Декларация по акцизному налогу. Инструкция и пример заполнения

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Вам продали некачественный товар и не отдают за него деньги? Ваши права защити общество по защите прав потребителей (ОЗПП) Ратира. На их сайте вы можете получить бесплатную консультацию юриста по поводу ваших действий в сложной правовой ситуации.

В предыдущих публикациях мы рассматривали вопросы, связанные с тем, кто в Украине должен платить акцизный налог и как его подсчитать в цене товара для составления отчетности по этому налогу. Сегодня рассмотрим вопрос, связанный с заполнением декларации по акцизному налогу, субъектами хозяйствования розничной торговли, осуществляющий реализацию подакцизных товаров и на конкретном числовом примере заполним соответствующие разделы этой декларации.

С предыдущими статьями на тему акцизного налога вы можете ознакомиться по ссылкам:

Нормативный документ для заполнения декларации по акцизному налогу

Основным документом, который регламентирует составление и подачу декларации по акцизному налогу является приказ Министерства финансов Украины от 23 января 2015 года N 14, которым утвержден Порядок заполнения и представления декларации акцизного налога.

Общие вопросы заполнения декларации по акцизу

Декларация состоит из общей части, содержащей необходимые обязательные реквизиты плательщика, и шести разделов, составляемых плательщиками в зависимости от вида подакцизных товаров, приложений расчетов для исчисления суммы налога в зависимости от вида установленных ставок акцизного налога, а также раздела, который заполняется работниками Государственной фискальной службы Украины после подачи декларации.

В общей части Декларации плательщик указывает тип поданной декларации (отчетная, отчетная новая, уточняющая), отчетный (налоговый) период, за который подается декларация, а в случае уточнения показателей предыдущих отчетных периодов — также отчетный (налоговый) период, который уточняется.

В Декларации указываются согласно регистрационным документам полное наименование и код ЕГРПОУ для юридического лица (обособленного подразделения), фамилия, имя, отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта — для физического лица — плательщика налога. Серию и номер паспорта отмечают физические лица, которые в силу своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта.Место осуществления деятельности отмечают субъекты хозяйствования розничной торговли, осуществляющие реализацию подакцизных товаров.

Декларация содержит наименование контролирующего органа, в который она подается, дату подачи, инициалы, фамилию, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта) и подпись плательщика — физического лица или подписи должностных лиц плательщика, заверенные печатью плательщика (при наличии).

Все показатели в Декларации (кроме приложений) проставляются в гривнах без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

Если плательщик считает, что форма декларации увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства вопреки нормам Кодекса, он имеет право отметить этот факт в приложении 9 к декларации.

Кто подписывает декларацию по акцизному налогу

Декларация по акцизному налогу подписывается:

  • руководителем плательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в контролирующий орган;
  • физическим лицом — плательщиком или его законным представителем.

Представление декларации в контролирующие органы

Декларация составляется и подается лицами, определенными статьей 212 раздела VI НКУ плательщиками акцизного налога. Плательщики заполняют и подают разделы и приложения к Декларации только в отношении тех операций, которые они осуществляют и по которым у них возникают налоговые обязательства по уплате акцизного налога, о чем делается соответствующая отметка в колонке «Признак подачи» на последнем листе Декларации.Если плательщик является одновременно плательщиком акцизного налога по различным видам хозяйственной деятельности в соответствии со статьей 212 Кодекса, то он подает одну Декларацию с соответствующими разделами и приложениями к ней.

Плательщик в соответствии с подпунктом 212.1.11 пункта 212.1 статьи 212 раздела VI НКУ — субъект хозяйствования розничной торговли, осуществляющий реализацию подакцизных товаров, заполняет и подает только раздел Ґ и приложение 6 к Декларации.

Плательщик, имеющий действующие (в том числе приостановленные) лицензии на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством, обязан подавать декларацию за каждый отчетный (налоговый) период независимо от того, осуществлял ли такой плательщик хозяйственную деятельность в этом периоде.

Способы подачи декларации по акцизному налогу

Декларация подается в контролирующий орган лично плательщиком или уполномоченным им лицом, или направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения, либо предоставляется средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

При направлении Декларации по почте плательщик обязан осуществить такую отправку в адрес соответствующего контролирующего органа не позднее, чем за десять дней до окончания предельного срока представления налоговой декларации.

Предельные сроки предоставления декларации по акцизному налогу

Декларация за отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу, подается плательщиком ежемесячно не позднее 20 числа следующего отчетного периода в контролирующий орган по месту регистрации такого плательщика. Местом регистрации плательщика, являющегося субъектом хозяйствования розничной торговли, который осуществляет реализацию подакцизных товаров, является местонахождение пункта продажи товаров.

Если последний день срока подачи декларации приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем. Предельные сроки представления указанной декларации могут быть увеличены по правилам и на основаниях, предусмотренных НКУ.

Особенности заполнения декларации, субъектами хозяйствования розничной торговли, осуществляющими реализацию подакцизных товаров

Как мы уже выяснили, субъекты хозяйствования розничной торговли, осуществляющие реализацию подакцизных товаров, заполняет и подает только раздел Ґ и приложение 6 к Декларации.

В разделе Ґ они последовательно указывают:

  • в первой колонке строк Ґ1.1 — Ґ1.11 указываются коды раздела и операций по розничной торговле подакцизными товарами, налогообложение которых предусмотрено разделом VI Кодекса;
  • во второй колонке строк Ґ1.1 — Ґ1.11 отмечается перечень операций по розничной торговле подакцизными товарами, в результате которых у плательщика возникает налоговое обязательство по уплате акцизного налога;
  • в третьей колонке строк Ґ1.1 — Ґ1.11 указываются коды показателя приложений, используемых для исчисления суммы акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, в том числе ликеро-водочной продукции, винодельческой продукции, других спиртовых дистиллятов, продуктов с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и более, пива, табака, табачных изделий, промышленных заменителей табака.
  • в четвертой колонке строк Ґ1.1 — Ґ1.11 указываются исчисленные по форме согласно приложению 6 к Декларации суммы акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, в том числе ликеро-водочной продукции, винодельческой продукции, других спиртовых дистиллятов, продуктов с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и более, пива, табака, табачных изделий, промышленных заменителей табака.

В Приложении 6 «Расчет суммы акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров» данные заполняются отдельно для каждого места осуществления реализации подакцизных товаров с обязательным указанием соответствующего кода ОКВЭД в следующем порядке:

1) в графе 2 «Вид товара» указывается название товара (продукции), который (которую) статьей 215 раздела VI Кодекса отнесены к подакцизным;

2) в графах 3, 4 «Стоимость (с налогом на добавленную стоимость) подакцизных товаров, реализованных в розничной торговой сети и в сети общественного питания» указывается:

  • графа 3 — общая стоимость (с налогом на добавленную стоимость) реализованных подакцизных товаров в розничной торговой сети и в сети общественного питания потребителям независимо от формы расчетов;
  • графа 4 — стоимость (с налогом на добавленную стоимость) реализованных подакцизных товаров в розничной торговой сети потребителям независимо от формы расчетов для их коммерческого использования, то есть для дальнейшей реализации конечным потребителям для их личного некоммерческого использования;

3) в графе 5 «Стоимость подакцизных товаров до налогообложения, грн (гр. 3 — гр. 4)» указывается разница между графами 3 и 4 этого расчета;

4) в графе 6 «Ставка налога, %» проставляется размер ставок акцизного налога в процентах, установленных подпунктом 215.3.10 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса;

5) в графе 7 «Сумма налогового обязательства, подлежащего уплате в бюджет, грн. (гр. 5 х гр. 6)» указывается сумма акцизного налога, определяемая путем умножения графы 5 на графу 6.

Пример заполнения декларации по акцизному налогу

Допустим, что СПД Петров имеет две точки, где он в розницу реализует подакцизные товар. Причем объем продаж в первой точке составляет 15 000 грн., из которых 10 000 грн. припадает на пиво, а 5 000 грн. на табачные изделия, а на второй точке общий объем реализации подакцизной продукции 20 000 грн., из которых 10 000 грн. составляет пиво и еще 10 000 грн. табачная продукция.

Пример заполнения декларации по акцизному налогу вы можете скачать по этой ссылке.

Декларация по акцизному налогу. Инструкция и пример заполнения
1.1 (22.86%) 7 votes

One Response to Декларация по акцизному налогу. Инструкция и пример заполнения

  1. Ирина:

    я импортер дизтоплива акциз уплатила при ввозе ,продаю оптом
    подаю я декларацию по акцизу

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.51MB/0.00047 sec