости от его статуса). Пропорции такого перечисления сейчас установлены впп. 209.2.2 НКУ, и именно их должен соблюдать плательщик при заполнении этого приложения.

Изменения в бланке Уточняющего расчета

Форма уточняющего расчета, как и раньше, является копией самой декларации, а следовательно, его строки подверглись тем же изменениям, что и сама декларация.

Однако, в «шапке» УР убрали ссылки на пункты ст. 50 НКУ, по которым он подается. Кроме того, в Порядке заполнения и представления налоговой отчетности по НДС теперь вместо:

«Внесение изменений в налоговую отчетность по результатам самостоятельного выявления ошибок осуществляемое в порядке, определенном статьей 50 главы 2 раздела II Кодекса»

сказано:

«Внесение изменений в налоговую отчетность по результатам самостоятельного выявления ошибок осуществляемое в порядке, определенном абзацем четвертым пункта 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса».

А о чем же говорит этот четвертый абзац? О праве налогоплательщика направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы до представления такого уточняющего расчета.

Читайте также Виправлення помилок минулих періодів у декларації з податку на прибуток 2015-2016

То есть, теперь УР к Декларации по НДС можно подавать только как самостоятельный документ, а представление его в составе декларации по НДС (как приложение) не предусмотрено!

Обратите внимание также на то, что в связи с изменениями, внесенными в заполнение второго и третьего разделов декларации, сумма штрафа (3% от суммы недоплаты) теперь отображаются в УР в строке 18.3.

Как изменились приложения к декларации по НДС 2016. Часть 2
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *