Декларация по налогу на добавленную стоимость 2016. Инструкция по заполнению

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Вам нужна постоянно обновляемая бухгалтерская или юридическая информация узкой направленности? Вам не обязательно покупать тяжелые информационно-правовые системы. Достаточно подписаться на канал http://uteka.ua/channels_store/Raschety-8 всего за 35 грн. По ссылке можно подписаться на канал по теме «кассовые операции». В результате, вероятность что то пропустить сводится к нулю.

Изменения в вопросах начисления, уплаты и администрирования НДС, вступившие в силу в течение всего 2015 года и с 01.01.2016 г. в конечном счете, привели к необходимости актуализировать форму декларации по НДС. Это и было сделано приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21, который уже действует на сегодняшний день. Напомним, что в газете «Урядовый курьер» от 30.01.2016 был напечатан приказ Министерства финансов от 28 января 2016 №21 «Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость». Приказ вступил в силу с 1 февраля 2016 года («с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования»). Поэтому сегодня разберемся, что нового принес нам этот нормативно-правовой акт.

Читайте также Налог на прибыль: особенности заполнения отдельных разделов и подачи декларации за 2015 год

Отчетные периоды и сроки представления отчетности по НДС в 2016 году

В 2016 году, несмотря на определенные ожидания, сохранен не только месячный, но и квартальный отчетный период (см. п. 202.1 НКУ). Однако, большинство плательщиков НДС в 2016 году все же будут отчитываться за месячный отчетный налоговый период. Квартальный отчетный период в 2016 году могут выбрать, в соответствии с п. 202.2 НКУ плательщики налога, которые платят единый налог.

Обращаем внимание на то, что заявление о выборе квартального налогового периода подается контролирующему органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года (это приложение 1 к Порядку представления и заполнения налоговой отчетности по НДС).

При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года. Итак, квартальный отчетный период в 2016 году могут применять только те плательщики НДС, которые вместе с декларацией за последний отчетный период 2015 года подали соответствующее заявление. И, как свидетельствуют разъяснения фискалов (не противоречат нормам НКУ, где этот вопрос не уточняется), подавать такое заявление следует по каждому году, в котором налогоплательщик желает применять квартальный отчетный период. Даже если в предыдущем году такой плательщик уже применял квартальный отчетный период.

Плательщики НДС, которые подают декларацию:

  • за месячный отчетный период — должны отчитываться в течение 20 календарных дней после окончания такого календарного месяца;
  • за квартальный отчетный период — должны отчитываться в течение 40 календарных дней после окончания такого календарного квартала.

Напомним, если лицо регистрируется как плательщик налога с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем ​​первого полного календарного месяца.

Если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, чем последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем ​​такого аннулирования.

Читайте также Исправление ошибок прошлых периодов в декларации по налогу на прибыль 2015-2016

О том, за какой отчетный период впервые декларация по НДС будет подаваться по новой форме, ГФСУ официально сообщила на своем веб-сайте.Налоговая отчетность по НДС за январь 2016 подается по новой форме!!!

Изменения в новой форме декларации в 2016 году

По прежнему, декларация по НДС является унифицированной для всех налогоплательщиков.Поэтому ее подают:

  • плательщики НДС, на которых не распространяется действие статьи 209 НКУ (код Декларации 0110);
  • плательщики НДС, которые использует специальный режим налогообложения (коды Декларации 0121-0123);
  • плательщики НДС, которые соответствуют критериям статьи 209 НКУ, но не выбрали специальный режим налогообложения (код Декларации 0130).

«Шапка» декларации претерпела лишь косметические изменения. Но в ней, в случае исправления ошибок прошлых отчетных периодов, уже не нужно указывать информацию о том, что в отчетном периоде, за который вносятся исправления, уже исправлялись ошибки ранее (строка 031 предыдущей формы Декларации). И сам такой отчетный период, в котором текущей декларации исправляются ошибки (путем заполнения приложения к ней) теперь в «шапке» декларации тоже не указывается (строка 3 предыдущей формы декларации). Это связано с изменениями в порядке исправлений ошибок. Поскольку отныне исправления ошибок можно проводить только с помощью составления уточняющего расчета. Особенности его составления мы рассмотрим при анализе новой формы Уточняющего расчета далее.

Исключена из «шапки» и реквизиты 07 и 08, у которых отмечалось отметка о том, что декларация подается по поставкам в рамках соглашений о разделе продукции или предприятием (организацией) инвалидов.

Итак, текущая форма декларации имеет в «шапке» только 5, а не 8 реквизитов.

В первом разделе декларации:

Операции, облагаемые по нулевой ставке, разделены на два разных строки (экспорт товаров и другие операции). Ранее они отображались в строках 2.1 и 2.2, теперь, соответственно в строках 2 и 3 Декларации.

Добавлена новая строка (сейчас она имеет номер 4), в которой отражается начисление НО в соответствии с нормами п. 198.5 НКУ (так называемые «условные поставки) и согласно п. 199.1 НКУ (в случае одновременного осуществления как облагаемых, так и необлагаемых операций). Ранее они отображались в общих строках налогооблагаемых операций (строки 1.1 и 1.2). Теперь начисленные НО по ставке 20% будут отображаться в строке 4.1, а по ставке 7% — в строке 4.2. С соответствующим расшифровкой этих показателей в приложениях Д5 и Д7.

Читайте также Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль 2015-2016. Часть 2

Операции, которые не являются объектом налогообложения, соответственно, переместились в строку 5 (ранее они были в строке 3). Также в этой строке отображаются операции по поставке услуг за пределами таможенной территории (ранее — в строке 4) и операции, освобожденные от налогообложения по нормам НКУ (ранее — в строке 5).

Промежуточного итога НО по приведенным операциям, который ранее находился в строке 6, теперь нет.

Услуги, полученные от нерезидента, место поставки которых определено на таможенной территории Украины, переместились с 7 строки в строку 6.

Корректировка НО по всем возможным причинам переместилось в строку 7 (ранее это была строка 8). При этом служебных строк с типами таких причин и периодами, за которые проводятся корректировки, в Декларации теперь нет (бывшие строки 8.1 — 8.4). Но появилась отдельная строка 8, в котором приводятся корректировки НО в связи с нецелевым использованием товаров, ввезенных с применением освобождения от НДС.

В строке 9, как и раньше, приводится общая сумма НО по НДС, с учетом проведенных корректировок. При этом строка 9.1 «Сумма налога по операциям, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на период после 1 февраля 2015» из Декларации исключена. Поэтому, показатель формулы лимита регистрации НН / РК в ЕРНН ΣПеревищ рассчитываться теперь как разница между значением строки 9 и суммой НДС в зарегистрированных НН / РК отчетного периода.

Второй раздел декларации по НДС

Во втором разделе декларации уменьшили количество строк. В частности, исключили строки, касающиеся приобретения товаров, услуг, необоротных активов для осуществления операций, не облагаемых НДС или освобожденных от такого налогообложения. Это связано с изменениями в статье 198 НКУ, вступили в силу еще с 01.07.2015 года. Теперь, в соответствии с прошлогодних разъяснений налоговиков, все суммы «входного» НДС отображаться только в составе ПК с НДС.

А по тем товарам, услугам, необратимыми активами, которые фактически не будут использоваться в облагаемых НДС операциях в пределах хозяйственной деятельностью, или используются в них частично, признается НО по НДС в соответствии с нормами п. 198.5 и п. 199.1 НКУ, с отражением в строке 4 новой формы декларации.

Корректировка НК по НДС, проведенные в отчетном периоде, отображаются в строках 12-15 второго раздела декларации (ранее — строка 16 и его служебные строки). Как и прежде, эти строки заполняются на основании информации из приложений Д1 и Д7 к декларации.

Читайте также Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль 2015-2016

Теперь во втором разделе отдельно отображаются:

  • корректировки ПК соответствии со ст. 192 НКУ (строка 12);
  • корректировки ПК в связи с частичным использованием товаров (услуг), необоротных активов в операциях сельскохозяйственного производства, в соответствии с п. 209.15.1 НКУ (строка 13);
  • корректировки ПК в связи с поставкой сельскохозяйственной продукции в таможенном режиме экспорта (переносится из декларации с кодом 0121-0123), в частности, для применения права на бюджетное возмещение (строка 14);
  • корректировки ПК в связи с перерасчетом доли использования необоротных активов, приобретенных до 01.07.2015, в налогооблагаемых операциях, в соответствии с п. 42 подраздела 2 раздела ХХ НКУ (строка 15). Строка 15 заполняется в результате пересчета сумм ПК в декларации за последний отчетный (налоговый) период года;
  • корректировки ПК в связи с перерасчетом доли использования необоротных активов, приобретенных до 01.07.2015 г., в налогооблагаемых операциях, определяется исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций.

Обращаем внимание: раньше, после указания корректировки ПК, второй раздел декларации определял итоговую сумму ПК за отчетный период, и на этом и заканчивался. Теперь ко второму разделу перенесено еще и отрицательное значения НДС, которое включается в состав НК текущего отчетного (налогового) периода. Ранее этот показатель находился в третьем разделе декларации (строка 20.1).

Сумма такого отрицательное значение НДС указывается в строке 16 второго раздела новой формы декларации с тремя служебными строками, по которым общее значение строки 16 состоит из:

суммы отрицательного значения, которое переносится из предыдущей декларации. В декларации за декабрь 2015 это было значение строки 24, а в новой форме декларации это значение строки 21. (Строка 16.1)

суммы, на которую увеличен  (уменьшен) остаток отрицательного значения по результатам поданных уточняющих расчетов (строка 16.2)

суммы, на которую увеличена(уменьшена) сумма отрицательного значения по результатам проверки контролирующего органа (строка 16.3).

И только после этого, в строке 17 по прежнему приводится общая сумма НК по НДС отчетного периода, с учетом всех корректировок (но теперь без выделения отдельной строкой сумм НДС по ставке 7% — бывшая строка 17.1 удалена).

Читайте также Новая декларация по налогу на прибыль 2015-2016. Анализ изменений

Третий раздел декларации по НДС

В третьем разделе декларации в строке 18 прежнему приводится положительное значение разницы между суммой НО (строка 9) и суммой ПК (строка 17) текущего отчетного (налогового) периода.

Но теперь в этой строке налогоплательщики, которые подают декларацию с кодами 0121-0123, 0130, отмечают в таких декларациях сумму строк 13 таблиц 1-3 приложения ДС 10.

Естественно, что сама строка 18 получила новую функцию, которую раньше выполняла строка 25.1 — теперь в нейприводится:

  • сумма НДС, которая уплачивается в государственный бюджет (строка 18.1)
  • сумма НДС, которая направляется на специальный счет субъекта специального режима налогообложения (текущий счет сельскохозяйственного предприятия), который не выбрал специальный режим налогообложения (строка 18.2).

В строке 19 прежнему отмечается отрицательное значение разницы между суммой НО и суммой НК текущего отчетного (налогового) периода (строка 17 — строка 9 декларации 0110). Но теперь в этой строке налогоплательщики, которые подают декларацию с кодами 0121-0123, 0130, указывают в таких декларациях сумму строк 14 таблиц 1-3 приложения ДС 10 (положительное значение).

Служебная строка 19.1 теперь выполняет функции строк 22 и 22.1. То есть, в ней теперь указывается:

  • из строки 19 сумма превышения отрицательного значения над суммой, исчисленной в соответствии с пунктом 200.1.3 НКУ;
  • сумма, исчисленная в соответствии с пунктом 200.1.3 НКУ на момент подачи налоговой декларации.

Функции строки 23 теперь выполняет строка 20. То есть, в строке 20 теперь отображается сумма отрицательного значения, которая не превышает сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200.1.3 НКУ на момент подачи налоговой декларации (строка 19 — строка 19.1), которая:

  • Засчитывается в уменьшение суммы налогового долга по НДС (строка 20.1);
  • Подлежит бюджетному возмещению (строка 20.2.1 + строка 20.2.2) (строка 20.2). Соответственно, в строке 20.2.1 отражается сумма НДС, которая возвращается на счет плательщика в банке, а в строке 20.2.2 — сумма НДС, которая засчитывается в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга и других платежей, уплачиваемых в Государственный бюджета;
  • Зачисляется в состав НК следующего отчетного (налогового) периода (строка 20 — строка 20.1 — строка 20.2) (строка 20.3).

И, наконец, в строке 21 указывается сумма отрицательного значения, которая зачисляется в состав НК следующего отчетного (налогового) периода.

Четвертый раздел декларации по НДС

Раздел IV из Декларации исключен.Таким образом, новая форма декларации по НДС имеет всего три раздела.

Декларация по налогу на добавленную стоимость 2016. Инструкция по заполнению
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *