Изменение количества, цены и номенклатуры: новые алгоритмы составления расчетов корректировки

В связи с восстановлением (с конца марта 2018 года) работы СМКОР, ГФС изменила алгоритмы заполнения расчетов корректировки (далее – РК) в налоговых накладных (далее – НН). Рассмотрим их подробно.

Основные изменения

Прежде всего, следует отметить, что теперь причины корректировки НН четко регламентированы и их всего семь. Причем первые четыре из них (1-4) предназначены, собственно, для корректировки НН, а именно:

  1. Изменение количества.
  2. Изменение цены.
  3. Изменение номенклатуры.
  4. Возврат товара или авансовых платежей.

О трех других причинах корректировки читайте здесь: Исправление ошибок в расчетах корректировок: новые алгоритмы от ГФС.

Каждая причина корректировки предусматривает четкий алгоритм заполнения РК.

Процесс корректировки по причинам № 1-4 (см. выше) заключается в том, что его теперь следует осуществлять в два этапа:

  1. Сторнирование строки НН, которая подлежит корректировке. При этом в РК следует обязательно указывать номер данной строки НН.
  2. Внесение новой строки с правильными (откорректированными) показателями. При этом следует указывать номер пустой строки НН.

При заполнении графы РК «Номенклатура» название товара (услуги) должно совпадать с соответствующим названием из НН, которая корректируется (учитывая пробелы и другие «невидимые» знаки), ведь система будет сверять эти названия посимвольно и в случае выявления расхождений выдаст ошибку, поэтому РК не будет зарегистрирована в ЕРНН.

Изменение количества

Если необходимо изменить количество товаров, указанных в ранее оформленной НН, следует составить РК в следующем порядке.

В первой строке РК:

— в графе 1 РК указывается № строки НН, которая корректируется;
— в графе 2 указывается причина корректировки ‒ «Изменение количества»;
— значение граф 3-6 должны соответствовать значениям граф 2-5 соответствующей строки НН, которая корректируется;
— в графе 7 со знаком «-» указывается значение графы 6 строки НН, которая корректируется;
— в графе 8 указывается значение графы 7 строки НН, которая корректируется;
— графы 9-10 заполняются;
— значения граф 11, 12 должен соответствовать значению соответственно граф 8, 9 строки НН, которая корректируется;
— в графе 13 со знаком «-» указывается значение графы 10 строки НН, которая корректируется.
Во второй строке РК:
— в графе 1 указывается новый очередной номер строки НН, которого в ней не было. Например, если в НН, которая корректируется, было 10 позиций, то в графе 1 указывается номер «11»;
— в графе 2 указывается причина корректировки ‒ «Изменение количества»;
— значение граф 3-6 должно соответствовать значению соответственно граф 2-5 строки НН, которая корректируется;
— в графе 7 указывается правильное значение количества товаров/услуг;
— в графе 8 указывается значение графы 7 строки НН, которая корректируется;
— графы 9-10 заполняются;
— значения граф 11, 12 должно соответствовать значению соответственно граф 8, 9 строки НН, которая корректируется;
— в графе 13 указывается правильное значение объема поставки (без учета НДС).

Пример 1

Предприятие получило предоплату за 10 т пшеницы по цене 4800 грн (с НДС) за 1 т (всего 48 000 грн). Позже фактически было поставлено 9,5 т, а разницу 2400 грн (4800 грн х 0,5 т) вернули заказчику. В этой ситуации следует оформить РК к НН, оформленной при получении предоплаты с причиной «изменение количества» (см. фрагменты).

Фрагмент НН:

1 2 3.1 3.2 3.3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 Зерно пшеницы 1001 т 0306 10 4000 20 40000

Фрагмент РК:

1 2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Изменение количества Зерно пшеницы 1001 т 0306 -10 4000 20 -40000
2 Изменение количества Зерно пшеницы 1001 т 0306 9,5 4000 20 38000

Изменение цены

Если после составления и регистрации в ЕРНН НН происходит изменение цены товаров/услуг, поставщик (продавец) составляет РК к НН, который заполняется аналогично РК при изменении количества товаров/услуг (см. выше), со следующими отличиями:
— в обеих строках в графе 2 указывается причина корректировки «изменение цены»;
— в обеих строках графы 7-8 заполняются;
— в первой строке в графе 9 со знаком «-» указывается значение графы 7 строки НН, которая корректируется;
— во второй строке в графе 9 указывается правильное значение цены товаров/услуг;
— в обеих строках в графе 10 указывается значение графы 6 строки налоговой накладной, которая корректируется.

Пример 2

Предприятие получило предоплату за 10 т пшеницы по цене 4800 грн (в т. ч. НДС) за 1 т (всего 48 000 грн). Во время отгрузки было обнаружено, что пшеница более низкого качества, чем предусматривалось договором, и было принято решено снизить цену на нее до 4620 грн (в т. ч. НДС) за 1 т. Разницу 1800 грн (180 грн х 10 т) вернули заказчику. Оформим РК к ранее оформленной НН (фрагмент приведен в Примере 1).

Фрагмент РК:

1 2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Изменение цены Зерно пшеницы 1001 т 0306 -10 4000 20 -40000
2 Изменение цены Зерно пшеницы 1001 т 0306 10 3850 20 38500

Если после составления и регистрации в ЕРНН НН происходит одновременно изменение и количества, и цены товаров/услуг, то РК к такой НН составляется в порядке, предусмотренном для РК при изменении номенклатуры товаров/услуг (см. далее).

Изменение номенклатуры

Если после составления и регистрации в ЕРНН НН происходит изменение номенклатуры поставки товаров/услуг поставщик должен оформить РК, в котором:

— со знаком «–» указывает показатели в отношении товаров/услуг, номенклатура которых изменяется (аннулируется). В графе 1 указывается № по порядку строки НН, которая корректируется (номенклатура которой аннулируется);

— со знаком «+» (в отдельных строках РК) указываются показатели номенклатуры товаров/услуг, которые прилагаются (новые товарные позиции). В графе 1 таким новым товарным позициям присваиваются новые очередные порядковые номера строк, которых не было в НН, которая корректируется.

Пример 3

Предприятие получило предоплату за 10 т пшеницы по цене 4600 грн (в т. ч. НДС) за 1 т (всего 46 000 грн), фрагмент НН приведен в Примере 1. Затем было решено на эту сумму вместо пшеницы отгрузить 12 т ячменя по цене 3833,33 грн (в т. ч. НДС) за 1 т.

Фрагмент РК:

1 2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Смена номенклатуры Зерно пшеницы 1001 т 0306 -10 4000 20 -40000
2 Смена номенклатуры Зерно ячменя 1003 т 0306 12 3333,33 20 38333,28

Возврат товара или авансовых платежей

Этот тип причины применяется если после составления НН происходит полное возвращение:

суммы предварительной оплаты (аванса);

— поставленных товаров;

— остатка суммы предварительной оплаты (аванса);

— остатка поставленных товаров.

Обратите внимание, что эта причина корректировки применяется лишь в случае полного «обнуления» предварительно оформленной НН. Если товар или аванс возвращается частично, то нужно применять причину корректировки «изменение количества» или «изменение цены» (если часть предоплаты возвращается из-за уменьшения цены).

РК составляется на дату возврата товара или средств. В разделе «Б» табличной части такого РК следует отметить:

  • в графе 1 – номер строки НН, которая корректируется;
  • в графе 2 – причина корректировки «Возврат товара или авансовых платежей»;
  • в графе 7 «Корректировка количества (изменение количества, объема, размера (–) (+))» со знаком «–» указывается количество (объем) товаров/услуг, указанное в графе 6 строки НН, которая корректируется (с учетом фактов предыдущей корректировки такой строки);
  • в графе 8 «Корректировка количества (цена поставки товаров/услуг)» отмечается окончательная цена, указанная в графе 7 строки НН, которая корректируется (с учетом наличия фактов корректировки такой строки);
  • графа 9 «Корректировка стоимости, изменение цены (-) (+)» и графа 10 «Корректировка стоимости, количество поставки товаров/услуг» остаются незаполненными;
  • в графах 3, 4.1–4.3, 5, 6, 11 и 12 указываются неизменными показатели соответствующих граф строки НН, которая корректируется;
  • в графе 13 со знаком «–» указывается общий объем поставки (без НДС), указанный в графе 10 строки НН, которая корректируется (с учетом фактов предыдущей корректировки такой строки).

Эту причину корректировки можно также применять в случае оформления НН на «ошибочного» получателя (в частности, в случае ошибки в ИНН), оформление «лишней» НН или НН не той датой, которой нужно и тому подобное, то есть во всех случаях, когда необходимо полностью «обнулить» НН.

Пример 4

Предприятие получило предоплату за 10 т пшеницы по цене 4 800 грн (с НДС) за 1 т (всего 48 000 грн). Позже соглашение было расторгнуто, и всю сумму предоплаты вернули заказчику. В этой ситуации следует оформить РК к НН, оформленной при получении предоплаты с причиной «Возврат товара или авансовых платежей» (см. образец).

Фрагмент НН:

1 2 3.1 3.2 3.3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 Зерно пшеницы 1001 т 0306 10 4 000 20 40 000

Фрагмент РК:

1 2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Возврат товара или авансовых платежей Зерно пшеницы 1001 т 0306 -10 4 000 20 -40 000

При поддержке: Финансовый портал о кредитах, кредитных картах и другх банковских продуктах https://vkreditbe.ru/ расскажет вам как и где выгодно получить заемные средства или куда правильно вложить свободные деньги.

Изменение количества, цены и номенклатуры: новые алгоритмы составления расчетов корректировки
3.3 (66.67%) 36 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.51MB/0.00878 sec