Блокировка (приостановление) регистрации налоговых накладных. Ответы на вопросы

Что делать, если получено сообщение о блокировке налоговой накладной?

Предприятие – плательщик НДС получило от органа ДФС сообщение о блокировке регистрации налоговой накладной в ЕРНН. Какие документы и в какой срок нужно подать? Что делать в случае отказа ГФС разблокировать регистрацию налоговой накладной после предоставления необходимых документов и объяснений?

После получения квитанции о приостановлении регистрации налоговой накладной в ЕРНН плательщик налога в течение 365 дней имеет право подать документы и пояснения, которые определены Исчерпывающим перечнем документов, достаточных для принятия решения о регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки в ЕРНН, утвержденным приказом Минфина от 13.06.2017 г. № 567, (далее – Перечень № 567). Документы должны касаться непосредственно тех операций, которые связаны с поставкой товаров / услуг, указанных в заблокированной налоговой накладной. Их следует подать средствами электронной связи, определенными ГФС (через Электронный кабинет или иными способами электронной связи).

Читайте также Блокировки налоговых накладных. Критерии и порядок заседания комиссии ГФС

Кроме этого, плательщик имеет право подать Таблицу данных налогоплательщика (по форме, утвержденной в приложении к Критериям оценки степени рисков, достаточных для приостановления регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденных приказом Минфина от 13.06.2017 г. № 567). В этой Таблице должно быть указано:

  • виды экономической деятельности согласно КВЭД (ДК 009:2010) (графа 2 Таблицы);
  • коды товаров согласно УКТ ВЭД и услуг согласно ДК 016 – 2010, приобретаемых ( графа 3 Таблицы) и поставляемых (графа 4 Таблицы) сельхозпредприятием.

Таблица также должна быть представлена в электронной форме.

Комиссия ГФС в течение пяти рабочих дней, следующих за днем получения объяснений и документов, обязана принять решение о регистрации или отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН.

Согласно постановлению КМУ от 29.03.2017 г. № 190 «Об установлении оснований для принятия решения комиссией Государственной фискальной службы о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных или об отказе в такой регистрации» основаниями для принятия комиссией ГФС решения об отказе в регистрации НН/РК является:

  • непредоставление налогоплательщиком письменных объяснений относительно подтверждения информации, указанной в налоговой накладной / расчета корректировки, к которой/которому применена процедура приостановления регистрации в соответствии с п. 201.16 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ);
  • непредоставление налогоплательщиком копий документов в соответствии с подпунктом “в” пп. 201.16.1 НКУ (то есть документов согласно Перечню № 567);
  • предоставление налогоплательщиком копий документов, которые составлены с нарушением законодательства и/или не являются достаточными для принятия комиссией ГФС решения о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки.

При рассмотрении Комиссией ГФС документов и пояснений налогоплательщика, такой плательщик не имеет права присутствовать на заседании Комиссии.

В случае получения налогоплательщиком решения Комиссии ГФС об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН, такой плательщик имеет право на административное или судебное обжалование такого решения.

Административное обжалование осуществляется в соответствии с п. 56.23 НКУ, а именно:

  • налогоплательщик подает жалобу на решение Комиссии ГФС в течение 10 календарных дней, следующих за днем его получения. Если последний день этого срока приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается первый (после такого выходного или праздничного дня) рабочий день ;
  • административная жалоба рассматривается Комиссией о рассмотрении жалоб в течение 10 календарных дней со дня ее получения. Срок рассмотрения жалобы не может быть продлен. Участие уполномоченного лица Минфина на заседании при рассмотрении жалобы Комиссией о рассмотрении жалоб является обязательным.

В случае неудовлетворения жалобы налогоплательщик имеет право обратиться в суд.

Читайте также Блокировка налоговых накладных. Критерии мониторинга и блокировки

Когда должны зарегистрировать «разблокированную» налоговую накладную?

В какой срок должна быть зарегистрирована в ЕРНН «разблокированная» налоговая накладная и что будет, если на такую дату будет отсутствовать необходимая сумма регистрационного лимита?

В соответствии с пп. 201.16.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) налоговая накладная / расчет корректировки, регистрация которых в ЕРНН было остановлена, регистрируется в день наступления одного из следующих событий:

  1. принято решение комиссией ГФС об их регистрации в ЕРНН;
  2. вступило в законную силу решение суда о регистрации соответствующей НН/РК в ЕРНН.

Кроме этого, основанием для регистрации налоговой накладной является удовлетворение жалобы налогоплательщика на решение Комиссии ГФС об отказе ее регистрации в ЕРНН.

Согласно п. 201.10 НКУ плательщик налога имеет право зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную, в которой общая сумма НДС не превышает сумму, исчисленную в соответствии с п. 2001.3 НКУ (то есть регистрационный лимит). Если сумма регистрационного лимита меньше, чем сумма НДС в представленной на регистрацию налоговой накладной, то предприятие должно перечислить нужную сумму средств со своего текущего счета на свой счет в СЭА НДС.

В случае отсутствия необходимой суммы регистрационного лимита, налоговая накладная / расчет корректировки, в отношении которых принято решение Комиссией ГФС или судом об их регистрации, «становится в очередь» и «ждет» пополнения электронного счета на соответствующую сумму. После достижения регистрационным лимитом нужной суммы такая накладная (расчет корректировки) регистрируется датой принятия соответствующего решения.

Читайте также Как будет происходить блокировка налоговых накладных после 01.07.2017

Когда отражать налоговые обязательства и кредит по заблокированной налоговой накладной?

В каком отчетном периоде включать в декларацию по НДС заблокированную налоговую накладную ? Когда покупатель будет иметь право на налоговый кредит по такой налоговой накладной?

Согласно п. 187.1. Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшей ранее:

  • или дата зачисления средств от покупателя/заказчика как предоплата товаров/услуг, подлежащих поставке;
  • или дата отгрузки товаров (предоставления услуг).

На дату возникновения налоговых обязательств плательщик налога обязан составить налоговую накладную в электронной форме и зарегистрировать ее в ЕРНН (п. 201.1 НКУ). При этом блокировка регистрации такой накладной не является основанием для неначисления плательщиком НДС налогового обязательства по этому налогу.

Следовательно, независимо от того, зарегистрирована налоговая накладная в ЕРНН или нет, предприятие должно отразить налоговое обязательство по НДС в периоде его возникновения в налоговой отчетности по НДС.

Читайте также Как применяются штрафные санкции за несвоевременную регистрацию налоговых накладных

Что касается налогового кредита, то согласно п. 198.2. НКУ датой отнесения сумм НДС к налоговому кредиту считается дата того события, что состоялось ранее:

  • или дата списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров/услуг;
  • или дата получения плательщиком налога товаров/услуг.

В то же время не относятся к налоговому кредиту суммы НДС, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными / расчетами корректировки, или не подтвержденные таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными п. 201.11 НКУ (п. 198.6. НКУ).

Следовательно, право на налоговый кредит у покупателя возникнет только после регистрации налоговой накладной в ЕРНН.

При поддержке: Знаете ли вы насколько упрощает жизнь предприятию использование топливных карт? Карты на топливо от компании ruspetrol.ru — это выгодный способ увеличения эффективности работы вашего автопарка и снижения расходов на топливо.

Блокировка (приостановление) регистрации налоговых накладных. Ответы на вопросы
2.3 (46.67%) 3 votes

One Response to Блокировка (приостановление) регистрации налоговых накладных. Ответы на вопросы

  1. Ирина:

    «независимо от того, зарегистрирована налоговая накладная в ЕРНН или нет, предприятие должно отразить налоговое обязательство по НДС в периоде его возникновения в налоговой отчетности по НДС.»
    А если заблокирован мой расчёт корректировки на возврат мною денег покупателю,я тоже должна его отразить в декларации по НДС независимо от того зарегистрирован он или нет?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.51MB/0.00084 sec