Как ФЛП на общей системе налогообложения платит налоги и подает годовую отчетность

В данной публикации речь пойдет о тех частных предпринимателях, которые избрали общую систему налогообложения. Мы опустим второстепенные отчеты, которые обязаны подавать предприниматели данной категории. Это, прежде всего, все отчеты связанные с выплатой заработной платы наемным работникам (1-ДФ и пр.), а так же отчеты связанные с конкретным видом деятельности (загрязнение окружающей среды, плата за землю, использование радиочастотного ресурса и пр.). Остановимся на основном отчете, который обязан подать каждый ЧП на общей системе налогообложения – годовой декларации об имущественном состоянии и доходах.

Каким НПА утверждена декларация об имущественном состоянии и доходах

Обязанность подачи годовой декларации прямо прописана в Налоговом кодексе Украины (далее НКУ), а именно в п. 177.5. Во исполнение этого подпункта Министерство доходов и сборов разработало собственный приказ, в котором предложена форма данной декларации и инструкция по ее заполнению. На момент написания этого материала последняя его редакция датируется 11.12.2013 г за №793. Приказ вступил в силу 31.12.2013 г. И хотя изменения в форме декларации и инструкции по ее заполнению не коснулись исследуемой в данной публикации темы, форма бланка будет другая. Поэтому, ЧП нужно быть внимательным при подаче декларации и не использовать старый бланк, который утратил силу в новогоднюю ночь.

Сроки подачи декларации об имущественном состоянии и доходах

Теперь определимся со сроками представления этой декларации. Вышеупомянутый пункт НКУ 177.5 относит этот тип отчетов к годовому налоговому периоду, для которого п. 49.18.5 НКУ предусмотрен граничный срок подачи в виде 40 календарных дней после окончания налогового (отчетного) периода. Таким образом, проведя несложные подсчеты можно с уверенностью утверждать, что декларацию за прошлый год нужно подать не позднее 9 февраля 2014 г. На практике случается, что именно на этот день припадает выходной. В таком случае, в соответствии с п.49.20 НКУ, срок подачи переносится на первый рабочий (операционный) день, который следует за выходным.

Способы подачи годовой декларации для предпринимателей на общей системе налогообложения

Приказ №793 налогоплательщикам предлагает на выбор три способа предоставления отчетности, рассмотрим каждый из них детальней:

Подача декларации нарочно в бумажном виде

Подача отчета лично предпринимателем, либо посредством уполномоченного лица. В таком случае, предпринимателю нужно будет в вышеозначенные сроки лично явиться в региональное отделение Министерства налогов и сборов, с заполненным от руки отчетом, выстоять в очереди (как правило, достаточно длинной) и подать отчет в окошко в 2-х экземплярах, один из которых пойдет в налоговую, второй — с отметкой о принятии останется у предпринимателя. Как вариант, это можно сделать через уполномоченное лицо, но в таком случае придется потратиться на доверенность, оформленную у нотариуса, в которой указано право подавать отчеты. Иначе отчет у такого лица не примут.

Отправка декларации обычной почтой

Второй вариант предусматривает отправку отчета по почте. Здесь есть свои особенности. Во-первых, отправка должна осуществляться заказным письмом с уведомлением о вручении, а к отчету должна быть приложена опись того, что вложено в конверт. Во-вторых, законодательством, а именно п. 49.5 НКУ предусмотрено, что такая отправка осуществляется не позднее, чем за 10 календарных дней до граничного срока подачи отчета. В наше случае это 30 января 2014 г.

Отправка декларации ФЛП электронной почтой

Третий вариант набирает все больше популярности — это отправка отчета в электронном виде по средством электронной связи. В таком случае предпринимателю необходимо будет заблаговременно получить электронную цифровую подпись, а в случае если предприниматель работает с печатью, то и электронную печать. Тут предусмотрено также два пути. Первый — это когда предприниматель решил приобрести электронную подпись за собственные средства. Тогда обратившись в соответствующий сервис и оплатив его услуги, он получит сертификат, подтверждающий его право на владение электронной цифровой подписью (печатью) и программу с помощью которой он будет формировать и отправлять отчеты. Потом необходимо заключить договор с Министерством доходов и сборов, о том что отчетность будет предоставляться в электронном виде (это можно сделать когда программа уже установлена на компьютере). Самыми распространенными программами, которые сейчас предлагают пользователям — это «Бест Отчет» и «М. Е. Doc» (мой электронный документ). Плату за лицензию на использование программы и сертификат на подпись (печать) придется вносить ежегодно.

Второй вариант предусматривает бесплатное формирование так называемых ключей для подачи отчетности сотрудниками Министерства доходов и сборов. В таком случае, частный предприниматель собирает необходимый пакет документов, заключает такой же договор как и в первом случае и ему предоставляется такой ключ(и) на съемном носителе (диске, флеш-карте). А на официальном сайте Министерства он скачивает две программы: одна для формирования отчетов под названием «Налоговая отчетность», а вторая — для их подписания «Защита отчетности».

Ответственность за нарушение сроков подачи годовой декларации для ФЛП

Если физическое лицо, зарегистрированное как частный предприниматель в течении года не осуществляло деятельность (или работал не полный год, был на едином налоге), связанную с получением дохода, то это не освобождает его от предоставления такой декларации с прочерками в соответствующих графах. За непредставление или задержку подачи декларации предпринимателя могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа в размере 170 грн..

Бланк декларации и его заполнение

Сам бланк декларации имеет 8 разделов, к семи из них предусмотрены приложения, которые расшифровывают сделанные записи в каждом из разделов. В случае, когда какой-то раздел не заполняется (там стоят прочерки), то и пустое приложение к нему не подается. Все цифры в графах указываются в гривнах, если есть копейки, то они указываются через запятую. В соответствующих разделах и графах декларации ЧП должен указать:

  • Сумму дохода, полученную им в результате предпринимательской деятельности, документально подтвержденные расходы, которые он понес в связи с получением этого дохода, включая расходы на оплату труда наемных работников и соответствующие налоги.
  • Сумму заработной платы, если кроме занятия предпринимательской деятельности предприниматель получал доходы находясь в штате какого-то предприятия.
  • Заполнить соответствующие разделы о принадлежащем ему движимым и недвижимым имуществом.

Заполнение приложения 5 к годовой декларации об имущественном состоянии и доходах

Если с зарплатой и имуществом все более или менее понятно, то заполнение раздела 3 и 5 декларации, а также приложения 5 на практике могут вызвать определенные трудности.

Все данные о полученных доходах и расходах в течении года предприниматель берет из книги учета расходов и доходов, которую он заполнял в течении отчетного периода (года). Отсюда одна из проблем — данные книги не дают возможности разбить полученные доходы и расходы по видам деятельности, если у предпринимателя их несколько. Есть расходы, которые вообще невозможно отнести к какому то конкретному виду деятельности (например, аренда офиса, коммунальные платежи и пр.). На практике рекомендуется вести отдельный учет доходов от каждого вида деятельности отдельно, а расходы разбивать пропорционально полученным доходам. Важным моментом, который нельзя упустить при заполнении декларации, является сумма платы за торговый патент (если таковая осуществляется ФЛП). Она указывается в строке 04 приложения 5 к декларации и на эту сумму разрешено уменьшить налог к уплате за год.

Ставки НДФЛ для ФЛП на общей системе налогообложения

Существующее законодательство предусматривает две ставки для налогообложения доходов физических лиц (далее НДФЛ): 15% — обычная ставка и 17% — повышенная ставка. Повышенная ставка будет применяться к той части совокупного ежемесячного налогооблагаемого дохода физического лица, которая превышает 10 минимальных заработных плат установленных на 1 января отчетного года. В 2013 году минимальная зарплата была установлена в размере 1147 грн., следовательно ежемесячный доход превышающий 11 470 грн. будет облагаться по ставке 17%.

Сроки уплаты НДФЛ в течении года и по его итогам

Уплачивается НДФЛ в течении всего года в виде ежеквартального авансового платежа, который составляет 25% от суммы налога уплаченного по итогам предыдущего отчетного периода. Граничные сроки уплаты таких платежей — это 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября соответственно. В случае, если уплаченные ЧП в течении года авансовые платежи не покрывают необходимую к уплате сумму налога, заявленную в декларации по итогам года, то доплата производится в течении 10 календарных дней после граничного срока подачи декларации, т. е. в нашем случае до 19 февраля. Следует обратить внимание на то, что данный срок не продлевается в случае если 19 февраля выходной день. Такой нормы в НКУ нет, а поэтому заплатить придется раньше.

P.S. Хотите работать на современной компьютерной технике и беречь свое здоровье? Работая за монитором переживаете за свои глаза? Работайте за современными мониторами aoc. Высококачественная техника по умеренным ценам.

Как ФЛП на общей системе налогообложения платит налоги и подает годовую отчетность
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *