Как заполнить декларацию ФЛП плательщика единого налога третьей группы 2017. Пример заполнения
Надежда Бохан
Бухгалтер, консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Жду ваши вопросы в комментариях.
Физическим лицам предпринимателям плательщикам единого налога третьей группы пришла пора заполнять налоговую декларацию за 2016 год. В этой статье мы рассмотрим основные моменты ее заполнения, а также приведем пример заполнения. Начнем рассмотрение декларации с самых общих моментов.
Каким нормативно-правовым документом утверждена форма декларации?
На сегодняшний день форма декларации плательщиков единого налога третьей группы утверждена приказом Министерства финансов от 19.06.2015 №578 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку».
Официальной инструкции по заполнению декларации до сих пор нет, а утверждена только форма, но и она отстает от требований законодательства. В декларации до сих пор указаны ставки налога, которые применялись еще в 2015 году. И, несмотря на то, что новые ставки действуют еще с 01.01.2016, в бланк декларации так и не были внесены коррективы. Поэтому придется подавать отчет по форме, которая действует на сегодня, но заполнять ее нужно с учетом действующих на текущий момент ставок.
Читайте также Єдиний соціальний внесок 2017 для ФОП на єдиному податку. Ставки, звітність, строки сплати
Сроки подачи декларации и сроки уплаты единого налога 2017
Согласно пункта 296.3 НКУ плательщики единого налога третьей группы, предоставляют налоговую декларацию в сроки, предусмотренные для квартального отчетного периода, то есть в течение 40 дней после отчетного квартала.
Если говорить о годовой декларации за 2016 год, то декларацию плательщика единого налога третьей группы нужно подать не позднее 9 февраля 2017 года. Единый налог необходимо уплатить в бюджет не позднее 17.02.2017. Крайний срок уплаты 19.02.2017 попадает на выходной день, поэтому крайний срок переносится на последний рабочий день перед выходными.
Способы подачи декларации в налоговую службу
Согласно пункта 49.3 НКУ у предпринимателей на третьей группе есть следующие способы подачи декларации:
- Лично в бумажной форме.
- В бумажной форме через уполномоченное лицо.
- В бумажной форме по почте с уведомлением о вручении и описью вложения. Письмо необходимо отослать не позднее, чем за 5 дней до предельного срока подачи декларации (п.49.5 НКУ).
- В электронной форме – при наличии электронной цифровой подписи.
Читайте также Ставки єдиного податку 2017 для підприємців на спрощеній системі оподаткування
Основные правила заполнения декларации
- Декларация заполняется нарастающим итогом с начала года (п. 296.7 НКУ).
- Если какая-то строка декларации не заполняется в связи с отсутствием данных (суммы), то в ней необходимо ставить прочерк.
- Декларация, в том числе в электронной форме, заполняется на украинском языке.
- В декларации отдельно отражают доходы, которые облагаются по основным и по повышенным ставкам согласно пп. 296.5.3 и 296.5.4 НКУ.
- Физические лица предприниматели на едином налоге заполняют декларацию, используя данные из Книги учета доходов или Книги учета доходов и расходов.
- Декларацию подписывает сам предприниматель либо его представитель по доверенности.
Как заполнять разделы декларации ФЛП на едином налоге третьей группы?
Для удобства читателей данные представим в виде таблицы.
| Раздел | Код строки | Примечание |
| Общая информация | 01-07 | Правила заполнения строк 01-07 едины для всех предпринимателей. Если в заполнении обязательных реквизитов допущены ошибки или они не заполнены вообще налоговая служба может не принять отчёт, поскольку документ автоматически теряет статус налоговой декларации (пп. 48.1 и 48.2 НКУ). |
| Раздел 1 | 08 | В этой строке необходимо указать наибольшую численность работников, исключая при этом работников: находящихся в отпуске в связи с беременностью и родами а также по уходу за ребёнком до достижения им 3 и 6 лет (пп. 291.4.1 НКУ).
Мобилизованных работников в декларации за 2016 год нужно учесть. А, уже начиная с 2017 года, в этом поле будет указываться количество работников без учета мобилизованных. |
| 09 | Отражаются виды деятельности согласно КВЭД, от которых получен доход. Причем если ФЛП осуществлял запрещенные или не указанные в реестре плательщиков ЕН виды деятельности, они также приводятся в этом поле. | |
| Раздел 4 | Необходимо отразить сумму дохода за период, за который предоставляется декларация (квартал, полугодие, три квартала или год).
Форма декларации требует обновления в связи с изменением с 2016 года ставок единого налога для плательщиков единого налога третьей группы. Пока этого не случилось, заполняем старую форму декларации, но рассчитываем по действующим ставкам: |
|
| 05 | Указываем сумму дохода по ставке 3% для плательщиков НДС. | |
| 06 | Указываем сумму дохода по ставке 5% для неплательщиков НДС. | |
| 07 | Указываем сумму дохода по ставке 15% если получен доход от неденежных расчетов или запрещённых для упрощенной системы видов предпринимательской деятельности. Аналогично, если предприниматель превысил доход свыше 5 млн. грн. | |
| Раздел 5 | Указывается сумма налога к уплате за отчётный период. Не заполняется при предоставлении декларации с отметкой в поле «Довідково». | |
| 08 | Отражается сумма дохода за отчетный период. Также ФЛП на едином налоге необходимо отразить суммы, уплаченные в результате нарушений нахождения в группе, если такие нарушения были. Расчет производится по формуле — стр. 8 = код строки 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07. | |
| 09 | Заполняется если был доход – нарушающий нахождение в группе (запрещённый доход). В данной строке необходимо рассчитать сумму единого налоге по повышенной ставке — 15%. | |
| 10 | Необходимо рассчитать сумму ЕН с НДС по ставке 3% от дохода (в декларации указана неправильная ставка 2%, которая действовала до 01.01.2016). | |
| 11 | Необходимо рассчитать сумму единого налога неплательщикам НДС, уплачивающим ЕН по ставке 5% с дохода. В декларации указана ставка 4%, которая действовала до 01.01.2016. | |
| 12 | Общая сумма единого налога = ЕН по обычной ставке + единый налог по ставке 15% (повышенная ставка). | |
| 13 | 1) В декларации за полугодие – указывается сумма единого налога из декларации за 1 квартал.
2) За три квартала – единый налог из отчета за полугодие; 3) В годовой декларации – единый налог из отчета за три квартала. |
|
| 14 | Указывается сумма единого налога, которую необходимо уплатить за тот отчётный период, за который подаётся декларация. Расчет: код 14 = строка 12 – строка 14. | |
| Раздел 6 | 15-20 | Данный раздел заполняется только в случае, если ФЛП исправляет ошибку в ранее поданной декларации.
Правила заполнения полей 15-20 идентичны для всех предпринимателей на едином налоге, поэтому не будем на них останавливаться. |
Последнюю страницу декларации тоже необходимо заполнить. В ней указывается — дата подачи декларации; подпись предпринимателя, его ФИО или серия и номер паспорта (если ФЛП отказался от налогового номера).
Читайте также Скільки податків заплатять в 2017 році платники єдиного податку
Как заполнить декларацию, если предприниматель менял группу в течение года?
В форме декларации для каждой группы единого налога предусмотрен «свой» раздел. Если предприниматель в течение года менял группу, он обязан заполнить несколько разделов.
Пример 1. ФЛП занимающийся оптовой торговлей с четвертого квартала перешёл со второй на третью группу 5%. Объём дохода за три квартала составил 1 млн. грн. Данная сумма отражена в отчете, который он предоставил при переходе на третью группу. В четвертом квартале доход составил 500 тыс. грн. В декларации за 2016 год ему необходимо отразить:
- Объём дохода, полученного за три квартала на второй группе 1 млн. грн. Показатель необходимо отразить в разделе 3.
- Объём дохода, полученного в четвертом квартале — 500 тыс. грн. (раздел 4).
- Код 08 – общая величина дохода за год: 1 млн. грн.+ 500 тыс. грн. = 1,5 млн. грн.
Код 11 — подсчитываем сумму единого налога, которую необходимо уплатить за четвертый квартал. Доход, полученный в трех предыдущих кварталах, в расчёт не берём, поскольку на второй группе ФЛП уплачивал единый налог по ставке, а не от величины дохода.
500 000 * 5% = 25 000 грн.
Единый налог к уплате в бюджет составит 25 000 грн. (строка 12 – строка 13).
Читайте также Розрахунок нарахувань та утримань із заробітної плати у 2017 році з прикладами
Пример заполнения декларации ФЛП плательщика единого налога третьей группы
Пример 2. ФЛП занимающийся оптовой продажей одежды и обуви весь год находился на третьей группе по ставке 5%. Объём дохода за четыре квартала составил 5 005 000 грн. Предприниматель превысил доход на 5 тыс. грн. К этому доходу ФЛП обязан применить повышенную ставку 15%. К тому же предприниматель нарушил предельный объём дохода для права работы на едином налоге и с 2017 обязан перейти на общую систему. Образец заполнения декларации вы можете посмотреть по этой ссылке.
2 Responses to Как заполнить декларацию ФЛП плательщика единого налога третьей группы 2017. Пример заполнения
Огромное спасибо за статью. Подскажите. Я ФОП(ФЛП) 3-й группы. 1 раз в неделю ко мне на расчетный счет заходит сумма, с которой прибыль 10%, остальное — это расходы. Выходит я должен отдать 50%(5% из 10%) прибыли в налоговую или можно как-то прописать расходы?
Здравствуйте Марк. Упрощенная система налогообложения не предусматривает расходов. В этом суть упрощения. Третья группа наиболее подходит для тех предпринимателей, которые предоставляют услуги. Для торговли товарами с низкой маржой третья группа не очень подходит. Можете рассмотреть вторую группу. На второй группе вы платите фиксированную сумму ежемесячно независимо от размера дохода в пределах разрешенной на год суммы.