ФЛП на общей системе или плательщик единого налога третьей группы? Что выгоднее?

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Законопроект о реформировании упрощенной системы налогообложения принят после возвращения с предложениями Президента и вновь направлен ему на подпись. Пока нет почти никаких причин, чтобы Виктор Федорович наложил на него вето. Конечно, есть отдельные популисты, которые пишут Президенту письма, чтобы тот не подписывал закон. О них можно почитать в этой теме на форуме газеты «Частный предприниматель».

После информации общего характера продолжаем анализировать преимущества и недостатки новой упрощенной системы налогообложения и сравнивать ее с существующей общей системой для физических лиц предпринимателей. В комментариях к статье Сравнительная таблица ФЛП на едином налоге третьей группы и на общей системе налогообложения господин Николай, предложил посчитать, сколько будут платить в бюджет ФЛП на общей системе и плательщик единого налога третьей группы в том случае, если они получат одинаковый доход в отчетном квартале. Для более объективного расчета было предложено принять две цифры валового дохода предпринимателя — 10 000,00 грн. и 50 000,00 грн.

В этом посте, попробуем проанализировать, сколько предприниматели заплатят в бюджет в случае получения одинакового дохода. Таким образом, тем, кто еще не определился, станет окончательно ясно, какую систему налогообложения выбрать с нового 2012 года.

Пример для расчета платежей в бюджет для предпринимателей

Пример попытался сделать максимально «идеальным». Поскольку в наших расчетах будет участвовать НДС, цифры дохода увеличим на сумму НДС. Они будут составлять 12 000,00 грн. и 60 000,00 грн. Итак, поехали.

Предприниматель занимается розничной торговлей. Торгует одним видом товара. Пусть это будут компьютерные мониторы. ФЛП покупает у плательщика НДС один монитор за 840,00 грн. в том числе НДС 140,00 грн. Продажи за 1200,00 грн. в том числе НДС 200,00 грн. Далее наш пример придется разбить на две части.

Доход составляет 12 000,00 грн.

За квартал предприниматель продал 10 мониторов. Соответственно он получил доход в размере 12 000,00 грн. Доход получался каждый месяц квартала:

1 месяц — 3 600,00 грн. (3 монитора).

2 месяц — 3 600,00 грн. (3 монитора).

3 месяц — 4 800,00 грн. (4 монитора).

Для приобретения 10 мониторов он потратил 10 * 840,00 = 8 400,00 грн.

Доход составляет 60 000,00 грн.

За квартал предприниматель продал 50 мониторов. Соответственно он получил доход в размере 60 000,00 грн. Доход получался каждый месяц квартала:

1 месяц — 18 000,00 грн. (15 мониторов).

2 месяц — 18 000,00 грн. (15 мониторов).

3 месяц — 24 000,00 грн. (20 мониторов).

Для приобретения 50 мониторов он потратил 50 * 840,00 = 42 000,00 грн.

Дополнительные данные для примера:

— Минимальная заработная плата 985,00 грн;

— Ставка единого социального взноса 34,7% для предпринимателя за себя;

— Предприниматель не несет больше никаких затрат, кроме стоимости приобретения мониторов;

— ФЛП покупает мониторы у плательщика НДС, который выдает ему налоговую накладную. Соответственно предприниматель имеет право на налоговый кредит.

— Следует отметить, что в примерах будут участвовать предприниматели как в качестве плательщиков НДС так и неплательщики. Для плательщиков налога на добавленную стоимость, в состав доходов и расходов не включаются суммы НДС. Поэтому под словами «ФЛП — плательщик НДС получил доход в размере 12 000 или 60 000 грн.» Будет подразумеваться вся сумма средств, которую предприниматель получил за реализованные товары.

Главное дополнительное условие, которое в случае его наличия или отсутствия сильно влияет на результаты расчетов. Заключается оно в авансовых платежах по единому социальному взносу. Как известно, авансовые платежи включаются в расходы предпринимателя, при условии документального подтверждения их уплаты. Если делать расчеты с учетом авансовых платежей, они получатся очень и очень объемными. Поэтому, для нашего примера, предположим, что предприниматель только перешел на общую систему налогообложения, и в декларации за первый квартал деятельности указал размер ожидаемого чистого дохода в сумме 0,00 грн. Соответственно, авансовые платежи по ЕСВ такой предприниматель платить не должен. Следовательно, на их сумму он не сможет увеличить расходы.

Сколько предприниматель на общей системе и плательщик единого налога третьей группы заплатит в бюджет? Результаты расчетов

Для тех, кто не хочет читать все расчеты, предлагаю сразу результаты. Также, советую почитать выводы вконце статьи. Ведь результаты наших расчетов нельзя назвать идеальными. Всегда есть нюансы. Некоторые из них попытаемся рассмотреть в выводах к статье. Ну а кто хочет полностью углубиться в расчеты, то милости прошу. Расчеты для каждой системы приведены сразу после таблицы.

Результаты наших сложных арифметических расчетов сгруппируем в таблицу. Думаю, что некоторые строки таблицы требуют разъяснения. Конкретно это строки «чистый доход» и «фактический чистый доход» и почему в них отличаются цифры. «Невооруженным глазом» можно заметить, что разница равняется сумме НДС. Возникает она в связи с тем, что у предпринимателя на общей системе налогообложения — плательщика НДС в состав доходов и расходов не включаются суммы налога на добавленную стоимость. У ФЛП на общей системе неплательщика НДС наоборот, в состав доходов и расходов включаются суммы налога на добавленную стоимость (если можно сказать так, как я сказал). Соответственно, в случае получения за реализованные товары одинаковой суммы средств, чистый доход общесистемщиков плательщиков и неплательщиков НДС будет отличаться.

Строка «Доход после налогообложения» — это именно то, за что работает предприниматель. Так сказать, его заработок, ради которого он осуществляет предпринимательскую деятельность. Он напрямую зависит от сумм, которые ФЛП уплачивает в бюджет в виде налогов и единого социального взноса.

Общая система налогообложения без НДС Общая система налогообложения с НДС Плательщик единого налога третьей группы (ставка 5%) Плательщик единого налога третьей группы (ставка 3% + НДС)
Доход 12 000 грн.
НДФЛ / Единый налог 540 450 600 300
ЕСВ 1 249,2 1 100 1 025,4 1 025,4
НДС 600 600
Всего к оплате 1 789,2 2 150 1 625,4 1 925,4
Чистый доход 3 600 3 000
Фактический чистый доход 3 600 3 600 3 600 3 600
Доход после налогообложения 1 810,8 1 450 1 974,6 1 674,6
Доход 60 000 грн.
НДФЛ / Единый налог 2 700 2 250 3 000 1 500
ЕСВ 6 246 5 205 1 025,4 1 025,4
НДС 3 000 3000,00
Всего к оплате 8 946 10 455 4 025,4 5 525,4
Чистый доход 18 000 15 000
Фактический чистый доход 18 000 18 000 18 000 18 000
Доход после налогообложения 9 054 7 545 13 974,6 12 474,6

Предприниматель плательщик единого налога третьей группы (ставка 5% без НДС)

Доход 12 000,00 грн.

Размер единого налога за квартал составляет 12 000,00 грн. * 5% = 600,00 грн.

Единый социальный взнос в размере минимального страхового платежа 985,00 * 34,7% = 341,8 грн. За квартал это будет 341,8 * 3 = 1 025,4 грн.

Всего за квартал ФЛП плательщик единого налога уплатит 600,00 + 1 025,4 = 1 625,4 грн.

Доход 60 000,00 грн.

Размер единого налога за квартал составляет 60 000,00 грн. * 5% = 3 000,00 грн.

Единый социальный взнос в размере минимального страхового платежа 985,00 * 34,7% = 341,8 грн. За квартал это будет 341,8 * 3 = 1 025,4 грн.

Всего за квартал ФЛП плательщик единого налога уплатит 3 000,00 + 1 025,4 = 4 025,4 грн.

Предприниматель плательщик единого налога третьей группы (ставка 3% с НДС)

Доход 12 000,00 грн.

Размер единого налога за квартал составляет 10 000,00 грн. * 3% = 300,00 грн. (Поскольку предприниматель является плательщиком НДС, то сумма НДС в состав дохода не включается).

Единый социальный взнос в размере минимального страхового платежа 985,00 * 34,7% = 341,8 грн. За квартал это будет 341,8 * 3 = 1 025,4 грн.

Рассчитаем налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет 2 000,00 (налоговые обязательства 12 000,00 / 6) — 1 400,00 (налоговый кредит 8 400,00 / 6) = 600,00 грн.

Всего за квартал ФЛП плательщик единого налога уплатит 300,00 + 1 025,4 + 600,00 = 1 925,4 грн.

Доход 60 000,00 грн.

Размер единого налога за квартал составляет 50 000,00 грн. * 3% = 1 500,00 грн.

Единый социальный взнос в размере минимального страхового платежа 985,00 * 34,7% = 341,8 грн. За квартал это будет 341,8 * 3 = 1 025,4 грн.

Рассчитаем налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет. 10 000,00 (налоговые обязательства 60 000,00 / 6) — 7 000,00 грн. (Налоговый кредит 42 000,00 / 6). НДС составляет 10 000,00 — 7 000,00 = 3000,00 грн.

Всего за квартал ФЛП плательщик единого налога заплатит 1 500,00 + 1 025,4 + 3 000,00 = 5 525,4 грн.

Предприниматель на общей системе налогообложения — плательщик НДС

Доход 12 000,00 грн.

Рассчитаем чистый доход за квартал 10 000,00 — 7 000,00 = 3 000,00 грн. (Согласно п.177.3 НКУ, для плательщиков НДС суммы НДС в состав расходов и доходов не включаются).

Налог на доходы физических лиц: 3 000,00 * 15% = 450 , 00 грн.

Чистый доход по месяцам составляет:

1 месяц: (3 мониторы * 1 000,00) — (3 мониторы * 700,00) = 900,00 грн.

2 месяц (3 * 1000,00) — (3 * 700,00) = 900,00 грн.

3 месяц (4 * 1000,00) — (4 * 700,00) = 1200,00 грн.

единый социальный взнос:

1 месяц — 341,80 грн. (ФЛП уплачивает минимальный страховой платеж, поскольку чистый доход меньше минимальной заработной платы);

2 месяц — 341,80 грн. (аналогично первому месяцу);

3 месяц — 1 200,00 * 34,7 = 416,40 грн.

Всего за ЕСВ за квартал 1 100,00 грн.

Налог на добавленную стоимость (12000 / 6) — (8400 / 6) = 2000 — 1400 = 600 грн.

Всего за квартал предприниматель на общей системе налогообложения заплатит 450,00 + 341,8 + 341,8 + 416,4 + 600 = 2 150,00 грн.

Доход 60 000,00 грн.

Чистый доход за квартал составляет (50 * 1000) — (50 * 700) = 50 000 — 35 000 = 15 000 грн.

Налог на доходы физических лиц 15 000,00 * 15% = 2 250,00 грн.

Чистый доход по месяцам составляет:

1 месяц: (15 мониторов * 1 000,00) — (15 мониторов * 700,00) = 15 000 — 10 500 = 4 500 грн.

2 месяц (15 * 1000,00) — (15 * 700,00) = 4 500 грн.

3 месяц (20 * 1000,00) — (20 * 700,00) = 20 000 — 14 000 = 6 000 грн.

Единый социальный взнос:

1 месяц 4 500,00 * 34,7 = 1 561,5 грн.

2 месяц 4 500,00 * 34,7 = 1 561,5 грн.

3 месяц 6 000,00 грн. * 34,7 = 2 082,00 грн.

Всего ЕСВ за квартал 5 205,00 грн.

Налог на добавленную стоимость (60 000 / 6) — (42 000 / 6) = 10 000 — 7 000 = 3 000 грн.

Всего за квартал предприниматель на общей системе налогообложения заплатит 2 250 + 1 561,5 + 1 561,5 + 2 082 + 3 000 = 10 455,00 грн.

Предприниматель на общей системе налогообложения — неплательщик НДС

Доход 12 000 грн.

Чистый доход за квартал составляет 12 000 — 8 400 = 3 600 грн. (У ФЛП на общей системе неплательщика НДС, суммы НДС включаются в состав доходов и расходов).

Налог на доходы физических лиц 3 600 * 15% = 540 грн.

Чистый доход по месяцам составляет:

1 месяц: (3 мониторы * 1 200) — (3 мониторы * 840) = 1 080 грн.

2 месяц (3 * 1200) — (3 * 840) = 1 080 грн.

3 месяц (4 * 1200) — (4 * 840) = 1 440 грн.

Единый социальный взнос:

1 месяц — 1 080 * 34,7% = 374,76 грн.

2 месяц — 1 080 * 34,7% = 374,76 грн.

3 месяц — 1 440 * 34,7 = 499,68 грн.

Всего за ЕСВ за квартал 1 249,2 грн.

Всего за квартал предприниматель на общей системе налогообложения неплательщик НДС заплатит 540 + 374,76 + 374,76 + 499,68 = 1 789,2 грн.

Доход 60 000 грн.

Чистый доход за квартал составляет (50 * 1200) — (50 * 840) = 60 000 — 42 000 = 18 000 грн.

Налог на доходы физических лиц 18 000 * 15% = 2 700 грн.

Чистый доход по месяцам составляет:

1 месяц: (15 мониторов * 1 200) — (15 мониторов * 840) = 18 000 — 12 600 = 5 400 грн.

2 месяц (15 мониторов * 1 200) — (15 мониторов * 840) = 18 000 — 12 600 = 5 400 грн.

3 месяц (20 * 1200) — (20 * 840) = 24 000 + 16 800 = 7 200 грн.

Единый социальный взнос:

1 месяц — 5 400 * 34,7% = 1 873,8 грн.

2 месяц — 5 400 * 34,7% = 1 873,8 грн.

3 месяц — 7 200 * 34,7 = 2 498,4 грн.

Всего за ЕСВ за квартал 1 873,8 + 1 873,8 + 2 498,4 = 6 246 грн.

Всего за квартал предприниматель на общей системе налогообложения неплательщик НДС заплатит 2700 + 6246 = 8 946 грн.

Выводы. Какая система налогообложения более выгодна?

Какая система налогообложения более выгодна? Третья группа упрощенной системы налогообложения или общая система? Если делать выводы на основании результатов, приведенных в таблице, то однозначно можно сказать, что упрощенная система гораздо выгоднее, чем общая. Плательщики единого налога третьей группы, при условии получения одинаковой суммы дохода и чистого дохода, заплатят в бюджет значительно меньше чем предприниматели на общей системе.

Однако, по моему мнению, однозначно отвечать нельзя. Поскольку пример, как говорится «идеальный». Для упрощения расчетов, которые все равно оказались очень объемными, не были приняты дополнительные условия, которые могут позволить предпринимателю на общей системе склонить чашу весов в свою сторону. В случае получения указанных сумм дохода, плательщик единого налога третьей группы заплатит в бюджет фиксированные суммы налогов и ЕСВ, которые приведены в таблице. Плательщик НДС лишь может несколько уменьшить свои налоговые обязательства путем приобретения товаров или услуг у других плательщиков НДС.

ФЛП на общей системе налогообложения может значительно уменьшить платежи в бюджет. НДФЛ к уплате можно уменьшить за счет понесения каких либо других расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, таких как арендная плата, заработная плата наемным работникам или суммы авансовых платежей по единому социальному взносу за себя. Налоговые обязательства по НДС можно уменьшить путем приобретения товаров или услуг, используемых в хозяйственной деятельности, у других плательщиков НДС. Платежи по единому социальному взносу можно оптимизировать путем переноса даты получения дохода на один месяц.

В результате этих мер, сумма платежей, которые заплатит предприниматель на общей системе налогообложения в бюджет, может быть значительно меньше чем у плательщика единого налога третьей группы.

А какую систему налогообложения выбираете вы?

ФЛП на общей системе или плательщик единого налога третьей группы? Что выгоднее?
5 (100%) 1 vote

6 Responses to ФЛП на общей системе или плательщик единого налога третьей группы? Что выгоднее?

  1. Олег:

    А сохранилось ли положение о том что
    «57 % начисленного единого налога уплачивается на счета органов Пенсионного фонда Украины, как часть суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. »
    т.е. ЕСВ надо будет доплачивать до минимума как раньше, или платить весь минимум

  2. admin admin:

    Если коротко, то нет, не сохранилось. Теперь Единый налог отдельно, а единый социальный взнос отдельно.

  3. Олег:

    Ясно. Спасибо за разъяснение.

  4. Оля:

    Но если взять небольшую разницу между закупкой товара и продажей,(11000-10000,00) то віиграет предприниматель на общей системе налогообложения +НДС

  5. Алексей Алексей:

    Совершенно верно. Именно об этом и написано в выводах.

  6. Евгений:

    Частный предприниматель. 3-я группа упрощенки. Подскажите, пожалуйста, для увеличения налогового кредита по НДС, могу ли я заключать договора и потом использовать налоговые накладные за купленый бензин, автостоянку, моб. связь? Мелкий опт и розничная торговля (то есть автомобиль нужен). Как потом доказывать, что эти затраты связаны с хоз.деятельностю и имел право включать эти налоговые накладные в кредит? Заранее благодарен за ответы 😉

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *