Электронное администрирование НДС для розничной торговли. Штраф 170 грн. или вымывание оборотных средств? Часть вторая

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

При поддержке: Недвижимость — это лучший вариант вложения свободных денег. Недвижимость очень редко дешевеет. Обратите внимание на элитную Недвижимость Геленджика. Кроме выгодных инвестиций, такой вариант также является возможностью отдохнуть в любое время года.

Первую часть статьи читаем здесь.

Соответственно, прежде чем зарегистрировать такую налоговую накладную в Едином реестре, на спецсчет надо положить шестую часть выручки от реализации (если на момент регистрации у предприятия нет налогового кредита). Конечно, на регистрацию налоговой накладной в ЕРНН дается 15 календарных дней, но от этого не легче.

Что будет предприятию розничной торговли, если регистрировать все такие налоговые накладные в конце месяца, чтобы проще было планировать финансовые потоки? Что будет, если предприятие вообще не будет регистрировать такие налоговые накладные в ЕРНН, а будет платить НДС по результатам представления налоговой декларации? Ответы на эти вопросы попытаемся рассмотреть далее.

Предусмотрена ли ответственность за нерегистрацию налоговой накладной в ЕРНН?

На данный момент, единственная возможная ответственность, которая может применяться к плательщику НДС, который не зарегистрировал налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных, это административный штраф по статье 163-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях (до 170 грн. за первое нарушение). Разъяснения налоговой службы по этому вопросу в Базе знаний ЗИР читайте здесь //byhgalter.com/forum/?mingleforumaction=viewtopic&t=113 .

Конечно, мы не говорим о том, что покупатель потеряет право на налоговый кредит, если не успеет подать жалобу, ведь в этой статье речь идет именно о продавце и еще и том, который осуществляет продажу товаров конечным потребителям, которым налоговая накладная вообще не нужна.

Что будет, если регистрировать налоговые накладные с опозданием?

Пункт 201.10 Налогового кодекса предоставляет продавцу товаров или услуг 15 календарных дней для регистрации налоговой накладной в Едином реестре. Указанный срок останется таким же и с первого января 2015 года. Что будет плательщику НДС, который будет регистрировать все налоговые накладные за месяц, выписанные по ежедневному итогу операций, в последний день месяца, или вообще до 15 числа месяца, следующего за отчетным?

С одной стороны, при таком подходе, предприятие может четко спланировать свои финансовые потоки (как в старые добрые времена до введения электронного администрирования). С другой стороны, по истечении 15 календарных дней, следующих за датой выписки налоговой накладной, система не регистрирует такие налоговые накладные в ЕРНН. То есть, при таком подходе, примерно половина налоговых накладных за календарный месяц не будет зарегистрирована в Едином реестре.

Чем это грозит? Пока, только штрафом в 170 грн.

Что будет, если вообще не регистрировать налоговые накладные?

Регистрировать только половину налоговых накладных за месяц, или вообще не регистрировать ни одной налоговой накладной, которые не надо предоставлять покупателю, и которые, соответственно, не влияют на налоговый кредит покупателей, на мой взгляд, одно и то же. И то и другое нарушение подпадает под действие статьи 163-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях.

Правда, полная нерегистрация налоговых накладных на конечного потребителя и подобных, в Едином реестре, позволит предприятию платить большую часть НДС по результатам представления налоговой декларации один раз в месяц, а не изымать оборотные средства из оборота предприятия в течение всего месяца.

Нерегистрация налоговых накладных в ЕРНН предусмотрена в формуле электронного администрирования

Для начала, все же, посмотрим на формулу электронного администрирования НДС:

SНакл = SНаклОтр + SМитн + SПопРах — SНаклВид — SВідшкод — SПеревищ,

Обращаем внимание на последний показатель, который расшифровывается следующим образом:

SПеревищ — общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях над суммой налога, содержащемся в составленных таким плательщиком налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных.

Как видим, люди, которые придумали электронное администрирование НДС, предусмотрели возможность того, что предприятия могут не регистрировать некоторые налоговые накладные в Едином реестре.

Электронное администрирование НДС. Выбираем меньшее из двух зол

Учитывая отсутствие серьезной ответственности за нерегистрацию налоговых накладных в ЕРНН, введение с первого января 2014 электронного администрирования налога на добавленную стоимость просто вынуждает некоторые предприятия пользоваться способом, описанным в статье.

Но, я могу с уверенностью сказать, что если предприятия розничной торговли или просто те предприятия, которые выписывают много налоговых накладных, которые не надо предоставлять покупателю, будут массово не регистрировать налоговые накладные в ЕРНН, налоговая служба будет однозначно инициировать изменения в Налоговый кодекс, которые будут предусматривать более серьезную ответственность за нерегистрацию налоговых накладных в Едином реестре, чем административный штраф в 170 грн.

Электронное администрирование НДС для розничной торговли. Штраф 170 грн. или вымывание оборотных средств? Часть вторая
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *