Что изменилось в новой форме налоговой накладной с 01.04.2016? Часть 1

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Безопасности дома или офиса должно уделяться пристальное внимание, поскольку от этого может зависеть жизнь и здоровье человека или же сохранность имущества. Установка камеры видеонаблюдения здесь на этом сайте от специализированной охранной компании поможет вам поддерживать безопасность на высочайшем уровне.

Еще накануне Нового 2016 года, приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 г. №1307 была утверждена новая форма налоговой накладной. Учитывая то, что новая форма налоговой накладной и порядок ее составления вступили в силу с 1 апреля 2016 года, данной публикацией мы начинаем серию статей, в которых мы рассмотрим, как теперь выглядит обновленная налоговая накладная и какие изменения внесены в порядок ее составления по разным операциям. Кроме того, поскольку форма расчета корректировки к налоговой накладной тоже претерпела изменения, то на этом вопросе мы остановимся в отдельной статье.

Заглавная часть налоговой накладной

Начнем с того, что все реквизиты НН привели в полное соответствие к обязательным реквизитам, установленным  в п. 201.1 НКУ. Так, из заглавной части налоговой накладной исключили данные о:

  • местонахождении покупателя (продавца);
  • номере телефона;
  • виде гражданско-правового договора;
  • форме проведенных расчетов.

Читайте также Нова податкова накладна з 1 квітня 2016 року

Однако, здесь же появилась графа «Номер филиала» для отображения поставки приобретения товаров,  услуг филиалом (структурным подразделением).Теперь при составлении налоговой накладной филиалом или другим структурным подразделением налогоплательщика в графе «Поставщик (продавец)» ПН сначала указывается наименование головного предприятия, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, определеного уставными документами, и через запятую — наименование такого филиала (структурного подразделения).

Кроме того, в порядковом номере новой налоговой накладной теперь содержится только один символ «/».В нем теперь указывается порядковый номер НН, а после этого — код вида деятельности, который предусматривает специальный режим налогообложения (2 или 3), при составлении НН по такой деятельности.

Табличная часть налоговой накладной

Вместо прежней табличной части, которая состояла из 4-х разделов, новая форма налоговой накладной содержит 2 раздела, которые теперь называются, соответственно А и Б.  Порядок заполнения граф разделов А и Б установлен в п. 16 Порядка № 1307:

Раздел А (строки I-Х), в который вносятся обобщающие данные по операциям, на которые она составляется, в частности, общая сумма НДС, объемы поставок и информация о возвратной таре (в случае ее наличия).

Читайте также Як змінилися додатки до декларації з ПДВ 2016

Раздел Б, в котором указывается информация о товарах (услугах), по которым проведена хозяйственная операция и по которой составляется НН. А именно:

  • в графе 2 — номенклатура товаров (услуг) поставщика (продавца);
  • в графе 3 — код товара согласно УКТ ВЭД;
  • в графе 4 и 5 — единица измерения товаров (услуг);
  • в графе 6 — количество (объем) поставки товаров (услуг);
  • в графе 7 — цена поставки единицы товара (услуги) без учета НДС;
  • в графе 8 — код ставки НДС, по которой осуществляется налогообложение операций по поставке товаров (услуг), поставляемых;
  • в графе 9 — код льготы;
  • в графе 10 — объем поставки (база налогообложения) без учета НДС.

Коды ставки НДС

Теперь эти коды указываются в графе 8 НН и имеют следующий вид:

  • 20– в случае осуществления операций по поставке товаров (услуг), подлежащих налогообложению по основной ставке;
  • 7 – в случае осуществления операций по поставке товаров (услуг), подлежащих налогообложению по ставке 7 процентов;
  • 901 -в случае осуществления операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, подлежащих налогообложению по нулевой ставке;
  • 902– в случае осуществления операций по поставке на таможенной территории Украины товаров (услуг), подлежащих налогообложению по нулевой ставке;
  • 903 — в случае осуществления операций по поставке товаров (услуг), освобожденных от налогообложения.

Читайте также Як змінилися додатки до декларації з ПДВ 2016. Частина 2

Приложение 1 к налоговой накладной

По-прежнему, вместе с налоговой накладной может быть составлено и приложение 1 к ней. Это приложение применяется в случае, если доля товара (услуги) не содержит отдельную стоимость. Тогда перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении 1 к НН, а в полной стоимости учитывается в НН и общих налоговых обязательствах.

Также приложение 1 обязательно нужно составить при поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины. Именно в графе 3 приложения 1 к НН указывается код таких товаров в соответствии с УКТ ВЭД.

Налоговые накладные, которые остаются у продавца

При составлении НН, которые не подлежат предоставлению получателю НН с соответствующими типами причин, в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» делается пометка «X».

Все типы причин определены в п.8 Порядка №1307. Их количество не изменилось, как и раньше их всего 17. Однако сам перечень типов причин претерпел изменения и теперь выглядит так:

Читайте также Декларація з податку на додану вартість 2016. Інструкція по заповненню

  • 01 — составлена на сумму увеличения компенсации стоимости поставленных товаров (услуг) (для налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 13 Порядка № 1307);
  • 02 — составлена на поставку неплательщику налога;
  • 03 — составлена на поставки товаров (услуг) в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога;
  • 04 — составлена на поставку в пределах баланса для непроизводственного использования;
  • 05 — составлена в связи с ликвидацией основных средств по самостоятельному решению плательщика налога;
  • 06 — составлена в связи с переводом производственных основных средств в состав непроизводственных;
  • 07 — составлена на операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины;
  • 08 — составлена на поставку, которая не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость;
  • 09 — составлена на поставку, которая освобождена от налогообложения налогом на добавленную стоимость;
  • 10 — составлена с целью определения результата при аннулировании регистрации плательщика налога, налоговых обязательств по товарам (услугам), необоротным активам, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита и ни были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности;
  • 11 — составлена по ежедневным итогам хозяйственных операций;
  • 12 — составлена на поставку неплательщику налога, в которой указывается название покупателя (для налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 10 Порядка № 1307);
  • 13 — составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров (услуг) не в хозяйственной деятельности;
  • 14 — составлена получателем (покупателем) услуг от нерезидента;
  • 15 — составлена на сумму превышения цены приобретения товаров (услуг) над фактической ценой их поставки;
  • 16 — составлена на сумму превышения балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой их поставки;
  • 17 — составлена на сумму превышения обычной цены самостоятельно изготовленных товаров / услуг над фактической ценой их поставки.

В следующей статье мы продолжим разбираться с особенностями новой налоговой накладной.

Что изменилось в новой форме налоговой накладной с 01.04.2016? Часть 1
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *