Декларация об имущественном состоянии и доходах физических лиц и ФЛП 2016 (Приказ Минфина от 02.10.2015 №859)

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

Одним из долгожданных изменений в налоговом законодательстве Украины стало внесение изменений в форму декларации об имущественном состоянии и доходах. Так, приказом Министерства финансов от 02.10.2015 г. №859 утверждена новая форма декларации об имущественном состоянии и доходах — декларации по НДФЛ, которая подается предпринимателями на общей системе налогообложения, самозанятыми лицами и обычными физическими лицами (последними — в определенных случаях). Кроме того, утверждена Инструкция по заполнению такой декларации. Поэтому сегодня рассмотрим эту декларацию и регламентирующий ее заполнение подзаконный акт в общем, а основные нововведения по ее заполнению, в некоторых случаях сравнивая новую форму декларации по «старой» формой, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов от 11.12.2013 г.. №793 рассмотрим в следующей публикации.

Кем и в какие сроки подается декларация об имущественном состоянии и доходах

Налоговики, как видим, не склонны разделять декларацию предпринимателя на общей системе и декларацию обычного физического лица. А потому, как и ранее, эти категории лиц, а также другие самозанятые лица, применяют одинаковую форму декларации. Правда, сроки подачи разные. Для предпринимателей — это 40 дней по окончании года или квартала. Согласно п. 1 р. III Инструкции, ФЛП на общей системе налогообложения, зарегистрированных в течение года или тех, которые перешли с упрощенной системы налогообложения на общую, подают декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или произошел переход на общую систему (для выполнения норм пп. 177.5.2 НКУ), и указывают номер соответствующего квартала арабской цифрой от 1 до 3.

Для других плательщиков НДФЛ — до 1 мая следующего года (п. 49.18 НКУ). Обратим внимание на то, что в случае, когда декларация подается для применения права на налоговую скидку, то согласно пп. 166.1.2 НКУ она может быть подана до 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года.

Когда обычное физическое лицо обязано подать декларацию

В Украине на практике отсутствует всеобщее декларирование доходов физических лиц, хотя оно и предусмотрено в Конституции (ст. 64). В свое время в Верховную Раду подавались некоторые законопроекты, содержащие такое условие, однако принято это не было. Сейчас декларация об имущественном состоянии подается только в случае, когда это прямо предусмотрено законом, а также по желанию плательщика НДФЛ — для использования права на налоговую скидку. Обратите внимание: если налогоплательщик должен подать декларацию за отчетный налоговый год по закону, а также желает воспользоваться правом на налоговую скидку, он не подает несколько деклараций, а только одну. И предельный срок подачи такой декларации в этом случае — самый короткий из тех, которые установлены п. 49.18 НКУ для случаев, по которым физлицо подает декларацию. Например, если налоговой скидкой желает воспользоваться предприниматель на общей системе налогообложения, то подать декларацию за определенный отчетный налоговый год он должен в течение 40 календарных дней после окончания такого года. И в этой декларации привести в показатели собственной предпринимательской деятельности, так и остальные доходов, полученных в течение отчетного налогового года, показатели, которые свидетельствуют о праве на налоговую скидку, а также рассчитать сумму НДФЛ к уплате или возврату из бюджета.

Также п. 179.4 НКУ установлено несколько случаев, когда налогоплательщики освобождаются от обязанности представления налоговой декларации. Среди них стоит выделить такой актуальный в наше время случай, когда физлица находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года.

Согласно пп. 168.1.3 НКУ, если отдельные виды налогооблагаемых доходов не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не освобождены от налогообложения, налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход налога и подать годовую декларацию по этому налогу . Это общее правило, из которого следует, что лицо, получала доход только от налоговых агентов (юридических лиц и самозанятых лиц, в т.ч. предпринимателей), декларацию подавать не должна (см. также абзац второй п. 179.2 НКУ).

Если же плательщик получал доходы не от налоговых агентов, или иностранные доходы, на него в соответствии с пп. 168.2.1 возлагается обязанность подать годовую декларацию и уплатить с таких доходов налог. Кроме того, в некоторых определенных законом случаях, даже при наличии налоговых агентов, подача декларации является обязательным.

Как отчитываться ФЛП, которые также имеют доходы не от предпринимательской деяельности

Инструкция по заполнению декларации содержит интересную норму, согласно которой физлица-предприниматели подают в срок, установленный для предпринимательской декларации, определенный пп. 49.18.5 НКУ, годовую декларацию, «в которой, кроме доходов от предпринимательской деятельности, должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы». Следовательно, налоговики Инструкцией предусмотрели представление единой декларации. Получается, что физическое лицо, которое подает такую ​​декларацию, должно привести в ней сведения обо всех своих доходах.

Однако если предприниматель является плательщиком единого налога и имеет доходы, наличие которых требует представления этой налоговой декларации, то он подает и декларацию по единому налогу (в установленном порядке), и эту декларацию. При этом сумма дохода от осуществления хозяйственной деятельности по упрощенной системе приводится в строке 11.1 раздела I. Конечно, НДФЛ и военным сбором такая сумма не облагается.

Когда впервые представляется новая форма декларации

Вышеупомянутый Приказ или Инструкция не содержат указания для первого применения новой формы декларации. Но скорее всего (учитывая опыт предыдущих лет) налоговики будут рекомендовать применять ее уже при подаче годовой декларации за 2015 год.

Общий вид декларации об имущественном состоянии и доходах

Новая декларация о доходах по структуре очень подобна традиционной налоговой декларации, которая применяется в налогообложении предпринимательской деятельности, поэтому для бухгалтеров является более удобной. Для физлиц же, которые заполняют декларацию самостоятельно, она несколько сложнее, чем предыдущая форма.

Как и раньше, декларация содержит перечень доходов (раздел II) и соответствующие графы для суммы налога, удержанного налоговым агентом, и того, что уплачивается самостоятельно (не через налогового агента). Однако основным отличием формы является то, что в ней появилось две отдельные графы для отражения военного сбора по каждому виду доходов (фактически, таких граф нет в новой декларации только в разделах III и VI-VIII, которые применяются для использования налоговой скидки, которая предоставляется только для НДФЛ, и для декларирования имущества налогоплательщика). Так, каждая из соответствующих граф (удержан, уплачен налоговым агентом или подлежит уплате самостоятельно) разделена на две: для НДФЛ и для военного сбора. А в разделе IV, в котором рассчитывается сумма платежей в бюджет, появились новые строки, посвященные военному сбору.

Декларация, согласно п. 1 р. II Инструкции, подается на одном двустороннем листе формата А4. Приложения к декларации подаются на одно- или двусторонних листах такого же формата.

При поддержке: Планируете организовать свой бизнес, но не знаете с чего начать? Посоветуйтесь с другими предпринимателями на бизнес форуме http://www.biznet.ru/forum98.html. Много практических кейсов о том, как люди организовали свой бизнес.

Декларация об имущественном состоянии и доходах физических лиц и ФЛП 2016 (Приказ Минфина от 02.10.2015 №859)
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.51MB/0.00142 sec