Договор гражданско-правового характера. Когда он заключается и какие его преимущества

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

Сегодняшняя статья будет про особую форму взаимоотношений между субъектом предпринимательской деятельности и обычным физическим лицом, как договор гражданско-правового характера. В украинских реалиях за таким договором очень часто скрываются трудовые отношения между работодателем и работником. Выявление такого факта может привести к печальным последствиям. Поэтому в статье постараемся разобрать основные отличия договора гпх и трудового договора и провести четкую грань между ними. Статья будет немного ниже, а пока поблагодарим нашего спонсора: Решили взять кредит, но никак не можете определиться с банком? Вам поможет калькулятор ипотеки, который просчитает для вас самые выгодные условия кредитования.

В украинском законодательстве существует два вида трудовых отношений, предполагающих выполнение определенного объема работы и, соответственно, оплату труда. Одни из них регулируются Кодексом Законов о труде (далее КЗоТ) и возникают после заключения трудового договора между работодателем (юридическим или физическим лицом) и работником. Другие регулируются Гражданским Кодексом Украины (далее ГКУ) и возникают после заключения гражданско-правового договора между заказчиком (физическим или юридическим лицом) и исполнителем. В последнее время украинские работодатели, преследуя разные цели, все чаще стали прибегать к последней форме трудового найма. В данной публикации разберемся с законодательной основой заключения такого рода договоров и рассмотрим, какие преимущества и недостатки возникают у заказчика и исполнителя в процессе исполнения этих договоров.

Читайте также Как заполнить отчет по форме 1дф 2014. Подробная инструкция и пример

Предмет и виды договоров гражданско – правового характера

Общий смысл любого гражданско-правового договора заключается в том, что одна из сторон обязывается выполнить определенный объем работ (исполнитель), а другая (заказчик) принять ее и оплатить на условиях этого договора.

Существует целый ряд договоров гражданско-правового характера, которые заключаются между заказчиком (юридическим или физическим лицом) и исполнителем — физическим лицом, не зарегистрированным в качестве субъекта предпринимательской деятельности. Исключительный их перечень изложен в статьях 61-63 ГКУ. К ним, в частности, можно отнести договор подряда, обычного и строительного, а так же договор на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных или изыскательных работ. Кроме того, договор о предоставлении услуг, перевозке пассажира (багажа), транспортного экспедирования, ответственного хранения, управления имуществом и пр.

Обязательные условия гражданско – правового договора

Обязательным условием заключения гражданско-правового договора, в отличие от трудового, является его письменная форма. В тексте договора обязательно должны содержаться:

  • Описание и перечень работ, которые обязуется выполнить исполнитель.
  • Сроки, в которые исполнитель обязуется исполнить данный объем работы.
  • Условия и сроки оплаты по данному договору.
  • Другие существенные условия, которые предусматривает ГКУ для особых видов договоров. Например, форс-мажорные обстоятельства или материальная ответственность сторон.

Читайте также Заполнение 1дф при применении натурального коэффициента при выплате дохода в неденежной форме

Предмет любого гражданско-правового договора не может быть определен иначе как конкретный результат труда или выполнение определенного задания заказчика. В данном  случае, заказчик, в отличие от трудового договора, оплачивает не рабочий процесс, а результат этого процесса.

В процессе исполнения гражданско-правового договора подрядчик действует своими силами и на свой страх и риск. Как уже было сказано, данный вид договоров не относится к трудовым, поэтому на подрядчика не могут распространяться правила внутреннего трудового распорядка заказчика (ведь он не входит в состав трудового коллектива), кроме того, на него не распространяются гарантии и льготы, предусмотренные трудовым законодательством (больничный, отпуск и пр.).

Как оформляется окончание выполненных работа по гражданско – правовому договору?

Окончание выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовому договору обязательно оформляются соответствующим документом, предусмотренным в тексте самого договора. Как правило, таким документом является акт приема-передачи выполненных работ (услуг). Он подписывается обеими сторонами и является основанием для выплаты вознаграждения по такому договору.

Читайте также Является ли аренда услугой в целях налогового законодательства? Может ли плательщик единого налога второй группы предоставлять имущество в аренду?

Законодательство не предусматривает каких то ограничений относительно оплаты по такому договору (выплаты вознаграждения). Такая сумма сразу оговаривается сторонами при заключении договора и в дальнейшем может быть изменена только путем внесения соответствующих изменений в текст договора.

Преимущества для заказчика

Какие же цели преследует работодатель, предлагая потенциальному исполнителю заключить гражданско-правовой договор? Прежде всего, он снимает с себя всю ответственность, которая возложена на него трудовым законодательством. В частности, работодатель заключив гражданско-правовой освобождает себя от:

  • Оплаты по больничному листу сотрудника.
  • Предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска.
  • Соблюдения мер техники безопасности при исполнении работ по договору и создания надлежащих условий труда.
  • Выплаты заработной платы не менее двух раз в месяц, с интервалом не более 16 календарных дней, в размере не менее государственно установленного минимума (даже за неквалифицированный труд), а на данный момент минимальная зарплата составляет 1218 грн.

Как видим преимуществ для работодателя масса. Главным и наиболее значимым, работодатели считают возможность выплачивать вознаграждение меньшее, чем минимальная заработная плата, к тому же один раз по окончанию проведения работ (оказания услуг). С другой стороны, заказчик полностью теряет контроль над процессом выполнения этих работ (оказанием услуг), зато полностью может контролировать полученный результат, путем подписания или неподписания акта выполненных работ.

Преимущества для исполнителя

Для исполнителя, среди всего перечисленного положительным является только то, что он в праве сам выбирать график исполнения договорных обязательств, главное уложиться в граничные сроки, предусмотренные договором.

Если говорить о налогообложении выплаты вознаграждения, то оно выгодно для обоих сторон, заключивших гражданско-правовой договор. Сразу нужно заметить, что заказчик в данном случае выступает в качестве налогового агента и именно на него возложена обязанность по удержанию и перечислению в соответствующие бюджеты всех налогов при выплате вознаграждения по таким договорам.

Читайте также Изменения в Налоговый кодекс для предпринимателей на общей системе. Или как влияют виды деятельности на налогообложение

Налогообложение гражданско – правовых договоров

Начнем с работодателя, по трудовому договору на зарплату штатного сотрудника ему, в зависимости от установленного класса профессионального риска, придется начислять Единый социальный взнос (далее ЕСВ) в размере от 36,76 до 49,7%, а при заключении гражданско-правового договора такие начисления делаются в фиксированной и меньшей сумме — 34,7% (не зависимо от конкретного вида гражданско-правового договора). Удержания ЕСВ из заработной платы штатного сотрудника работодатель обязан сделать в размере 3,6%, а из вознаграждения по гражданско-правовому договору всего 2,6%. И хотя налогообложение налогом на доходы физических лиц в обоих случаях происходит по общим правилам (по ставке 15% или 17% в зависимости от выплачиваемой суммы), экономия средств уже на лицо. Все понесенные расходы в связи с выплатой вознаграждения заказчик вправе включить в свои расходы, как и обычную заработную плату.

Само собой разумеется, что если из исполнителя берут меньшие удержания при выплате вознаграждения, то и «на руки» он получит больше. И хотя у него не будет социальных гарантий в виде больничного или отпуска, его пенсионный стаж не коим образом не пострадает и будет идти пропорционально сумме выплаченного вознаграждения.

Налогообложение предпринимателей по договорам гражданско – правового характера

На практике бывают случаи, когда в гражданско-правовом договоре в качестве исполнителя выступает физическое лицо, зарегистрированное как субъект предпринимательской деятельности. Тогда, в зависимости от статуса исполнителя (ФЛП на общей или упрощенной системе) налогообложение вознаграждения может поменяться. В случае, когда исполнитель-предприниматель уплачивает налоги на общих основаниях и предоставил об этом соответствующие документы при заключении договора, то сумма вознаграждения вообще не облагается налогами при выплате у заказчика. Ее окончательное налогообложение происходит по итогам отчетного периода, с учетом документально подтвержденных расходов такого исполнителя-предпринимателя.

В заключении хотелось бы заметить, что работодатель должен четко различать штатных сотрудников и исполнителей по гражданско-правовым договорам. Иначе, если при проверке  будет установлено, что работы выполняемые по заключенным гражданско-правовым договорам соответствуют вакантной должности, выполняются регулярно, а исполнитель подчиняется внутренним трудовым распорядкам заказчика, то договор могут признать трудовым, а все выплаты по нему зарплатой, со всеми вытекающими последствиями.

Договор гражданско-правового характера. Когда он заключается и какие его преимущества
3.8 (76.67%) 6 votes

23 Responses to Договор гражданско-правового характера. Когда он заключается и какие его преимущества

  1. Ирина:

    Здравствуйте Дмитрий! Объясните пожалуйста, если я как физическое лицо (не предприниматель) заключаю договор на оказание услуг»создание объектов интеллектуальной собственности на заказ и консультативно-справочное информирование» с ФЛП ЕН 2группа, то обязанности по уплате налогов с вознаграждения по ГПдоговору ложатся на ФЛП и на руки я получаю сумму вознаграждения с вычетом всех налогов? и ФЛП является моим налоговым агентом, должен отразить в своей отчетности договор?

    • Алексей Алексей:

      Ирина, все правильно. Налоговый агент уплачивает за вас налоги, платит вам сумму, уменьшенную на налоги и показывает вас в отчетности.

  2. иван:

    Здравствуйте Дмитрий! Объясните пожалуйста, если я как физическое лицо предприниматель 2группа, заключаю гражданско-правовой договор с физ. лицом не предпринимателем на выполнение работы (изготовить 1000 шт шлакоблока) как быть с проверками и налогами. С ув.

    • Алексей Алексей:

      Иван, проверки вы пройдете без проблем если оформите документы и заплатите налоги как указано в статье. С той лишь разницей, что с момента написания статьи ставки налогообложения изменились. Вы должны будете удержать с суммы вознаграждения физического лица 18% НДФЛ, 1,5% военного сбора и начислить сверху 22% единого социального взноса.

  3. Наталья:

    Добрый день. Подскажите пожалуйста на какой срок может быть оформлен договор гпх и в какие сроки оплачивать налоги, если работы делаются например 2 месяца?

    • Алексей Алексей:

      ПДФО

      Згідно з пп. 168.1.1 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ.

      П. 168.1.2 ПКУ визначено, що ПДФО сплачується податковим агентом під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету.

      Якщо винагорода за цивільно-правовим договором була нарахована, але не виплачена, то ПДФО, відповідно до п. 168.1.5 ПКУ, сплачується у строки, встановлені для місячного податкового періоду.

      Військовий збір

      Відповідно до пп. 1.4 п. 161 підр. 10 р. XX ПКУ нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому ст. 168 ПКУ для податку на доходи фізичних осіб, за ставкою, визначеною пп. 1.3 п. 161 підр. 10 р. XX ПКУ (1,5 відсотка від об’єкта оподаткування).

      Отже, військовий збір утримується та перераховується до бюджету у такі самі строки, що і ПДФО.

      ЄСВ

      Відповідно до абз. першого п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ сума єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) справляється, зокрема, із сум винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами.

      Відповідно до ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ роботодавці під час кожної виплати заробітної плати (доходу, грошового забезпечення), на суми якої (якого) нараховується ЄСВ, одночасно з видачею зазначених сум зобов’язані сплачувати нарахований на ці виплати ЄСВ у розмірі, встановленому для таких платників (авансові платежі).

      Якщо ЄСВ, нарахований на ці виплати, вже сплачений у встановлені строки, або за результатами звірення платника з податковим органом за платником визнана переплата ЄСВ, сума якої перевищує суму внеску, що підлягає сплаті, або дорівнює їй, сплачувати ЄСВ не потрібно. Із сум нарахованого, але не виплаченого доходу (заробітної плати), платники зобов’язані сплачувати ЄСВ, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця.

      http://bz.ligazakon.ua/ua/magazine_article/BZ007765

  4. Максим:

    Добрый день. У меня свое ателье. Хочу оформить работника по договору ГПХ. Согласно договору я предоставлю человеку доступ к помещению с оборудованием с 9:00 до 18:00. Для того чтобы он мог выполнять ремонт, пошив одежды и получать за выполненную работу процент от выручки. Имеет ли данный человек право принять заказ самостоятельно, если я буду отсутствовать? Или я буду обязан принимать заказы, а потом передавать их работнику? Человек по факту не будет присутствовать в помещении все время, порядка 3-5 часов в день и часть работы выполнять на дому. На какие моменты следует обратить внимание чтобы при проверке договор ГПХ не приравняли к трудовым отношениям? Спасибо.

  5. Валентина:

    добрый день! подскажите пожалуйста следующее: может ли СПД на ед.налоге 3гр. заключить договор ГПХ с работником на год на предоставление услуг по продаже товара, консультации по товару. а в конце года(квартала) по акту выплатить процент от продажи и заплатить налоги?

  6. Анжелика:

    Скажите пожалуйста имеет ли право коммунальное предприятие переводить сотрудников на ГПХ с целью не платить минимальную зарплату и,если имеют, то как это должно происходить?

  7. Елена:

    Добрый день!Подскажите,пожалуйста,если у нас ООО,предоставляем услуги связанные с замками.Работник является учредителем.Сейчас он на трудовой книжке,могу я перевести его на ГПдоговор?если к примеру он буде выполнять в месяц 2-4 заказа?И если да,то что я должна как бухгалтер с такого работника платить государству.(я бухгалтер-самоучка и мне все это тяжело,я многого не понимаю,помогите,пожалуйста разобраться)

  8. Елена:

    Добрый день, Дмитрий
    подскажите, пожалуйста, могу ли я украинское ТзОВ заключить гражданско-правовой договор на оказание услуг с нерезидентом. Услуги нерезидентом будут предоставляться для ТзОВ ежемесячно. То есть на постоянной основе. Нерезидент, не именющий никакого официального статуса в Украине, получит у нас ИНН и откроет счет в украинском банке, на который ТОВ будет отправлять оплату по договору.Не будет ли данная деятельность нерезидента по обработке данных, считаться в Украине предпринимательской?

    • Алексей Алексей:

      Здравствуйте Елена,
      Гражданско правовой договор с физическим лицом или с предпринимателем имеет одну и ту же природу. То есть это один и тот же договор, в котором есть заказчик и исполнитель услуг. Если с выплат по договору будут уплачиваться налоги и ЕСВ то я не думаю, что такой договор могут признать предпринимательством. По крайней мере я о таком ни разу не слышал.
      Больший риск, по моему мнению, есть в том, чтобы этот договор не признали трудовым.

  9. Вікторія:

    Скажите пожалуйста, нужно ли вести журнал регистрации договор ГПХ на предприятии? И какие штрафные санкции???

    • Алексей Алексей:

      Здравствуйте Виктория, я не встречал нормативный документ, который обязывал бы вести предприятие журнал регистрации договоров ГПХ.

  10. Анна:

    Добрый день. Состоим в трудовых отношениях с сотрудником. Возможно ли с этим же сотрудником оформить еще и договор ГПХ? И может ли совпадать вид работ по ГПХ с его основными трудовыми обязанностями?

    • Олексій Олексій:

      Здравствуйте Анна,

      Я не нашел в законодательстве запрета на такие действия. Разъяснений вроде как тоже нет.
      Чем это может грозить, тяжело сказать, поскольку ставка есв, ндфл и военного сбора одинаковы как для договоров гпх так и для трудовых договоров.
      Думаю, что если вид договор по гпх будет совпадать с его основными обязанностями, то сотруднику будет проще выиграт суд (трудовой спор) по поводу того, что вы лишили его социальных гарантий из за того, что часть его фактической зарплаты платили как вознаграждение по договору гпх.

  11. Виктория:

    Добрый день.Подскажите пожалуйста как действовать, если по завершению договора гпх и подписанию акта выполненных работ не произведен расчет?

  12. Яков:

    Добрый день. У меня свое ателье. Хочу оформить работника по договору ГПХ. Согласно договору я предоставлю человеку доступ к помещению с оборудованием с 9:00 до 18:00. Для того чтобы он мог выполнять ремонт, пошив одежды и получать за выполненную работу процент от выручки. Имеет ли данный человек право принять заказ самостоятельно, если я буду отсутствовать? Или я буду обязан принимать заказы, а потом передавать их работнику? Человек по факту не будет присутствовать в помещении все время, порядка 3-5 часов в день и часть работы выполнять на дому. На какие моменты следует обратить внимание чтобы при проверке договор ГПХ не приравняли к трудовым отношениям? Спасибо.

    Вопрос актуален и для нашего ателье. Наняты три человека по ГП договорам. При этом, у каждого из них свои заказчики и заказы. Каждый отвечает за свою работу самостоятельно. Общее оборудование. Как правильно прописать выдачу квитанций, прием-выдачу вещей (пошив, ремонт) клиентам ателье без присутствия предпринимателя. И как подобные случаи рассматриваются комитетом по защите прав потребителя. Кто отвечает перед клиентом за качество выполненного заказа предприниматель или подрядчик?
    По сути это наша (инд.услуги) форма договора, поскольку налицо отсутствие системности (пооперационности действий), коллективной работы и главное — заранее не определен результат. По факту — каждый сам за себя)))
    Спасибо!

  13. Илона:

    Добрый день! Статьи 61-63 ГКУ об опекунах и попечителях, где можно посмотреть исключительный перечень работ по договорам ГПХ, меня интересуют проектные работы

  14. Лариса:

    Как можно разорвать гражданско-правовой договор если не было подписано ни одного акта приемки работ. Я отработала 5 смен поваром по такому договору, оплаты еще не получала и, думаю, не получу

  15. Сергей:

    Добрый день.Вопрос.Работаю в бюджетном учреждении на ставку и на полставки в другом бюджетном учреждении (рабочие должности).Могу ли я выполнять некоторые работы по ГПХ ежемесячно для ФЛП в нерабочее время?Ведение учета,например.

  16. Когда кто-нибудь создает пост, он
    или она стремится, чтобы читатели уловили основную мысль;) В этом
    отношении ваш пост превосходен!!!
    Спасибо большое)

  17. Марина:

    Где регистрируют гражданско-правовые договора в налоговой или в областной администрации города?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.55MB/0.00259 sec