Электронное администрирование НДС для розничной торговли. Штраф 170 грн. или вымывание оборотных средств? Часть первая

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Время до начала 2015 непрестанно истекает. Вместе с ним, приближается дата, когда начнет работать электронное администрирование налога на добавленную стоимость, благодаря которому государство хочет раз и навсегда покончить с конвертационными центрами, функционирование которых (если все будет работать, как задумано) станет просто невозможным.

Продолжаем. Несмотря на огромное возмущение всех бизнесменов и бухгалтеров, на данный момент нет никаких предпосылок для того, чтобы электронное администрирование НДС отменили. Похоже на то, что государство раз и навсегда планирует покончить с «налоговыми ямами» путем вымывания из денежного оборота украинской экономики шестой части оборотных средств предприятий, которые нужно будет резервировать на спецсчетах по налогу на добавленную стоимость.

Между тем, буквально все бухгалтеры, предприятия которых являются плательщиками налога на добавленную стоимость, начали рассуждать на тему планирования осуществления платежей по НДС на спецсчета и возможной оптимизации уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет.

Как говорится, от оптимизации до уклонения от уплаты налогов один шаг. А потому, в случае оптимизации налогов, предприятие очень часто выбирает символический штраф в 170 грн. (или больше), который позволит ему отсрочить уплату налогов в бюджет, или вообще значительно сэкономить.

В этой статье, я попробую ответить на вопрос, который напрямую касается будущего электронного администрирования и возможности оптимизации НДС для предприятий розничной торговли:

  1. Может ли предприятие розничной торговли не регистрировать налоговые накладные на конечного потребителя, которые выписываются по результатам каждого дня торговли, в Едином реестре налоговых накладных, а зарегистрировать их все в конце месяца?
  2. Может ли такое предприятие вообще не регистрировать такие налоговые накладные и уплачивать НДС по результатам представления налоговой декларации?
  3. Что будет такому предприятию в этом случае?

Попробую подробно рассмотреть все эти вопросы в статье.

Обязательная регистрация налоговых накладных в Едином реестре НН

В пункте 11 Подраздела 2 Переходных положений Налогового кодекса с 1 января 2015 появится норма, которая обязывает регистрировать все без исключения налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных независимо от суммы НДС в них и наличия или отсутствия в номенклатуре подакцизных или импортных товаров.

А согласно обновленного пункта 201.1 НКУ, налоговая накладная будет предоставляться покупателю товаров или услуг только в электронном виде.

С предпоследнего абзаца пункта 201.10 НКУ, согласно которому в случае нерегистрации продавцом налоговой накладной в Едином реестре, покупатель может восстановить право на налоговый кредит путем подачи жалобы на поставщика, с 1 января 2015 исчезнет фраза «которая является основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита». Таким образом, в случае регистрации НН в ЕРНН, представление покупателем приложения 8 к декларации по НДС для восстановления права на налоговый кредит, фактически теряет смысл. Налогового кредита в этом случае, не будет.

Сначала заплати НДС, а потом зарегистрируй налоговую накладную

В пункте 200-1.3 НКУ приведена формула, согласно которой рассчитывается сумма НДС, на которую налогоплательщик имеет право выдать налоговую накладную после ее регистрации в Едином реестре.

Приводить и разбирать эту формулу я не вижу смысла, ведь ее можно посмотреть в вышеуказанном пункте главного налогового документа страны. Стоит лишь еще раз подчеркнуть принцип работы этой формулы. Для подавляющего большинства плательщиков НДС он примерно следующий: Если у плательщика НДС нет налогового кредита, то прежде чем выписать налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН, надо заплатить сумму налоговых обязательств на спец. счет, аккумулирующий суммы НДС до момента их перечисления в бюджет. Также, все это можно назвать авансовой уплатой НДС по первому событию. При этом, законодателей не волнует то, что большинство предприятий в сфере торговли работает с отсрочкой платежа.

Выписка налоговых накладных на конечного потребителя для предприятий розничной торговли

В соответствии с пунктом 4 «Порядка ведения единого реестра налоговых накладных» от 29.12.2010 №1246 не подлежат регистрации в ЕРНН те налоговые накладные, которые не предоставляются покупателю (выписка на конечного потребителя, поставка в пределах баланса, выписка НН при получении услуг от нерезидента и другие подобные). С первого января 2015 года, даже такие налоговые накладные нужно будет регистрировать в Едином реестре.

Что касается предприятий розничной торговли, которые являются плательщиками НДС, то они выписывают налоговые накладные по ежедневным итогам операций в соответствии с пунктом 12 Приказа Миндоходов от 14.01.2014 № 10 «Об утверждении Формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной».

Читаем вторую часть статьи здесь.

Электронное администрирование НДС для розничной торговли. Штраф 170 грн. или вымывание оборотных средств? Часть первая
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *