Налоги > Единый налог > Единый социальный взнос (ЕСВ) 2018 для ФЛП на едином налоге. Ставки и отчетность

Единый социальный взнос (ЕСВ) 2018 для ФЛП на едином налоге. Ставки и отчетность

Все СПД должны уплачивать ЕСВ за исключением пенсионеров и инвалидов. В 2018 году минимальная сумма ЕСВ, которую придется платить предпринимателям, увеличилась. Кроме того, для некоторых категорий ФЛП изменился порядок исчисления ЕСВ. Итак, обо всем по порядку.

Кто должен платить единый социальный взнос

Порядок начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное социальное страхование (далее – ЕСВ) (в т.ч. и для ФЛП) установлен Законом Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464).

Согласно ст. 4 Закона № 2464 плательщиками единого взноса являются, в частности:

  • работодатели — юридические и физические лица – предприниматели (ФЛП), в частности, те, кто используют труд других лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством о труде, или по гражданско-правовому договору (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей);
  • физические лица – предприниматели (ФЛП), в том числе те, кто избрали упрощенную систему налогообложения.

Следовательно, ЕСВ должны платить (за себя) все ФЛП – плательщики единого налога. В случае использования труда наемных лиц, то есть если ФЛП является работодателем, то ЕСВ нужно начислять также и на заработную плату наемных лиц.

ФЛП освобождаются от уплаты за себя ЕСВ, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигшими возраста, установленного статьей 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают согласно закону пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования (п.4 ст.4 Закона № 2464).

ФЛП из числа работодателей начисляют ЕСВ на сумму начисленной каждому работнику заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, что определяются в соответствии с Законом «Об оплате труда», и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам (ч.1 п.1 ст. 7 Закона № 2464).

Ставки ЕСВ для ФЛП на едином налоге

Ставка ЕСВ для начислений на заработную плату наемных лиц и вознаграждение по договорам гражданско-правового характера составляет 22 %. В случае, если база начисления ЕСВ (то есть доход работника) не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы и ставки единого взноса (п.5 ст. 8 Закона № 2464).

Кроме того, ФЛП, как отмечалось выше, должны уплачивать ЕСВ за себя. Согласно ч.3 п.1 ст. 7 Закона № 2464 базы начисления ЕСВ (за себя) единщики могут определять самостоятельно, но они:

  • не могут быть больше максимальной величины базы начисления ЕСВ — 15 размеров минимальной заработной платы. В 2018 году — 55 845,00 грн. (15 × 3723,00 грн.);
  • и не могут быть меньше размера минимального страхового взноса.

Минимальный размер ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки ЕСВ (п. 5 ст. 8 Закона № 2464).

Согласно ст. 8 Закона Украины от 07.12.2017 г. № 2246-VIII «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» минимальная заработная плата в 2018 году составляет 3723 грн. Итак, в 2018 году минимальный (месячный) размер ЕСВ составляет: 819,06 грн. (3723 грн. х 22 %).

Следует обратить внимание, что если ранее плательщики единого налога I -й группы имели право уплачивать единый взнос в сумме не меньше 0,5 минимального страхового взноса, то теперь эта норма отменена. В 2018 г. всем единщикам ( в т.ч. и 1-й группы) ЕСВ следует уплачивать в размере не меньше минимального (то есть — 819,06 грн.). Это связано с тем, что предпринимателям, которые платили лишь половину от минимальной суммы ЕСВ, в страховой стаж для начисления пенсии засчитывалась только половина месяца (а не полный месяц).

Порядок уплаты ЕСВ для предпринимателей на едином налоге

ФЛП обязаны уплачивать ЕСВ (за себя) поквартально. То есть ЕСВ, начисленный за календарный квартал, нужно уплатить до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 8 ст. 9 Закона № 2464).

За наемных работников и лиц, работающих у ФЛП по договорам гражданско–правового характера, ЕСВ следует уплачивать ежемесячно одновременно с выплатой заработной платы (выплаты по договору ГПХ), но не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Читайте также Единый социальный взнос (ЕСВ) 2018 для ФЛП на общей системе. Ставки и отчетность

Отчетность по единому социальному взносу для ФЛП на упрощенной системе

ФЛП, в том числе те, кто избрали упрощенную систему налогообложения (т. е. плательщики единого налога), формируют и подают в органы доходов и сборов Отчет сами за себя один раз на год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является календарный год (п. 2 разд. III Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435, далее – Порядок № 435).

Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса подается по форме № Д5 согласно приложению 5 до вышеуказанного Порядка № 435.

Физические лица — предприниматели обязаны предоставлять годовой отчет по ЕСВ независимо от того, осуществляют они предпринимательскую деятельность и был ли ими получен доход.

В случае наличия наемных работников отчетность по ЕСВ относительно заработной платы таких сотрудников подается ежемесячно (до 20 числа месяца следующего за отчетным) по форме Д4 (приложение 4 к Порядку № 435). Если ФЛП не используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, Отчет за наемных работников в органы доходов и сборов ими не подается (п. 11 разд.II Порядка № 435).

Согласно п.1 разд. II Порядка № 435 отчетность по ЕСВ подается в орган ДФС (налоговой) по месту постановки на учет ФЛП как плательщика ЕСВ, в один из таких способов:

  • средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации ЭЦП ответственных лиц в порядке, определенном законодательством;
  • на бумажных носителях, заверенных подписью руководителя страхователя и печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации;
  • на бумажных носителях, если у страхователя количество застрахованных лиц не превышает пяти;
  • отправка по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения при условии, что у страхователя количество застрахованных лиц не превышает пяти.

В случае отправки отчета по почте страхователь обязан осуществить такое отправление на адрес соответствующего налогового органа не позднее чем за десять дней до окончания предельного срока его представления. Такая отчетность считается поданной в день получения отделением почтовой связи от плательщика единого взноса почтового отправления с отчетностью.

Если последний день срока представления Отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем представления Отчета считается первый после него рабочий день (п. 14 разд. 2 Порядка № 435).

В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП последним отчетным периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности такого физического лица.

Читайте также Отчетность и сроки ее представления в 2018 году для ФЛП на едином налоге

Санкции за непредставление отчета по ЕСВ или ошибки

За несвоевременную уплату ЕСВ предусмотрено наложение штрафа в размере 20% не уплаченных вовремя сумм. В случае доначисления своевременно не уплаченного плательщиком ЕСВ также выполнение штрафные санкции. Сумма доначислений равна разнице между установленным к уплате и реально оплаченным взносом. Например, ФЛП должен был уплатить сумму ЕСВ в размере 1000 грн, но по ошибке своевременно оплатил только 800 грн. В этом случае размер доначислений будет составлять 200 грн., а размер санкций составляет 20% доначисленной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ.

Санкции за нарушение порядка начисления и предоставления отчетности по ЕСВ (финансовая ответственность плательщика ЕСВ в виде штрафа и пени) применяются органом ДФС. Согласно п. 3 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464 в случае доначисление территориальным органом ДФС или плательщиком своевременно не начисленного ЕСВ налагается штраф в размере 10 % от указанной суммы за каждый полный или неполный отчетный период доначисления, но не более 50 % суммы доначисленного ЕСВ.

При поддержке: Юридические услуги на все случаи жизни от агенства содействия бизнесу «Эверест» http://uristever.ru. Защита прав потребителей, семейное право, автоюрист и много другое. Смотрите подробности у них на сайте.

Единый социальный взнос (ЕСВ) 2018 для ФЛП на едином налоге. Ставки и отчетность
4.2 (83.64%) 11 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Send this to a friend

MAXCACHE: 0.9MB/0.00107 sec