Декларация об имущественном состоянии и доходах 2017 для физических лиц. Кто должен подавать?

LubovPriyma

Бухгалтер-эксперт. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

Наступил 2017 год и пришло время подавать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2016 год. В этой статье мы попробуем разобраться, кто обязан подавать годовую декларацию и в каких случаях. Также, обратим внимание на то, какие физические лица освобождаются от представления декларации и имеют право ее не подавать в налоговую службу.

Информация ниже об обязанности представления налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах будет приведена в разрезе доходов в случае получения которых у физического лица возникает обязательство отчитываться.

Читайте также Примеры расчета налоговой социальной льготы

Когда возникает обязанность по подаче имущественной декларации?

Обязательства относительно представления годовой декларации возникают в случае получения физическим лицом отдельных видов доходов. Виды таких доходов приведены в таблице ниже:

1. Доходы, которые обязывают подавать декларацию Норма НКУ Примеры
2. Доход от осуществления независимой профессиональной деятельности. п.178.4 Доходы частного нотариуса.
3. Доходы,

полученные от лиц,

которые не являются

налоговыми агентами*

п.п. 164.2.2; пп. 168.2.1 Доходы по договору подряда, полученные от другого физического лица, за предоставленные ему услуги не важно на выгодных условиях сотрудничества или нет. Вознаграждения, которые выплачиваются людям, которые работают по найму у частных лиц (домработницы, садовники, няни, гувернантки, строители).
4. пп. 164.2.5; пп. 170.1.5 Доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), полученный арендодателем, если арендатор является физическим лицом, которое не является субъектом хозяйствования.
5. «б» п. 172.5, п. 173.4 Доход от отчуждения недвижимого и движимого имущества по решению суда об изменении владельца и переходе права собственности на такое имущество.
6. пп. 165.1.24 Доходы от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, в случаях предусмотренных пп. 165.1.24 НКУ.
7. пп.173.2 Доход, полученный от продажи (обмена) в течение 2016 года двух и больше объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла (мопеда).
8. Отдельные виды доходов, которые не облагаются налогом при выплате. пп. 168.1.3 Дополнительное благо в виде суммы долга плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности.

Неиспользованные и невозвратные средства в виде целевой благотворительной помощи.

9. предпоследний абзац п.170.9.1 Непогашенная часть налога, начисленная на сумму превышения фактически понесенных расходов над средствами предоставленными под отчет, в случае прекращения трудовых отношений.
10. Непогашение задолженности по гражданско правовому договору. пп. 164.2.7 Сумма задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которому истек срок исковой давности в 2016 году и которая превышает 689 грн.
11. В случае получения нецелевой благотворительной помощи от благотворителя — физического или юридического лица. пп. 170.7.3 Нецелевая благотворительная (в т.ч. материальная) помощь, полученная в 2016 году, если общая сумма такой помощи в течение отчетного налогового года превысила 1930 грн.
12. Подарок от физических лиц. пп. 165.1.3; пп. 174.6. Неденежные подарки, стоимость которых в расчете на месяц превысила 689 грн.

Денежные выплаты в любой сумме;

Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные плательщику налога, облагаются налогом согласно правилам, установленным для налогообложения наследства.

13. Наследство в пределах, что подлежит налогообложению пп. 174.3 В виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) или подарка, если такое наследство и/или подарок облагается по ставке выше нулевой, и при этом НДФЛ не был уплачен наследником до нотариального оформления наследства.
14. Иностранные доходы (любые доходы, полученные резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины). пп. 170.11.1 Заработки из источника за пределами Украины декларируются независимо от того, были из этих сумм удержаны налоги или нет. В случае если согласно нормам международных договоров, плательщик налога может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за рубежом, он определяет сумму такого уменьшения в декларации.

Также это могут быть: проценты, дивиденды, роялти; наследство; подарки; доходы от выполнения работ (оказания услуг) по ГПД; доходы от сдачи в аренду имущества, расположенного за рубежом; от продажи имущества, расположенного за пределами Украины.

15. Доход от продажи инвестиционных активов (ценных бумаг, деривативов или корпоративных прав, выраженных в других, чем ценные бумаги, формах (например, часть в уставном фонде предприятия)), прочие инвестиционные доходы. п. 170.2 Результат от операций с инвестиционными активами декларируется, в том числе если они проводились через торговцев ценными бумагами (банк). Если в течение календарного года гражданин получил инвестиционный убыток, декларация о доходах также заполняется.

Причем не имеет значения, кому были реализованы инвестиционные активы — физическому или юридическому лицу. Декларацию обязаны подать все, кто продал или обменял перечисленные активы.

16. Благотворительная помощь, полученная физ.лицами, внесенными в Реестр волонтеров АТО. п.165.1.54, п.170.7.8 Если общая сумма полученной благотворительной помощи в течение 2016 года превышает 1 тыс. размеров минимальной заработной платы, то сумма превышения облагается по ставке 18 %, и налогоплательщик обязан подать годовую декларацию.
17. Переуступка долга ФЛ первичным кредитором другому ФЛ. п.п. 14.1.54 Если ФЛ — продавец (первоначальный кредитор) получает доход в виде обусловленной договором стоимости (цены) права требования от ФЛ — покупателя, то такой доход включается в объект налогообложения НДФЛ как доход, полученный в соответствии с условиями ГПД.
18. Доход ФЛ в виде безвозмездно полученных корпоративных прав (доли в уставном фонде юридического лица). п. 174.6

п.п. 168.2.1

Доход, полученный ФЛ — резидентом в виде инвестиционной прибыли от продажи другому физическому лицу корпоративных прав в виде долей уставного капитала или паев в хоз.общества, которые не являются акционерными.

В случае безвозмездного получения физическим лицом (которое не является членом семьи наследодателя (дарителя) первой степени родства (с 2017 года также и второй степени)) дохода в виде корпоративных прав от другого ФЛ — учредителя предприятия, то такой доход рассматривается как подарок и декларируется.

19. Доход от продажи права требования на недвижимое имущество в виде жилого помещения в доме, строительство которого не завершено и не сдано в эксплуатацию. п.п. 164.2.20 Как указано в ЗИР 13.21: «Договор уступки права требования на недостроенное жилое помещение является не договором купли – продажи недвижимости, а по своей сути, является договором купли – продажи движимого имущества в виде материалов, оборудования и т. п., которые были использованы в процессе этого строительства и подлежит налогообложению по ставке 5%».

Читайте также Налоговая социальная льгота 2017. Кто имеет право, как рассчитать и как получить

Когда годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах можно не подавать?

Ст. 179.2 НКУ освобождает от необходимости декларирования, если физическое лицо получало доходы:

  1. Исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода.
  2. От операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог согласно разделу IV НКУ.
  3. В виде стоимости унаследованного имущества, который облагается налогом по нулевой ставке и/или с которой уплачен налог до нотариального оформления объектов наследства согласно п. 174.3 НКУ. Например, если имущество наследуется членами семьи наследодателя первой степени родства, то ставка НДФЛ = 0 (с 2017 года также и второй степени родства), и соответственно декларация не подается (ч. «а» пп. 174.2.1 НКУ). Еще один пример: физ.лицо получило доход только в виде наследства и уплатило НДФЛ и ВС до нотариального оформления, — такое ФЛ не обязано подавать годовую имущественную декларацию (это подтверждают и налоговики в ЗИР 103.24).

Дополнительно отметим, что не облагается налогом и не подлежит декларированию доход, полученный от продажи (обмена) в течение отчетного года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла.

Также доход от продажи (обмена) не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года жилого дома, квартиры, при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога более трех лет, не облагается налогом. То есть подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах в таком случае не нужно (ЗИР 103.24).

В соответствии с пп. 165.1.24 НКУ не декларируются доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной непосредственно физическим лицом на земельных участках которых не превышает 2 гектара. Если же размер участков превышает 2 гектара, и одновременно при этом физическое лицо не выращивало сельхозпродукцию и не осуществляло в отчетном году продажу такой продукции, декларация тоже не подается.

Читайте также Доплата до минимальной заработной платы совместителям и работникам, которые совмещают профессии

Когда гражданину не обязательно но следует добровольно подать декларацию

Между тем, есть случаи, когда физическое лицо не обязано подавать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах, однако декларацию все же стоит подать. Например:

  1. В случае возврата ошибочно и/или излишне удержанных (уплаченных) сумм НДФЛ (подать до 1 мая года следующего за отчетным).
  2. При желании вернуть часть удержанного работодателем в прошлом году НДФЛ путем реализации права на налоговую скидку. Срок подачи такой декларации — до 31 декабря 2017 года.
Декларация об имущественном состоянии и доходах 2017 для физических лиц. Кто должен подавать?
5 (100%) 1 vote

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *