Декларация об имущественном состоянии и доходах 2016. Заполняем раздел за разделом

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Сервис по онлайн подбору кредитных предложений vkredit-online подберет выгодный кредит специально под ваш потребности за коротки срок. Заявка отправляется сразу в несколько банков и решение принимается в течение полу часа.

Продолжаем изучать форму новой декларации о доходах и имущественном состоянии, утвержденную приказом Министерства финансов от 02.10.2015 г. №859. Предыдущая статья Декларація про майновий стан і доходи фізичних осіб та ФОП 2016 (Наказ Мінфіну від 02.10.2015 №859) Сегодня коснемся всех разделов и приложений этой декларации и выясним, кто и когда должен их заполнять, а так же чем они отличаются от существовавших ранее.

Изменения в «шапке» декларации (раздел I)

Прежде всего, в этом разделе появились отметки о статусе: гражданин / лицо, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность / предприниматель. Категория «лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность» избирается физлицом, которое состоит на учете как самозанятое лицо и осуществляет независимую профессиональную деятельность. Категория «предприниматель» избирается предпринимателем на общей системе налогообложения.

Кроме того, в «шапке» появилось поле относительно информации об уполномоченном лице (в случае подачи ее таким лицом), которая ранее приводилась в приложении 1 к декларации.

Зато из«шапки» декларации убраны реквизиты счета, на который должны перечисляться суммы НДФЛ в случае излишнего его удержания (уплаты). Такая информация теперь будет приводиться в конце декларации — в разделе VI (строка 30).

Раздел II — суммы доходов

Раздел II «Доходы, полученные в течение отчетного (налогового) года» по заполнению подобен соответствующему разделу старой декларации об имущественном состоянии и доходах.

Главным нововведением этого раздела является то, что самозанятые лица и предприниматели на общей системе налогообложения теперь в разделе II декларации заполняют отдельные  строки, соответственно, 10.7 и 10.8 (в старой декларации были в отдельных разделах — соответственно III и IV). В строке 10.7 отражаются доходы, полученные физлицом-предпринимателем на общей системе налогообложения. А в строке 10.8 — доходы, полученные лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность. Соответствующие строки заполняются и в приложения Ф4.

Обратим внимание на то, что в строке 10.3 декларации отражаются доходы от предоставления имущества в аренду, лизинг, субаренду, жилищный наем. Это доходы, получаемые физическим лицом (не предпринимателем), как от налогового агента, так и не от него. Если такие доходы полностью или частично получались не от налогового агента, физическое лицо обязано подать декларацию и отразить самостоятельно начисленный НДФЛ и военный сбор в графах 6 и 7 этой строки. Примечание к строке 10.3 предусматривает, что в таком случае в графе 7 раздела VII, где приводится перечень недвижимого имущества, или в графе 5 в раздела VIII, где приводится перечень движимого имущества, находящихся в собственности и предоставляются в аренду, проставляется отметка в форме крестика (х).

Важно заострить Ваше внимание на то, что в этой декларации должны отражаться и доходы, которые не подлежат налогообложению. Такие доходы без вычисления суммы налога указываются в строке 11 раздела II.

Стоит отметить, что НКУ и Инструкция содержат немного случаев, когда декларировать следует и доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ и военным сбором. Как правило, такие доходы должны приводить предприниматели — как на общей системе налогообложения (согласно п. 8 раздела I Инструкции), так и предприниматели на едином налоге, если они подают декларацию в случаях, указанных выше (в соответствии с пп. 11-12 п. 2 раздел III Инструкции).

Раздел II содержит два итога:

  • Один из них сверху (строка 10) — это основная итоговая строка, где указывают сумму всех видов доходов, кроме необлагаемых, и соответствующих сумм НДФЛ и военного сбора.
  • Второй итог — это строка 12, в которой содержится общая сумма годового дохода, в том числе и необлагаемого (без сумм налогов), в строке 10 и в строке 11.

Приложение Ф1 или «богатые платят больше»

Физлица (это не касается самозанятых лиц), получавшие в течение отчетного года доход более, чем от одного налогового агента, и у которых общая сумма дохода в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, за год превышает 120 минимальных зарплат (на 1 января отчетного года, для 2015 — 1218 грн х 120 = 146 160 грн. в год), обязаны подавать декларацию согласно пп. «Е» п. 176.1 НКУ. К декларации они обязаны добавлять приложение Ф1. По результатам заполнения такого приложения эти лица, как правило, доплатят НДФЛ, поскольку в случае, если база налогообложения в месяц превышает 10 МЗП, то вместо ставки 15% к сумме превышения применяется ставка 20%.

Приложение Ф1 принципиально не отличается от приложения 7 к декларации 2013. Обратите внимание, что пересчет, который проводится в приложении, действует исключительно только для НДФЛ, а сумм военного сбора не касается, поскольку для этого сбора установлена ​единая ставка. Кроме того, при определении базы обложения НДФЛ военный сбор не применяется. Поэтому информация о военном сбор не приводится.

Исчисленная в приложении Ф1 сумма налога, подлежит уплате в бюджет, согласно Инструкции переносится из строки 8 настоящего приложения в графу 6 строки 10.1 р.II декларации. Конечно, в этой строке с приложением Ф1 должны совпадать также показатели начисленного дохода и удержанного налога (графы 3 и 4).

Обратите внимание: в отличие от приложения Д7 старой формы декларации, в приложении Ф1 новой формы появилась строка 9 в разделе II, где указывается сумма НДФЛ к возврату из бюджета. Значение строки 9 равно отрицательному значению разницы между значениями строки 6 и строки 7. При этом значение строки 9 указывается без знака «-».

Это довольно интересная строка, ведь до сих пор возвращение НДФЛ из бюджета, уплаченного налоговыми агентами, непосредственно физлицу предполагалось в единственном случае — применение налоговой скидки, для которой существует другое приложение. Но, возможно, на практике он будет заполняться при составлении уточняющей формы такого приложения (если в предыдущем отчетном периоде налогоплательщик ошибся при самостоятельном определении доплаты в бюджет). Подождем в этом вопросе дополнительных разъяснений от налоговиков.

Приложения Ф2 — Ф3

Приложения Ф2 и Ф3 посвящены соответственно расчету НДФЛ и ВС с доходов, полученных от операций с инвестиционными активами и с доходов, полученных из источников за пределами Украины соответственно. Суммы из этих приложений переносятся в строки 10.4, 10.6 раздела II декларации соответственно.

Приложение Ф4 для предпринимателей и самозанятых лиц

Приложение Ф4 также принципиально почти не отличается от приложения 5 к старой декларации. Доходы предпринимателей и доходы самозанятых лиц приводятся в отдельных разделах приложения (соответственно разделы I и III, они одинаковы), в разрезе видов экономической деятельности (для кодов КВЭД теперь выделена отдельная графа 3).

Расчеты с бюджетом по НДФЛ и военному сбору по соответствующим категориям плательщиков отражаются соответственно в разделах II и IV приложения (которые также очень похожи, за исключением авансовых взносов и переплат, предусмотренных в разделе II для предпринимателей, и не предусмотрены в раздел IV для других самозанятых лиц).

В разделе II, где речь идет о расчетах с бюджетом по НДФЛ, предполагается расчет среднемесячного размера чистого налогооблагаемого дохода, и на основании этого производится исчисление налога исходя из двух ставок: 15% и 20%. Аналогично упомянутому выше, в случае превышения среднемесячным доходом размера 10 минимальных зарплат к сумме превышения применяется ставка 20%.

Раздел III — налоговая скидка

В декларации есть новый раздел III, в предыдущей форме этому вопросу было посвящено отдельное приложение 6. Для пользования правом на налоговую скидку заполняются соответствующие отметки в шапке раздела III (в зависимости от категории расходов), а также приводится четыре показателя: сумма расходов, сумма годовой зарплаты, сумма расходов, включается в налоговую скидку, и сумма НДФЛ, на которую уменьшается сумма налогового обязательства.

Напомним, что общая сумма налоговой скидки за год не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, уменьшенного на сумму ЕСВ и НСЛ.

Реквизиты документов, подтверждающих право на налоговую скидку, ранее приводились в отдельной графе приложения 6, теперь приводить не надо. Но это не значит, что расходы не следует оформлять документально. Согласно пп. 166.2.2 НКУ, оригиналы соответствующих документов не направляются контролирующему органу, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности (1095 дней).

Раздел IV — налоговые обязательства

Если в предыдущих разделах речь шла о суммах доходов и сумме налогов (НДФЛ и военного сбора), удержанных налоговыми агентами, а также подлежащих уплате самостоятельно, то в раздел IV говорится уже только о суммах налогов. Сюда из строки 10 раздела II переносятся только суммы НДФЛ и военного сбора, подлежащих уплате самостоятельно. Для НДФЛ это строка 23, а для ВЗ — это строка 24.

При этом для НДФЛ есть еще несколько строк, в которых производится вычисление этого налога к уплате или возврату (строки 18 — 23 (23.1 и 23.2). А для ВЗ — только повторяется сумма в строке 24.1.

Раздел VI — Банковские реквизиты

В разделе II декларации «Реквизиты банковского счета для перечисления средств в случае возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога» в строке 30 указываются реквизиты банковского счета для перечисления средств в случае возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм НДФЛ, в том числе при применении права на налоговую скидку.

Хотя этого прямо в Инструкции не указано, но эта строка должна заполнятся только тогда, когда уже есть заполненная строка 23.2, то есть полученное отрицательное значение НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета (которое отмечается в декларации без знака «-»!). Для этого указывается: номер счета, наименование учреждения банка и МФО банка. Если по декларации налог к ​​уплате, эта строка, по нашему мнению, не заполняется.

Разделы VII — VIII — недвижимое и движимое имущество

Разделы VII — VIII предназначены для заполнения информации о недвижимом и движимом (транспортные средства) имуществе, которое находится в собственности физического лица на конец отчетного года. Напомним, что кроме арендодателей такого имущества, об обязанности декларирования которых мы говорили выше, эти разделы должны заполнять и другие лица, если это предусмотрено законом. Следует отметить, что в старой форме декларации заполнения аналогичных разделов налоговики требовали и от предпринимателей на общей системе налогообложения (хотя такого требования ни в НКУ, ни в порядке заполнения старой декларации не было).

В отличие от старой формы декларации, которая предусматривала отдельные строки для каждой категории объектов, новая декларация предусматривает пустые графы и устанавливает кодирования объектов в примечаниях к соответствующему разделу. Например: 1 — земельные участки, 2 — жилые дома, 3 — квартиры и т.д.

По-прежнему, информация приводится по каждому объекту отдельно. Как уже отмечалось, в графе 7 раздела VII и в графе 5 раздела VIIставится отметка, в случае предоставления какого-либо из объектов в аренду.

Декларация об имущественном состоянии и доходах 2016. Заполняем раздел за разделом
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *