Как заполнить декларацию плательщика единого налога первой и второй группы 2017

Тимощенко Юлия

Тимощенко Юлия

Бухгалтер, преподаватель. Автор научных работ по бухгалтерскому и налоговому учету. Стаж – 18 лет. Жду ваших вопросов в комментариях к моим статьям.

Физические лица-предприниматели первой и второй группы, которые осуществляют деятельность на упрощенной системе налогообложения, сейчас готовятся к отчетности за 2016 год.

Рассмотрим важные аспекты заполнения и представления декларации плательщика единого налога в 2017 году и приведем примеры ее заполнения для плательщиков первой и второй группы.

Нормативное регулирование по вопросам отчетности плательщиков единого налога

Основными документами, которые регламентируют содержание, порядок заполнения и подачи декларации предпринимателями на едином налоге являются:

  • Налоговый кодекс Украины (далее НКУ) – определяет общие принципы, сроки и порядок представления;
  • Приказ Министерства финансов Украины «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога» от №19.06.2015 № 578 (далее — Приказ № 578) – определяет форму и содержание налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя.

Декларация представляет собой единый бланк, который содержит общие поля, а также отдельные разделы, которые заполняются в зависимости от выбранной группы.

Далее расскажем детально о заполнении годовой налоговой декларации для ФЛП на едином налоге первой и второй групп за 2016 год.

Читайте также Какие отчеты подает ФЛП на едином налоге за себя и за наемных работников?

Как заполнить декларацию для ФЛП на едином налоге первой и второй групп

Заполняем поля «01-07»декларации

Основная информация о плательщике ЕН:

  • 01 – Обозначается вид декларации, в нашем случае это «отчетная»;
  • 02 – Указывается период, за который подается декларация, в нашем случае – годовая;
  • 03 – Данное поле заполняется исключительно при составлении уточняющей декларации;
  • 04 – Указывается наименование налоговой инспекции, где ФЛП состоит на учете;
  • 05 – фамилия, имя, отчество предпринимателя;
  • 06– адрес регистрации плательщика единого налога, которая указана в регистрационных документах;
  • 07 – регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (далее РНУКНП) или серия и номер паспорта, если ФЛП отказался от РНУКНП и об этом есть соответствующая отметка в паспорте.

Представленные записи в декларации идентичны как для плательщиков первой, так и для плательщиков второй группы.

Заполняем поля «08-09»

Заполнение для первой и второй групп плательщиков имеет особенности, связанные как с наемными работниками, так и с видами хозяйственной деятельности.

Так, 1 группа плательщиков ЕН в поле «08» не может указывать цифры, поскольку согласно ч.1 ст. 291.4 НКУ такая категория предпринимателей не использует труд наемных лиц.

Поле «09» заполняется в соответствии с КВЭД 009:2010, и для 1й группы плательщиков единого налога это исключительно розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или хозяйственная деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ч. 1 ст. 291.4 НКУ).

Читайте также Как заполнить декларацию ФЛП плательщика единого налога третьей группы 2017. Пример заполнения

В свою очередь, 2 группа предпринимателей на едином налоге заполняя указанные поля учитывает следующие особенности:

  1. Поле «08» заполняется с учетом того, что количество работающих не может быть больше 10 работников (абз.2 ч.2, ст.291.4 НКУ). Указывать следует наибольшее количество работников, которые работали одновременно в течение отчетного года. Не учитывают таких, кто находится в отпуске в связи с беременностью и родами, в отпуске по уходу за ребенком.
  2. Поле «09» заполняется в соответствии с КВЭД 009:2010, а также с определенными ограничениями НКУ (абз.1 ч.2, ст.291.4 НКУ). Для 2й группы плательщиков единого налога это хозяйственная деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.

Заполнение Раздела II. Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога І группы

Допустим, что авансовые платежи единого налога в течение года у данного предпринимателя рассчитывались исходя из минимальной заработной платы в размере 1378,00 на 01.01.2016 г. и месячная сумма составляла – 137,80 грн. – 10% от минимальной заработной платы. В мае предприниматель находился на больничном и был освобожден от уплаты единого налога. Квартальные платежи рассчитываются: 137,80*3=413,40 грн. В ситуации, если предприниматель, как в нашем случае, освобождался от уплаты единого налога, то расчет авансового платежа за II квартал будет иметь вид: 137,80*2=275,60 грн.

Строка «01»: Доход за отчетный период в соответствии с данными учета, составил 268 125,20 грн.

Строка «02» заполняется в случаях, если предприниматель получил доход от видов деятельности не предусмотренных в перечне возможных для 1й группы, совершил бартерную сделку или превысил сумму допустимого дохода.

Читайте также Единый социальный взнос 2017 для ФЛП на едином налоге. Ставки, отчетность, сроки уплаты

Заполнение Раздела III. Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога ІІ группы

Допустим, что авансовые платежи плательщика единого налога второй группы в течение 2016 года рассчитывались исходя из минимальной заработной платы в размере 1378,00 грн. по ставке 20% и месячная сумма составляла – 275,60 грн. Квартальные платежи рассчитываются: 275,60*3=826,80 грн. Сумма авансовых квартальных платежей может быть меньше, если предприниматель в течение месяца находился в отпуске или на больничном.

Доход за отчетный период составил 1 235 692,50 грн. (Сумма не может превышать 1,5 млн. грн.).

Строка «03» – предназначена для отражения суммы дохода от оказания услуг, в т. ч. и бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производства и/или продажи товаров, деятельности в сфере ресторанного хозяйства.

Строка «04» – предназначена для отражения суммы превышения допустимого дохода от хозяйственной деятельности (Внимание! В таком случае обязательно подается декларация по итогам квартала, в котором произошло превышение).

Если предприниматель в течение года менял группу, то заполняются одновременно разделы как для первой, так и второй группы за соответствующие периоды.

Заполнение Раздела V. Определение налоговых обязательств по единому налогу

Раздел V заполняется плательщиками единого налога первой и второй групп нарастающим итогом с начала года. Если плательщик подает Декларацию с отметкой «Справочно» этот раздел не заполняется.

Плательщики, которые вложились в ограничения по сумме дохода и видам деятельности заполняют только Строку «08» путем переноса сумм дохода, который отражен в предыдущих разделах. В нашем примере:

I группа плательщиков ЕН перенесет сумму из строки «01» (в примере – 268 125,20 грн.);

II группа — из строки «03» (в примере – 1 235 692,50 грн.).

Читайте также Ставки единого налога 2017 для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения

Раздел VI. Определение налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок

Данный раздел заполняется плательщиками в случаях, если ошибки имевшие место в течение отчетного периода были обнаружены плательщиком, кроме случая, когда подается декларация с отметкой «Справочно».

Кроме того плательщики ЕН, независимо от группы, могут заполнять и подавать дополнения к декларации в произвольной форме. Кодексом предусмотрено, что плательщик обоснованно может сказать о том, каким образом искривляются его налоговые обязательства, данной формой декларации вопреки нормам НКУ.

Примеры заполнения декларации плательщика единого налога первой или второй группы

Пример заполнения налоговой декларации плательщика единого налога первой группы смотрите по этой ссылке.

Пример заполнения налоговой декларации плательщика единого налога второй группы смотрите по этой ссылке.

Срок представления декларации плательщика единого налога первой и второй групп

Плательщики единого налога первой и второй групп отчитываются в налоговую службу по месту государственной регистрации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода – один раз в год в течение 60 календарных дней после завершения отчетного периода. В 2017 году конечная дата представления декларации плательщика единого налога – 1 марта (п. 49.18.3 НКУ).

В случае, если в течение отчетного периода произошло превышение предельного объема дохода (п.291.4 НКУ) или было принято решение о переходе в «старшую» группу, ФЛП отказался от упрощенной системы (п. 49.18.3 НКУ), то плательщики ЕН I и II групп отчитываются в квартальные сроки – в течение 40 календарных дней (эта дата была – 9 февраля 2017г.).

Читайте также Сколько налогов заплатят в 2017 году плательщики единого налога

Порядок представления декларации ФЛП плательщика единого налога (ст. 49.3 НКУ)

Предприниматель может выбирать удобный для него способ представления налоговой декларации:

  1. лично или через уполномоченное на это лицо;
  2. отправить по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
  3. передать средствами электронной связи в электронной форме.

Ответственность за непредставление или несвоевременное представление декларации (ст. 120.1 НКУ)

Непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации плательщика единого налога ФЛП влечет за собой наложение штрафа в размере 170 грн. Если такой штраф был применен, а предприниматель в течение года вновь совершил подобное нарушение, то повторная штрафная санкция – 1020 грн.

Как заполнить декларацию плательщика единого налога первой и второй группы 2017
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.51MB/0.00101 sec