Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2016 года

Олег Гоцуляк

Олег Гоцуляк

Консультант. Автор статей по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

С 1.01.2016 года вступили в силу Законы Украины №№ 909-VIII и 911-VIII, принятые 24 декабря 2016 года. Для того чтобы обеспечить выполнение бюджетных показателей на 2016 год, в ряд действующих законов были внесены изменения.

Главных сюрпризов следует ожидать, начиная со второго квартала 2016 года: предвидится новая редакция НКУ, связанная с отменой подавляющего количества льгот в налогообложении и прочих «подарков» для бизнеса.

Изменения же, вступившие в силу в январе 2016 г., по мнению большинства экспертов, смогут даже в некоторой степени упростить жизнь предпринимателям. Итак, начнем с налогов и платежей, где базой исчисления служат доходы граждан.

Читайте также Зміни до Податкового кодексу з 2016 року для ФОП та юридичних осіб платників єдиного податку

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ – единственный вид налога, изменения в исчислении и администрировании которого вызвали минимальное количество замечаний и возражений:

  1. Если ранее ставка налога на доходы физлиц, связанные с трудовыми взаимоотношениями (зарплата, премии, компенсации, вознаграждения по договорам ГПХ и т.д.), составляла 15 и 20%, то теперь утверждена единая ставка налога, размер которой равен 18%.
  2. Большая часть прочих видов доходов физлиц (включая и пассивные) также облагается по ставке 18%. К таким доходам относятся и дивиденды, выплачиваемые юрлицами – неплательщиками налога на прибыль. Если же дивиденды выплачивает плательщик налога на прибыль, ставка налога, как и раньше, равна 5%.
  3. Сохранена социальная льгота, общий размер которой, как и до этого, для трудоспособных граждан составляет 50% от прожиточного минимума. Для того чтобы получить право на использование налоговой льготы, необходимо выполнение условия: сумма месячного дохода физического лица (зарплата, приравненные к ней выплаты, компенсации и вознаграждения) не должна превышать месячного прожиточного минимума (для трудоспособных лиц) по состоянию на 1 января текущего года, умноженного на коэффициент 1,4 и округленного до ближайших десяти гривен (основание – ст. 169, п. 4.1 НКУ). На 2016 год, соответственно, данная величина составит 1 930,00 грн.

Единый социальный взнос

Начиная с января месяца 2016 г. порядок исчисления и уплаты ЕСВ подвергся существенным изменениям:

  1. Для взноса установлена единая ставка в размере 22% от базы исчисления всем видам плательщиков. Исключение – доходы инвалидов (здесь сохранилась ставка  8,41%).
  2. Удержание ЕСВ из доходов физлиц отменяется.
  3. Отменяется деление плательщиков по классам профессиональных рисков.
  4. Максимальный месячный доход, на сумму которого производятся начисления ЕСВ, равен 25-и прожиточным минимумам (ранее было 17).
  5. Если база исчисления ЕСВ меньше размера минимальной зарплаты, взнос исчисляется в виде произведения размера минимальной зарплаты на ставку взноса.
  6. Если речь идет о работнике-инвалиде, либо «совмещенце», базой исчисления ЕСВ является сумма фактически начисленного дохода, вне зависимости от его размера (правило, описанное в п. 5 не используется).

Читайте также Огляд змін до Податкового кодексу 2016. Компроміс знайдено

Единый налог

Надо заметить, что чего-то подобного уже все давно ожидали:

  1. Для 1-й и 2-й группы плательщиков ничего не изменилось.
  2. Для 3-й группы снижен максимальный размер дохода, дающий право использовать «упрощенку» (с 20 000 000 до 5 000 000 грн.). Можно поздравить предпринимателей и юрлица, доход которых в 2015 году превысил 5 000 000 грн.: с января 2016 года они на общей системе налогообложения! И еще: для плательщиков из 3-й группы увеличены ставки налога: 3% — плательщикам НДС, 5% — неплательщикам.
  3. 4-я группа плательщиков единого налога – здесь увеличились размеры ставок (они исчисляются в процентах от норматива денежной оценки 1-го га земли):
  • Пашня, пастбища и сенокосы: 0,81% — общая, 0,49% — для горных районов и территории Полесья, 5,4% — для закрытых грунтов.
  • Многолетние насаждения: 0,49% — общая, 0,16% — для горных районов и территории Полесья.
  • Земли водного фонда Украины – 2,43%.

Налог на прибыль

Налоговые новшества в данном разделе в целом благосклонно были восприняты бизнесом:

  1. Ставка налога, начиная с января 2016, составляет 18%.
  2. Отменена практика взимания ежемесячных авансовых платежей. Вместо этого – один авансовый платеж в сумме 2/9 от размера налога, рассчитанного по итогам 3-х кварталов 2016 года. Сроки уплаты – до 31.12.2016 г.
  3. Предприятия, годовой доход которых превысил 20 000 000 грн., будут отчитываться поквартально. Это значит, что они до 10.05.2016 включительно обязаны подать декларацию за 1-й квартал 2016 года, уплата налога – 10 календарных дней после упомянутой даты. Следует отметить, что за 2015 год декларацию надлежит подать до 1.06.2016. Каких-либо разъяснений по поводу заполнения и предоставления квартальной отчетности в этой связи пока нет.
  4. Предприятия, имеющие годовой доход в размере менее 20 000 000 грн., сельхозпредприятия и вновь созданные подают декларацию по итогам года.
  5. Сумма налога к уплате подлежит уменьшению на размер начисленного в отчетном периоде налога на недвижимость (имущество, отличное от земельных участков), относительно объектов нежилой недвижимости. Следует заметить, что остаток такого налога (его суммы) в будущем учитывать не будет, если:
  • Прибыль в отчетном периоде плательщиком получена не была.
  • Налог на прибыль (его размер) меньше, чем налог на недвижимое имущество.
  1. Корректировки финрезультата до налогообложения: изменения коснулись доходов от участия в капитале и суммы полученных дивидендов (данные корректировки вводятся с 1.01.2015), в случаях финансовой реструктуризации задолженности.

Читайте также Покрокова інструкція по заповненню декларації з податку на прибуток 2015-2016. Частина 2

Покрокова інструкція по заповненню декларації з податку на прибуток 2015-2016

Налог на добавленную стоимость

Наибольшее количество споров и противоречий вызвали изменения в администрировании и уплате данного налога:

  1. Размер ставки остался без изменений.
  2. Уточнения относительно базы налогообложения:
  • Хозяйствующие субъекты не будут включать при определении базы исчисления налога суммы акциза на реализацию в розничной торговле подакцизных товаров.
  • Относительно продукции, изготовленной налогоплательщиком: база исчисления налога не ниже обычной цены (ранее бралась в расчет себестоимость готовой продукции).
  1. Освобождения от обложения операций по реализации банками собственного имущества, полученного ими в результате взыскания. Имеется в виду имущество, полученное в собственность как погашение обязательства по кредитным договорам. В случае реализации такого имущества по более высоким ценам, объектом налогообложения может служить только превышение цены реализации над стоимостью объекта.
  2. Аннулирование регистрации плательщика: отсутствие по месту регистрации (проживания) не может являться причиной.
  3. Возмещение НДС: начиная с 01.02.2016, осуществляться будет по двум реестрам: для получающих его в автоматическом режиме и для всех прочих плательщиков. Также предусмотрен хронологический порядок возмещения, в соответствии с очередностью внесения в реестр заявки. ГФС обязали ежедневно публиковать реестр заявок на возмещения на своем официальном сайте.
  4. Регистрационный лимит: изменения в формуле расчета. Добавление показателя «S» — овердрафт. Данный показатель обозначает сумму обязательств по НДС, на которые разрешается регистрация налоговой накладной в случае отсутствии средств на счетах в системе электронного администрирования. Размер овердрафта приравнивается к среднемесячной сумме обязательств, которые плательщик задекларировал за последние 12 месяцев.
  5. Одно из наиболее существенных нововведений: налоговая накладная, в которой были допущены ошибки при заполнении обязательных реквизитов (за исключением кода товара по УКТ ВЭД), при условии, что данные ошибки не мешают идентифицировать осуществленную операцию, может являться основанием покупателем товара в налоговый кредит сумм НДС.
  6. Сельхозпроизводители начнут уплачивать НДС в бюджет. Положительное значение разницы между обязательствами и налоговым кредитом по операциям, связанным реализацией сельхозпродукции и услуг подлежит уплате в следующих пропорциях:
  • Зерновые и технические культуры: 15% на спецсчет, 85 – в госбюджет.
  • Продукция животноводства: 80% на спецсчет, 20 — в госбюджет.
  • Прочие операции: 50% на спецсчет, 50 – в госбюджет.

Читайте также Нова декларація з податку на прибуток 2015-2016. Аналіз змін

О предоставлении отчетности

Изменения, внесенные в НКУ (ст.49, п. 49.4), дают право плательщику налогов (до того момента, когда будет составлен новый договор) подавать отчетность в органы ГФС лично либо по почте в том случае, если ранее договор о признании электронных документов был расторгнут в одностороннем порядке контролирующим органом.

Прочие изменения

Законом Украины № 911-VIII от 24 декабря 2015 г. были внесены следующие изменения в законодательные акты:

  • Начиная с января месяца 2016 г. прекращается выплата компенсаций работодателям, выплачивающим среднюю зарплату мобилизованным работникам.
  • Порог индексации доходов граждан: до 2016 года составлял 101%, начиная с 2016 года – 103%.
  • Уменьшена сумма пособия, выплачивающаяся одиноким матерям. Теперь размер пособия на ребенка до 18 лет (для обучающихся в вузах – до 23 лет) предоставляется в размере, рассчитанном по формулу: прожиточный минимум для ребенка (соответствующего возраста) – среднемесячный (за 6 месяцев) доход семьи/количество членов семьи.

При поддержке: Реорганизация действующего бизнеса требует грамотного юридического подхода, ведь одни и те же цели могут быть достигнуты разными способами. Нужно только выбрать. Например реорганизация в форме присоединения часто используется когда более крупный бизнес поглощает более мелкое предприятие. На сайте по ссылке вас проконсультирует компания Легал Олимп.

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2016 года
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *