Изменения в налогообложении недвижимого имущества 2016

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Знаете ли вы, что для того чтобы оформить займ наличными, больше не обязательно идти в банк и вообще не обязательно оформлять какие либо взаимоотношения с банками. Узнайте http://creditcost.ru/mikrozajmy-na-kartu-sberbanka-onlajn-bezotkazno.html здесь подробные условия предоставления кредитов онлайн и вам больше не понадобятся банки.

Одним из самых ярких нововведений современного правительства Украины стал налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. С 1 января 2016 года, в связи с принятием Верховной Радой 24.12.2016 года Закона Украины №909 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» далее (Закон №909), в механизмы начисления и уплаты этого налога были внесены существенные изменения.

Сегодня познакомим наших читателей с этими изменениями, напомним о сроках уплаты налога на недвижимость в бюджет, а так же рассмотрим конкретный числовой пример бухгалтерского учета налога на недвижимость, предприятием плательщиком налога на прибыль.

Читайте также Декларація з податку на додану вартість 2016. Інструкція по заповненню

Что изменилось в 2016 году в налоге на недвижимость

Как уже отмечалось выше, Закон №909 внес существенные изменения и дополнения в уже существующий механизм взимания налога на недвижимость, отличную от земельного участка. Министерство финансов Украины постаралось самостоятельно осветить все проблемные аспекты уплаты этого налога. Давайте и мы рассмотрим эти изменения более детально:

  • С 1 января 2016 года этим налогом теперь облагается, как жилая недвижимость (квартира, дом), так и нежилая недвижимость, в том числе и хозяйственные постройки (сараи, хлева, гаражи, летние кухни, мастерские, уборные, погреба и т.д.).

Например, если у физического лица в собственности находятся дом и гараж с сараем, налог уплачивается со всех объектов.Т.е. из дома — по ставке, установленной местным советом для жилой недвижимости; из гаража и сарая — по ставке для нежилой недвижимости.

Читайте также Виправлення помилок минулих періодів у декларації з податку на прибуток 2015-2016

  • База налогообложения налогом не изменилась — это общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его частей.
  • Льготы для небольших по площади квартир и домов остаются — владельцы квартир до 60 кв. м и домов до 120 кв. м (или дома и квартиры общей площадью в 180 кв.м.) не будут платить налог на недвижимость.Налог будет платиться только с площади сверх установленного лимита.

Например, если человек является собственником квартиры общей площадью 75 кв. м, то она будет платить налог только за 15 кв. м (75 кв.м — 60 кв.м). Однако, в случае если квартира поделена между двумя собственниками, то льгота в размере 60 кв. м применяется для каждого из них, следовательно платить налог не нужно.

  • Сельские, поселковые, городские советы и советы объединенных территориальных общин на соответствующей территории имеют право устанавливать льготы по этому налогу. В то же время, при предоставлении льготы для физических лиц должен учитываться их имущественное положение и уровень доходов.
  • Предельная ставка налога увеличивается с 2% до 3% минимальной заработной платы за 1 кв. метр объекта жилой или нежилой недвижимости (в 2016 году — 41,34 грн. за 1 кв.м). Размер налога (от 0% до 3%) будет устанавливаться местным советом.
  • Установлено дополнительную ставку налога в размере 25 тыс. грн. в год для квартир площадью свыше 300 кв. м, а так же для домов площадью более 500 кв. м. То есть, фактически, такие объекты будут облагаться процентной (до 3%) и фиксированной (25 тыс. грн.) ставками.

Например, если владелец имеет квартиру, площадью 320 кв.м., в год он должен заплатить налог, рассчитанный следующим образом:

(320 кв.м. — 60 кв.м (льгота)) х ставка налога, утвержденная местным советом за 1 кв. м. (% от минимальной зарплаты) + 25 тыс. грн.

Читайте также Річна декларація про майновий стан і доходи ФОП на загальній системі 2015-2016. Приклад заповнення

Порядок начисления и сроки уплаты налога

Физические лица в 2016 году будут платить налог за 2015 год (по ставкам и с льготами, которые действовали в 2015 году) на основании налоговых уведомлений-решений, которые будут направляться контролирующими органами до 1 июля 2016 года. По новым ставкам, которые начали действовать с 2016 года, налог физическими лицами будет уплачиваться,  начиная с 2017 года. Предельный срок уплаты налога на недвижимость по итогам 2015 года физическими лицами — 28 августа 2016 года.

Юридические лица в 2016 году уплачивают налог по новым ставкам, которые действуют с 2016 года. Расчет налога производится в декларации, которую необходимо подать в контролирующие органы до 20 февраля 2016 года. Юридические лица уплачивают налог на недвижимость ежеквартально, соответственно до 30 апреля 2016 года, 30 июля 2016 года, 30 октября 2016года, 30 января 2017 года.

Учет налога на недвижимость в 2016 году

С появлением нового п. 137.6 НКУ налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, уменьшается на сумму начисленного за отчетный период налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Если плательщик налога на прибыль в отчетном периоде не получил прибыли или сумма налога на прибыль меньше суммы налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, остаток суммы такого налога, не учтен в уменьшение налога на прибыль текущего периода, не должен переноситься в счет будущих отчетных периодов.

Читайте также Декларація про майновий стан і доходи з правом на податкову знижку 2015-2016. Приклад заповнення

Например, по итогам 2015 финансовый результат без учета налога на недвижимость составляет 100 тыс. грн., таким образом, налог на прибыль — 18 тыс. Налог на недвижимое имущество — 90 тыс. Каким должен быть бухучет налога на недвижимость?

Действительно, по предписаниям п. 137.6 НКУ в редакции от 01.01.2016 г.именно налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет налогоплательщиками, должен уменьшаться на сумму начисленного за отчетный период налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, по всем объектам нежилой недвижимости. Разница, которая превышает начисленный налог на прибыль, просто сгорает.В последующие отчетные периоды она не может быть перенесена.

Но, очевидно, что в нашем примере речь идет об учете налога на недвижимость в разрезе подготовки декларации по налогу на прибыль по итогам 2015 года. В таком случае следует обратиться к нормам п. 137.5 НКУ в редакции, которая действовала на 31.12.2015 г.

Следовательно, при подготовке декларации по налогу на прибыль за 2015 год надо знать, что налог, подлежащий уплате в бюджет плательщиками налога на прибыль уменьшается на сумму начисленного и уплаченного налога на имущество, о невозможности учета разницы в дальнейшем речи не идет.

Кроме того, обратите внимание на главное условие этого пункта НКУ: налог на недвижимсотьдля того, чтобы его отразить в строке 16.2 приложения ЗП декларации, недвижимость должен быть не только начисленным в бухучете (задекларированным), но и фактически уплаченным за 2015 год.

Это очень важно, поскольку 25% годовой суммы такого налога его плательщики — юридические лица платят в течение 30 дней после окончания соответствующего квартала. В письме от 09.06.2015 г. №11999/6/99-99-19-01-01-15 ГФСУ разъясняла, что авансовый взнос по налогу на недвижимость, уплаченный за IV квартал 2015 году до 30.01.2016 г., уменьшает налог на прибыль, начисленный по итогам 2015 года.

Читайте также Як отримати податкову знижку з податку на доходи фізичних осіб у 2016 році

В бухгалтерском учете начисление налога на недвижимое имущество сопровождается проводкой Дт 92  Кт 641 / Налог на недвижимое имущество на сумму 90 000 грн. Нужно учесть, что налог на недвижимость относится в состав административных расходов по предписаниям п. 18 П(С)БУ 16«Расходы». Делается этапроводка тогда, когда мы начисляем и декларируем налог на недвижимость (ключевым здесь является тот факт, что мы еще в начале года знаем сумму затрат на весь год и этой датой отражаем в учете), а по итогам года закрываем эти расходы проводкой Дт 79 Кт 92.

Изменения в налогообложении недвижимого имущества 2016
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *