Фактические проверки предпринимателей налоговой службой. Что проверяется и какие документы нужны?

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Со вступлением в силу Налогового кодекса, на свет появился новый вид проверок, о котором налогоплательщики раньше не слышали. Среди главных «приятных» особенностей новой проверки следует выделить:

— Проверка осуществляется по месту фактического осуществления деятельности;

— Проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (главный сюрприз, не так ли?);

— Проверку проводят два или более должностных лица налоговой службы;

— Перед началом проверки может быть проведена контрольная расчетная операция.

Конечно, речь идет о фактических проверках , проведение которых предусмотрено пунктом 75.1.3 Налогового кодекса. Главный налоговый документ страны вступил в силу уже давненько, и о фактических проверках написано уже достаточно много. На запрос «фактическая проверка» в поисковой системе находится куча информации о порядке и сроках ее проведения, условия допуска, случаях недопуска к проверке. Приводить эту информацию и в который раз повторяться будет нецелесообразно.

Как показала практика, под прицельный огонь фактических проверок чаще попадают частные предприниматели — физические лица. Досадно осознавать, но правовая осведомленность предпринимателей в Украине, даже после широкого распространения интернета, оставляет желать лучшего. Именно поэтому, фактические проверки застают предпринимателей врасплох. Большинство предпринимателей начинают теряться и проседать под натиском проверяющих.

Конечно, такую ​​ситуацию необходимо исправлять. Поэтому частным предпринимателям надо быть всегда готовыми к неожиданному визиту налоговой службы с фактической проверкой . Для этого надо знать, какие документы , прежде всего, спросит налоговый инспектор. Если у частного предпринимателя будут в наличии все необходимые документы и они будут правильно оформлены, в результате он получит справку фактической проверки без выявленных нарушений.

Временный запрет на фактические проверки неплательщиков НДС

Также, следует сказать, что 6 августа 2011 вступил в силу Закон Украины, который внес существенные изменения в Налоговый кодекс. В этих изменениях есть послабление, которое касается предпринимателей, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость а именно: запрещено проводить фактические проверки таких предпринимателей до введения в действие положений об упрощенной системе налогообложения. Итак, до того как в Налоговый кодекс не внесут изменения по упрощенной системе налогообложения, предпринимателям, которые не являются плательщиками НДС о фактических проверках можно забыть.

Однако, законопроект о «упрощенке» обещают начать рассматривать уже осенью. А потому, очень скоро налоговая служба начнет осуществлять фактические проверки всех без исключения частных предпринимателей. Следует быть готовыми, не так ли?

По каким вопросам проводится фактическая проверка налоговой?

Согласно пункту 75.1.3 Налогового кодекса «Фактической считается проверка, которая проводится по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика». Из самого определения можно выделить три направления проведения проверки налоговой службой :

— По соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций;

— Наличие документа, подтверждающего государственную регистрацию юридических лиц и физических лиц — предпринимателей в соответствии с законом, лицензий, патентов, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров;

— О соблюдении работодателем законодательства по заключению трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками.

Две первых налоговых проверки можно смело объединять в одну, ведь наличие лицензий, патентов и свидетельств отдельно никогда не проверяется.

Итак, какие документы должен иметь частный предприниматель , который попал под прицел фактической проверки налоговой службой ?

Налоговая проверка осуществления расчетных операций, наличия патентов, лицензий и свидетельств

Какие документы необходимо иметь частному предпринимателю, чтобы быть готовым к этой проверке?

— Книга учета расчетных операций;

— Извлечение или выписка из Единого государственного реестра юридических и физических лиц — предпринимателей;

— Торговый патент. В соответствии с подпунктом 267.6.1 Налогового кодекса Украины оригинал торгового патента должен быть размещен на фронтальной витрине магазина, а при ее отсутствии — у регистратора расчетных операций;

— Лицензии (при наличии видов деятельности, подлежащих лицензированию);

— Копия свидетельства плательщика НДС (в случае, если предприниматель зарегистрирован плательщиком НДС);

— Документы, подтверждающие собственность или аренду помещения;

— Регистрационное свидетельство РРО и справка о его опломбировании;

Также налоговый инспектор может проверить:

— Наличие и сохранение контрольных лент;

— Наличие реестра выданных и полученных налоговых накладных, в который должны ежедневно вноситься записи о суммах дневной выручки.

Налоговая проверка соблюдения работодателем законодательства по заключению трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками

Что проверяется при проверке соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформлении трудовых отношений с работниками?

Проверяется наличие надлежащего оформления трудовых отношений. Следовательно необходимо предоставить проверяющим трудовой договор, заключенный с работником, зарегистрированный в центры занятости в установленном порядке.

Выясняются вопросы ведения учета работы, выполненной работником, учета расходов на оплату труда, сведения об оплате труда работника. Одним из документов, в которых есть указанная информация, является ведомость начисления и выплаты заработной платы.

Для выяснения факта надлежащего оформления трудовых отношений с работником, осуществляющим трудовую деятельность, могут использоваться документы, удостоверяющие личность, или другие документы, позволяющие ее идентифицировать (должностное удостоверение, удостоверение водителя, санитарная книжка и т.д.). А вот как быть в том случае, когда у наемного работника при себе нет ни одного документа, удостоверяющего личность? Ведь никто не обязан носить с собой документы. В нашей стране ведь нет паспортного режима?

Также, проверяющие могут попросить форму 1дф для сверки ее с ведомостью начисления заработной платы.

Если проверяется частный предприниматель — плательщик единого налога, то у каждого работника должна быть справка о трудовых отношениях.

Ну а если наемный работник предпринимателя — плательщика единого налога осуществляет наличные расчеты с покупателями, то он должен вести зарегистрированную в налоговой книгу учета доходов и расходов.

Конечно, перечень документов, приведенный в этой статье, которые необходимо предоставить налоговым инспекторам при фактической проверке, может быть не полным. А потому, предлагаю не стесняться и рассказывать в комментариях, кто с какими ситуациями сталкивался при фактических проверках.

Фактические проверки предпринимателей налоговой службой. Что проверяется и какие документы нужны?
2.5 (50%) 2 votes

4 Responses to Фактические проверки предпринимателей налоговой службой. Что проверяется и какие документы нужны?

  1. Татьяна:

    Но вопервых наемные работники не ведут книгу доходов и вытрат, и договара регистрирываються уже давно в налоговой!

    • Алексей Алексей:

      Татьяна. Спасибо за комментарий. Статья уже достаточно старая. Она была написана когда все это было актуально.

  2. Алина:

    Алексей, спасибо за данную статью. Вы очень доступно систематизировали информацию.

  3. Вячеслав:

    Я работал у частника водителем с июня по октябрь (запись в трудовой).За сентябре он вдруг высчитывает из зарплаты налог 19% за 4 месяца, якобы, засветился как работодатель. Возник конфликт я уволился. Из расчета еще 19%. Вопрос о законности его действий и как узнать: платил-ли он за меня вообще, хоть какие-то налоги, попало-ли что-то в пенсионный фонд?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.51MB/0.00241 sec