Декларация об имущественном состоянии и доходах с правом на налоговую скидку 2015-2016. Пример заполнения

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Пожарная безопасность и безопасность жизнедеятельности это важное условие работы любого предприятия. За нарушения в этой сфере предприятие ждут существенные штрафные санкции. Смотрите тут подробную информацию об организации пожарной безопасности. Компания Комплексная безопасность предоставляет полный спектр услуг в этой сфере.

Сегодня проиллюстрируем как обычное физическое лицо (не частный предприниматель), резидент Украины, которое желает получить налоговую скидку по итогам 2015 года, должно заполнить декларацию об имущественном состоянии и доходах.

Условный числовой пример

Гражданин Иванов А.А. в 2015 году получал такие виды доходов:

  • заработная плата в ТОВ «Укрплит» — 31200 грн.
  • гонорары за написание тематических статей в журнале «Дебет — Кредит» на общую сумму 12160 грн.

В течение 2015 года гражданин Иванов А.А. дважды оплачивал учебу своего сына, который учится в Сум ГУ:

  • За первый семестр обучения в размере 5500 грн.;
  • За второй семестр обучения в размере 6000 грн.

При заполнении декларации нужно учесть, что Иванов А.А. относится к той категории плательщиков, которые в течение года получали доходы не у одного налогового агента, поэтому вместе с декларацией он заполняет и подает приложение Ф1 к декларации. С заполнения этого приложения мы и начнем.

Читайте также Як отримати податкову знижку з податку на доходи фізичних осіб у 2016 році

Важно помнить, что в графе 6 строки 10.1 декларации отражается значение строки 8 приложения Ф1 декларации.

В приложении Ф1 к декларации «Расчет налога на доходы физических лиц при получении доходов в форме заработной платы от двух и более налоговых агентов» Иванов А.А. заполняет:

  • графу 3 строку 1, где указывается сумма дохода, начисленного (выплаченного, предоставленного) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, начисленных (выплаченных, предоставленных) в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам. В этой графе Иванов А.А. указывает свой суммарный годовой заработок со всеми налогами и сборами или 43360 грн. (32200 + 12160);
  • графу 4 строку 1, где указывает сумму налога на доходы физических лиц, фактически удержанного (уплаченного) налоговыми агентами в течение налогового (отчетного) года. Для расчета значения в этой строке Иванову А.А. нужно исключить из базы налогообложения, удержанные с него суммы ЕСВ, а так же налоговые социальные льготы (в нашем примере не предоставлялись), а после умножить на ставку НДФЛ, по которой облагались налогом эти суммы (в нашем примере это 15%). Для этого из общего заработка вычитаем общую сумму ЕСВ и умножаем на 15% или (43360 – 1439,60)*15% и получаем 6288,10 грн.;
  • в графе 3 строку 2, где указывает сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника или доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) соответственно. Здесь Иванову А.А. нужно произвести соответствующий расчет. Дело в том, что ЕСВ из заработной платы удерживается по ставке 3,6%, а из гонораров, которые выплачивались по гражданско-правовым договорам по ставке 2,6%. Поэтому для определения общей суммы уплаченного ЕСВ Иванов А.А, делает следующее 3200*3,6% + 12160*2,6% и получает 1439,36 грн.;
  • в графе 3 строку 3, где указывает сумму налоговой социальной льготы (при наличии). Поскольку на протяжении 2015 года Иванов А.А. не имел права на социальные льготы, то эта строка не заполняется;
  • в строке 4 указывается база налогообложения, которая облагается налогом по ставке 15 процентов. В нашем примере это весь годовой заработок Иванова А.А. или 43360 грн.;

Значение строки 4 рассчитывается как предельный размер дохода, установленный абзацем первым подпункта «е» пункта 176.1 статьи 176 раздела IV Кодекса.

  • в строке 5 указывается база налогообложения, облагается налогом по ставке 20 процентов.

Значение строки 5 рассчитывается по следующей формуле: положительное значение (графа 3 строки 1 — графа 3 строки 2 — графа 3 строки 3 — строка 4).

В случае если результат расчета по этой формуле имеет отрицательное значение, то значение строки 5 равно нулю.

  • в строке 6 указывается сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с подпунктом «е» пункта 176.1 статьи 176 раздела IV Кодекса.

Значение строки 6 равно сумме значений строки 6.1 строки 6.2.

  • в строке 6.1 указывается сумма налога на доходы физических лиц по ставке 15 процентов.

Значение строки 6.1 рассчитывается как 15 процентов значение строки 4;

  • в строке 6.2 указывается сумма налога на доходы физических лиц по ставке 20 процентов.

Значение строки 6.2 рассчитывается как 20 процентов значение строки 5,

в строке 7 указывается сумма налога на доходы физических лиц, фактически начисленного (удержанного) налоговыми агентами в течение отчетного (налогового) года (графа 4 строки 1);

Читайте также Особливості заповнення декларації про майновий стан і доходи 2015-2016

  • в строке 8 указывается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.

Значение строки 8 равно положительному значению разницы между значениями строки 6 и строки 7.

В случае если результат расчета разницы между значениями строки 6 и строки 7 имеет отрицательное значение, то значение строки 8 равно нулю.

  • в строке 9 указывается сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

Значение строки 9 равно отрицательному значению разницы между значениями строки 6 и строки 7. При этом значение строки 9 указывается без знака «-».

Теперь перейдем к непосредственному заполнению бланка самой декларации. В разделе I декларации «Общие сведения» Иванов А.А. последовательно указывает:

  • в строке 1 значком (х) выбирается необходимый тип декларации (отчетная, отчетная новая, уточняющая). В нашем случае это будет, конечно же, «отчетная».
  • в строке 2 указывается арабскими цифрами отчетный налоговый период (календарный год), а в случае исправления самостоятельно выявленных ошибок в ранее поданной декларации указывается также отчетный налоговый период, который уточняется;
  • в строке 3 указываются фамилия, имя, отчество налогоплательщика (согласно данным паспортного документа). В случае если в течение отчетного периода, за который осуществляется декларирование, или в следующем за ним году налогоплательщик сменил фамилию (имя, отчество), в строке 3 следует отметить сначала новую фамилию (имя, отчество), а в скобках — предыдущую фамилию (имя, отчество). Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика отмечается согласно данным Государственного реестра физических лиц — плательщиков налогов. Для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о наличии у них права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта, указываются серия и номер паспорта;
  • в строке 4 указывается налоговый адрес (место жительства) налогоплательщика: почтовый индекс, область, район, населенный пункт (город, село, поселок), улица, номер дома, корпус, номер квартиры, а также по желанию налогоплательщика контактные телефоны (рабочий, домашний, мобильный) и адрес электронного почтового ящика;
  • в строке 5 указывается наименование контролирующего органа, в который подается декларация;
  • в строке 6 пометкой (х) обозначается резидентский статус налогоплательщика (резидент, нерезидент);
  • в строке 7 пометкой (х) обозначается, кем заполнена декларация (самостоятельно налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом);
  • в строке 8 пометкой (х) обозначается категория налогоплательщика. В нашем случае нужно выбрать категорию «гражданин», поскольку эта категория избирается гражданином, который не зарегистрирован самозанятым лицом в пределах предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.
  • в строке 9 указываются фамилия, имя, отчество уполномоченного лица налогоплательщика (согласно данным паспортного документа); регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика уполномоченного лица или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые имеют отметку в паспорте о наличии у них права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта) уполномоченного лица.

В разделе II декларации «Доходы, полученные в течение отчетного (налогового) года» Иванов А.А. в строке 10 указывает общую сумму доходов, которые включаются в общий годовой налогооблагаемый доход, который рассчитывается как сумма значений строк 10.1 — 10.9 декларации:

  • в графе 3 указывается сумма годового налогооблагаемого дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода, с учетом налогов и взносов, которые в соответствии с законом удерживаются с таких доходов. В нашем примере Иванов А.А. суммирует свои годовые заработки и получает 43360 грн. (31200 + 12160);
  • в графе 4 указывается уплаченная в бюджет сумма налога на доходы физических лиц, обязанность по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в бюджет которого согласно нормам раздела IV НКУ возлагается на налогового агента, или уплачена самостоятельно в течение отчетного налогового года при совершении нотариальных действий. Эту сумму Иванов А.А. может взять из справки о доходах, которую ему обязаны выдать в местах его работы. Однако, это можно сделать и самостоятельно, рассчитав сумму налога, как говорится,  «вручную». О механизме расчета этой суммы мы рассказали выше при заполнении приложения Ф1;
  • в графе 5 указывается сумма военного сбора, обязанность по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в бюджет которого согласно нормам НКУ возлагается на налогового агента. Эту сумму Иванов А.А. может взять из справки о доходах, которую ему обязаны выдать в местах его работы. Однако, это можно сделать и самостоятельно, рассчитав сумму налога, как говорится,  «вручную». О механизме расчета этой суммы мы рассказали выше при заполнении приложения Ф1;
  • в графе 6 указывается сумма налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате (перечислению) в бюджет которого согласно нормам раздела IV Кодекса возлагается на налогоплательщика. Поскольку Иванов А.А. получал доходы только у налоговых агентов, которые все налоги перечисляли за него (эта обязанность закреплена за ними нормами НКУ), то эта графа не заполняется;
  • в графе 7 указывается сумма военного сбора, обязанность по уплате (перечислению) в бюджет которого согласно нормам Кодекса возлагается на налогоплательщика. Поскольку Иванов А.А. получал доходы только у налоговых агентов, которые все налоги перечисляли за него (эта обязанность закреплена за ними нормами НКУ), то эта графа не заполняется.

Читайте также Декларація про майновий стан та доходи 2016. Заповнюємо розділ за розділом

В нашем случае Иванов А.А. заполняет только строку 10.1 декларации, где указывает сумму доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, начисленных (выплаченных, предоставленных) налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями или по гражданско-правовым договорам.

Других видов дохода Иванов А.А. в течение 2015 года по условиям примера не получал, поэтому в графах с 10.2 — 10.9 декларации ставятся прочерки.

Идем далее,  в графе 3 строки 11 декларации указывается общая сумма других доходов, которые по результатам налогового (отчетного) года не включаются в расчет общего годового налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 165 раздела IV Кодекса, в том числе сумма дохода, указанного в строке 11.1 декларации.

В графе 3 строки 11.1 декларации указывается общий объем дохода физического лица — плательщика единого налога, полученного в результате осуществления хозяйственной деятельности по упрощенной системе налогообложения, по состоянию на конец отчетного налогового года.

Поскольку Иванов А.А. в нашем примере таких доходов не получал, то в строке 11 он ставит прочерк.

В строке 12 указывается общая сумма годового дохода, которая равна сумме строк 10 и 11 декларации.

В разделе II декларации «Расчет суммы налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц в связи с использованием права на налоговую скидку по статье 166 раздела IV Кодекса» Иванов А.А. указывает:

  • в строке 13 значком (х) отмечаются документально подтвержденные категории расходов, включаемых в налоговую скидку в соответствии со статьей 166 раздела IV Кодекса. В нашем случае, в соответствии с пунктом НКУ мы ставим «Х» в графе 3.
  • в строке 14 указывается общая сумма фактически осуществленных в течение отчетного налогового года расходов, понесенных плательщиком налога по результатам отчетного налогового года. Для нашего примера нужно высчитать общую сумму, которая была уплачена за обучение или 11000 грн.;
  • в строке 15 указывается сумма начисленной заработной платы, уменьшенная в соответствии с пунктом 164.6 статьи 164 раздела IV Кодекса на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а также на сумму налоговой социальной льготы (при наличии). Эту суммумы уже рассчитали при заполнении приложения Ф1, поэтому можем просто ее оттуда перенести (41920,64);
  • в строке 16 указывается сумма (стоимость) расходов плательщика налога — резидента, разрешенных к включению в состав налоговой скидки. Здесь Иванов А.А. дублирует сумму оплаты обучения из строки 14.

Читайте также Декларація про майновий стан і доходи фізичних осіб та ФОП 2016 (Наказ Мінфіну від 02.10.2015 №859)

При этом общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 раздела IV Кодекса.

Значение строки 16 меньше или равно значению строки 14, но не больше значения строки 15 декларации.

  • в строке 17 указывается сумма налога на доходы физических лиц, на которую уменьшаются налоговые обязательства по этому налогу в связи с использованием права на налоговую скидку. Для расчета этой суммы нужно стоимость оплаченного обучения умножить на ставку налога (15%) или 11000*15% и получаем 1650 грн.;
  • в строке 18 указывается общая сумма налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц. Значение этой строки равно значению графы 6 строки 10;
  • в строке 19 указывается сумма налога на доходы физических лиц, на которую уменьшаются налоговые обязательства по этому налогу в связи с использованием права на налоговую скидку (строка 17) или в связи с перерасчетом налоговых обязательств с доходов, полученных в форме заработной платы от двух и более налоговых агентов согласно подпункту «е» пункта 176.1 статьи 176 раздела IV Кодекса (строка 9 приложения Ф1). Иванов А.А переносит сюда значение из строки 17;

Значение строки 19 рассчитывается как сумма строки 17 декларации и строки 9 приложения Ф1.

Строки с 20 по 22 Ивановым А.А. не заполняются, поскольку доходов, указанных в этих строках он не получал.

  • в строке 23.1 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет.Строка 23.1 декларации заполняется в случае, если по результатам расчета разницы между значениями строк 18 — 22 декларации получено положительное значение. Для нашего примера не заполняется;
  • в строке 23.2 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета. Строка 23.2 декларации заполняется в случае, если по результатам расчета разницы между значениями строк 18 — 22 декларации получено отрицательное значение. Значение этой строки заполняется без знака «-». В нашем примере такой отрицательный результат есть и он равен 1650 грн.

Все остальные разделы декларации Иванов А.А. не заполняет, поскольку по условиям примера у него нет основания для их заполнения.

В конце декларации он ставит дату заполнения и скрепляет декларацию личной подписью.

Пример заполнения декларации об имущественном состоянии и доходах с правом на налоговую скидку смотрите по этой ссылке.

Пример заполнения приложения Ф1 к декларации об имущественном состоянии и доходах с правом на налоговую скидку смотрите по этой ссылке.

Декларация об имущественном состоянии и доходах с правом на налоговую скидку 2015-2016. Пример заполнения
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *