Блокировка налоговых накладных. Критерии мониторинга и блокировки

ViktorOnishenko1

Преподаватель, кандидат экономических наук. Буду рад ответить на ваши комментарии к моим статьям.

Слышали ли вы о карте рассчки Халва? На этой странице https://bankstoday.net/halva представлена наиболее полная информация об этой карте, как оформить карте, скачать документы, видео и многое другое.

С 1 июля 2017 г. запускается разработанный налоговиками механизм блокирования регистрации налоговых накладных (НН) и расчета корректировки (РК). Вопрос, как он будет работать, волнует сейчас большинство бухгалтеров, имеющих дело с НДС. Попробуем в данной консультации доступно объяснить эти нововведения.

Для чего все это с точки зрения налоговиков?

Для лучшего понимания смысла критериев мониторинга, о которых расскажем позже, сначала поймем его цель. Ни для кого не секрет, что НДС всегда считался наиболее интересным с точки зрения построения схем уклонений от налогообложения. После создания системы электронного администрирования (СЭА), которая несколько уменьшила количество таких схем, налоговики указывают на такой системный пробел, как применение “скруток”. Эти сомнительные операции позволяют сформировать фиктивный налоговый кредит и продать его заинтересованным лицам. Одним из признаков таких схем является наличие “пересорта”, что заключается в приобретении предприятием, которое находится в схеме, одного продукта, а реализации совсем другого (покупаем бананы, продаем металлические трубы или услуги по управлению). Именно на предотвращение таких схем, выявление “пересорта”, разрыва цепочки связанных схемой предприятий и направлен механизм проверки НН/РК, выявление рискованных и прекращение их регистрации.

Читайте также Как будет происходить блокировка налоговых накладных после 01.07.2017

Кстати, именно для выявления “пересорта” и были внедрены коды УКТ ВЭД и ГКПП в налоговых накладных 2017 г. Эти коды задействованы и в системе мониторинга. При этом система должна не только обнаруживать “пересортицу”, но и пропускать те предприятия (хозяйственные операции) для деятельности которых он является типовым и в этом нет ничего фиктивного. Например, поступила предварительная оплата от покупателя, но товар, который ему будем продавать еще не приобретен. Или вы являетесь производственным предприятием и производите из сырья продукт, который уже имеет другие коды. Рассмотрим базу и критерии проведения такой проверки.

На основе чего это делается?

Сразу отметим, что система уже отработала в тестовом режиме с апреля этого года в г. Киеве. Есть предприятия, которые получили квитанции с сообщениями, что их налоговые накладные могут быть блокированы с 1 июля 2017 г., когда запускается полноценный режим работы системы. Основанием для этого является пункт ХХ.57 НКУ. Но ключевые документы для функционирования данной системы вступили в силу только 20 июня 2017 г. Ими являются:

  • Критерии оценки степени рисков, достаточных для приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН, приказ МФУ от 13.06.2017 г. № 567 (далее – Критерии оценки);
  • Исчерпывающий перечень документов, достаточных для принятия решения о регистрации НН/РК в ЕРНН или отказ в такой регистрации, приказ МФУ от 13.06.2017 № 567;
  • Порядок работы комиссии ГФСУ, которая принимает решение о регистрации НН/РК в ЕРНН или отказ в такой регистрации, приказ МФУ от 13.06.2017 г. № 566.

Название системы – СМКОР – система мониторинга соответствия НН/РК критериям оценки степени рисков. ДФС обещает регулярно ежеквартально обновлять критерии в ходе анализа эффективности их применения.

Как работает мониторинг?

Процедура всего этого действа через РЭА выглядит следующим образом:

  • НН/РК после введения в ЕРНН и подачи запроса на регистрацию проходит проверку на оценку рисков;
  • если НН/РК не попала под хотя бы один критерий риска (п. 5 Критериев оценки), то происходит регистрация; если попала – НН/РК отправляется на мониторинг (пункт 74.2 НКУ);
  • происходит мониторинг НН/РК системой. Если НН/РК не попала под 2 признака фиктивности операций (п. 6 Критериев оценки), то происходит ее регистрация. Если попала хотя бы под один признак, то ее регистрация приостанавливается;
  • предприятию в автоматическом режиме отправляется в соответствии с пунктом 201.16.1 НКУ в электронном виде квитанция о приостановлении регистрации такой НН/РК.

Все это должно происходить в течение операционного дня.

Читайте также Как получить бюджетное возмещение НДС в 2017 году

Если предприятие не соглашается с прекращением регистрации НН/РК, то имеет право подать комиссии ГФС определенную информацию относительно своих операций.

Какие налоговые накладные не подпадают под мониторинг?

Рассмотрим, какие НН/РК не подпадают под понятие рисковых и пропускаются СМКОР без остановки их регистрации.

Критерий Пояснение
1 Налоговая накладная является “бескредитной” НН не подлежит предоставлению получателю (покупателю) и/или составлена по сделке, освобожденной от налогообложения.
2 Объем поставки в текущем месяце маловат для схем (<500 тыс. грн) Учитывается объем поставки, указанный налогоплательщиком в НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН, в текущем месяце, включая данную НН/РК, которая еще только регистрируется.
Руководитель не связывает много юрлиц (директор ≤ 3 предприятий одновременно) Руководитель – должностное лицо такого плательщика налога занимает аналогичную должность не более чем в трех действующих налогоплательщиках (не обязательно плательщиков НДС).
3 Уплата налогов в 2016 г. более 5 млн грн Данный признак используется только до 1 января 2018 г. Имеются в виду ЕСВ и налоги и сборы, что оплатило предприятие и его обособленные подразделения (кроме импортного НДС). В Украине таких около 7 тыс. предприятий.
4 Налоговая нагрузка более 5% и одновременно НДС за период не имеет значительных отклонений от обычного для предприятия (Налоги, сборы, ЕСВ, кроме импортного НДС)×100%/Сумма поставки (по ставкам 20% и 7%) ≤ 5%

и

НДС за период ≤ наибольший месячный НДС за последние 12 месяцев ×1.3

 

Соответствие хотя бы одному из вышеназванных критериев имеет следствием регистрацию НН/РК (на мониторинг не отправляется) и тогда не о чем переживать.

Читайте также Не реализационные» сводные налоговые накладные: случаи и оформление

Какие налоговые накладные блокируют?

НН/РК, которые не отвечают хотя бы одному из приведенных выше критериев отправляют на мониторинг. Здесь идет проверка уже на критерии возможной фиктивности. Их всего два.

Критерий Пояснение
1 Объемы продаж товара превышают в 1.5 раза объемы его закупок Берутся данные только по НН с 01 января 2017 г. В которых единицей считаются объемы (натуральные или стоимостные) Критерии оценки не уточняют.
Рискового товара на складе меньше 75% Проверяется остаток товаров по определенным кодам УКТ ВЭД (определяются ДФС).
Проверка кодов товаров НН/РК имеющихся в “Таблице данных налогоплательщика” Отсутствие кодов товаров в информации, которая подана плательщиком налога товаров/услуг, которые поставляются на постоянной основе (представляется после прекращения регистрации и затем сохраняется в ГФС, приложение к Критериям оценки).
1* Суммарное значение НДС остановленных НН/РК больше среднего значения уплаты налогов за последние 12 месяцев в периодах, в которых была осуществлена хозяйственная деятельность Налоги здесь – это ЕСВ, налоги и сборы (кроме импортного НДС). Если выполняется любой критерий 1 и одновременно с ним 1*, НН/РК приостанавливаются в регистрации
2 Отсутствуют разрешительные документы на осуществление соответствующей операции Отсутствие (аннулирование, приостановление) лицензий, удостоверяющих право на производство, экспорт, импорт, оптовую и розничную торговлю подакцизными товарами (продукцией) в отношении товаров, которые указаны в представленном НН/РК. При наличии данного признака регистрация НН/РК остановится.

Налоговики утверждают, что общее количество НН/РК, которые будут останавливаться – лишь 0,1% от общего количества проверенных.

Что делать, если заблокировали?

Если вы получили квитанцию о приостановлении регистрации НН/РК, то имеете право подать на рассмотрение Комиссии ГФС информацию по установленной форме (приложение к Критериям оценки), которая содержит:

  • виды экономической деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010;
  • коды товаров согласно УКТ ВЭД, что на постоянной основе поставляются (изготавливаются) и/или приобретаются (получаются) плательщиком налога;
  • коды услуг согласно ГКПП, что на постоянной основе поставляются и/или приобретаются налогоплательщиком.

Читайте также Как применяются штрафные санкции за несвоевременную регистрацию налоговых накладных

Согласно пп. 201.16.2 НКУ, письменные объяснения и/или копии документов, плательщик налога имеет право подать контролирующему органу по основному месту учета такого плательщика налога в течение 365 календарных дней. Далее такие документы передаются контролирующим органом не позднее следующего рабочего дня со дня их получения в Комиссии ГФС. Комиссия ГФС в 5-дневный срок примет решение.

Документы подаются в электронной форме. Их исчерпывающий перечень приведен в упомянутом выше приказе ГФС по каждой из двух признаков риска фиктивности НН/РК (по какой именно была остановлена регистрации, вы узнаете из присланной квитанции).

В случае отрицательного решения Комиссии ГФС НН/РК окончательно блокируется. Обжаловать это решение можно в судебном порядке. ГФС уже разработан Проект Порядка рассмотрения жалоб на решения комиссии.

Есть ли штрафные последствия?

Штраф на период самого приостановления регистрации отсутствует. Однако, в случае если операция по поставке состоялась, то существующее налоговое обязательство считается сформированным и подлежит уплате. В таком случае, при условии, что плательщик не принял меры относительно разблокирования НН, возможен штраф за нарушение сроков регистрации. Также отсутствие зарегистрированной НН/РК лишает покупателя права на налоговый кредит.

Блокировка налоговых накладных. Критерии мониторинга и блокировки
1.8 (35%) 4 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.51MB/0.00152 sec