Что изменилось в новой форме налоговой накладной с 01.04.2016? Часть 2

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Военная ипотека — это реальная возможность для военнослужащих получить квартиру в кредит. Однако не все банки участуют в этой государственной программе. Здесь перечислены банки по военной ипотеке, которые выдают такие кредиты. У вас есть возможность подобрать оптимальный для вас вариант.

Сегодня продолжаем изучать форму новой налоговой накладной, которая была утверждена приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 г. №1307 и вступила в силу с 1 апреля 2016 года. Предыдущую статью читайте тут Що змінилося у новій формі податкової наклданої з 01.04.2016? Частина 1 . В данной статье коснемся вопросов связанных с составлением сводных налоговых накладных, тех накладных, которые составляются в случае поставки не плательщику НДС, а так же при поставке товаров (услуг) по цене меньшей,чем цена приобретения или обычной цены.

Сводные налоговые накладные

Порядок составления налоговых накладных № 1307 содержит нормы по составлению сводных НН, не только по операциям, имеющих непрерывный или ритмичный характер, а также по случаям, по которым нужно начислять налоговые обязательства по НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ.

Как известно, налогоплательщик составляет отдельные сводные налоговые накладные по товарам (услугам), необратимыми активами, предназначенным для их использования (или же предполагаемого использования):

  1. в операциях, не являющихся объектом налогообложения;
  2. в операциях, освобожденных от налогообложения;
  3. в операциях, осуществляемых налогоплательщиком в пределах баланса плательщика налога, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов;
  4. в операциях, которые не является хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

Читайте также Нова податкова накладна з 1 квітня 2016 року

Обращаем особое внимание наших читателей на то, что с 01.01.2016 г. к ситуациям, в которых в соответствии с п. 198.5 НКУ составляются сводные НН, добавились еще две (прямо в Порядке № 1307 они не упоминаются, однако по нашему мнению, составляются так же):

  • использование приобретенных товаров (услуг), необоротных активов, место поставки которых находится за пределами таможенной территории Украины;
  • в случае если на момент проверки плательщика налога контролирующим органом в акте выборочной (частичной) инвентаризации, проведенной налогоплательщиком по требованию такого органа, обнаружена недостача приобретенных таким плательщиком товаров (кроме случая, если такая нехватка обусловлена ​​уничтожением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, что подтверждается соответственно с законодательством). Для целей раздела V НКУ такие товары считаются использованными плательщиком налога в операциях, которые не является хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

Детали по заполнению сводных НН изложены в п. 11 Порядка № 1307.

При составлении сводной НН в графе «Сводная налоговая накладная» делается пометка «X». В графе 4 указывается «грн». В этих ПН строки VII — IX раздела А не заполняются.

Читайте также Як змінилися додатки до декларації з ПДВ 2016

В таких сводных НН в графе «Получатель (покупатель)» налогоплательщик указывает собственное наименование (Ф.И.О.), в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» проставляется условный ИНН «600000000000», а в верхней левой части отмечается соответствующий тип причины в соответствии с п. 8 Порядка № 1307:

  • 04 — составлена ​​на поставку в пределах баланса для непроизводственного использования;
  • 08 — составлена ​​на поставку для операций, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость;
  • 09 — составлена ​​на поставку для операций, освобожденных от налогообложения налогом на добавленную стоимость;
  • 13 — составлена ​​в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров (услуг) не в хозяйственной деятельности.

В графе 2 «Номенклатура товаров (услуг) поставщика (продавца)» для плательщиков НДС указываются даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных на таких плательщиков налога при поставке ему товаров (услуг), необоротных активов, по которым он определяет налоговые обязательства в соответствии с п . 198.5 НКУ.

Также сводная НН составляется по операциям, имеющим непрерывный или ритмичный характер. В такой сводной НН в графе 2 указывается вся номенклатура поставленных в течение месяца товаров (услуг).

Сводные НН не составляют на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс) (п. 19 Порядка № 1307). Но, в случае если на дату составления указанных НН сумма средств, поступившая на расчетный счет продавца в качестве оплаты (предоплата) за товары (услуги), превышает стоимость поставленных товаров (услуг) в течение месяца, такое превышение считается предварительной оплатой (авансом) на сумму которой состоит НН в общем порядке не позднее последнего дня такого месяца. При этом отсутствие факта оплаты поставленных товаров (услуг) не освобождает поставщика (продавца) от составления сводной НН.

Читайте также Як змінилися додатки до декларації з ПДВ 2016. Частина 2

Налоговая накладная, НН в случае поставки неплательщику НДС

В случае поставки товаров (услуг) получателю (покупателю), который не является плательщиком НДС, и при составлении НН по ежедневным итогам операций в графе «Получатель (покупатель)» указывается «Неплательщик», а в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя) «проставляется условный ИНН« 100000000000 ».

В случае осуществления операций по экспорту товаров в графе «Получатель (покупатель)» указываются наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую — страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя ) «проставляется условный ИНН« 300000000000 ».

При составлении НН получателем (покупателем) услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в строке «Индивидуальный налоговый номер поставщика (продавца)» такой НН проставляется условный ИНН «500000000000», а в строке «Поставщик (продавец)» указываются наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую — страна, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент). В строках, отведенных для заполнения данных покупателя, получатель (покупатель) отмечает собственные данные.

В случае если после поставки товаров (услуг) покупателю — плательщику налога происходит увеличение суммы компенсации их стоимости, при этом на дату такого увеличения покупателю аннулирована регистрация плательщика НДС, поставщик (продавец) составляет НН на сумму такого увеличения. В строке «Получатель (покупатель)» НН указывается «Неплательщик», в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» проставляется условный ИНН «100000000000», а в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю)» делается соответствующая пометка «Х» и указывается тип причины 01.

Читайте также Декларація з податку на додану вартість 2016. Інструкція по заповненню

Налоговая накладная при поставке меньше цены приобретения или обычной цены

В соответствии с п. 188.1 НКУ в случае если плательщик НДС поставляет товар, услуги ниже цены их приобретения или обычной цены (в случае самостоятельного их производства) или необоротных активов ниже их балансовой стоимости, база налогообложения НДС определяется исходя:

  • из цены приобретения товаров (услуг);
  • обычной цены самостоятельно изготовленных товаров (услуг);
  • балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов соответственно.

В таких случаях составляется две НН для начисления налоговых обязательств по НДС на стоимость поставки таких активов, а вторую — на сумму превышения.

В НН, составленной на сумму такого превышения, делается соответствующая отметка:

  • 15 — составлена ​​на сумму превышения цены приобретения товаров (услуг) над фактической ценой их поставки;
  • 16 — составлена ​​на сумму превышения балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой их поставки;
  • 17 — составлена ​​на сумму превышения обычной цены самостоятельно изготовленных товаров (услуг) над фактической ценой их поставки.

По-прежнему, такая НН получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках такой НН, отведенных для заполнения данных покупателя, поставщик (продавец) отмечает собственные данные.

Что изменилось в новой форме налоговой накладной с 01.04.2016? Часть 2
Оцените статью

One Response to Что изменилось в новой форме налоговой накладной с 01.04.2016? Часть 2

  1. татьяна:

    Здравсвуйте,Дмитрий! Я открыла ЧП и хочу заниматься пассажирскими перевозками. Подскажите как выйти из ситуации и какой договор трудовой или ГПД применить мне лучше,если текучка водителей сумашедшая? Спасибо за помощь.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *