Как будет происходить блокировка налоговых накладных после 01.07.2017

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Перед покупкой мебели, в особенности высококачественной испанской мебели, очень важно посмотреть своими глазами и физически ощутить качество. Выставочный салон испанской мебели Panamar, описание которого вы найдете по ссылке предлагает вам эту возможность.

Полноценный запуск режима блокировки налоговых накладных не за горами (напомним, что в соответствии с нормами НКУ, это должно случиться после 01.07.2017 г.). Однако, на практике, как будет происходить фактическая приостановка регистрации налоговых накладных, до сих пор не может объяснить ни Министерство финансов, ни ГФСУ, как профильное ведомство. Опасения опытных бухгалтеров по этому поводу вполне обоснованы, ведь мы уже не раз сталкивались с тем, что законодательную норму нужно было исполнять постфактум, т.е. после того, как она уже вступила в силу, но никто об этом не знал. Поэтому в данной консультации мы объясним, как происходит мониторинг, так называемых «рисковых» налоговых накладных сейчас и что будет происходить после 1 июля 2017 года, когда режим блокировки заработает полноценно.

Читайте также «Не реалізаційні» зведені податкові накладні: випадки та оформлення

Мониторинг НН в период тестового режима

В самом начале, напомним, что в соответствии с п. 57 подраздела 2 раздела XX НКУ, во втором квартале 2017 года (с 01.04.2017 до 30.06.2017) проходит тестовый режим блокировки налоговых накладных.

Сказать о том, что этот режим проходит полноценно затруднительно, так как для того, чтобы что-то блокировать, нужно определиться с самым основным, а именно, критериями по которым будет происходить такая блокировка. Несмотря на то, что до конца тестового периода уже осталось меньше месяца, а полноценно блокировка должна заработать с 01.07.2017 г., критерии, которым будет происходить такая блокировка, до сих пор не утверждены. Без утверждения и обнародования этих критериев, считаем, что блокировка налоговых накладных невозможна в принципе, ведь «правила игры» всегда обсуждаются в ее начале, а не после того, как игра уже началась.

На сегодняшний день, контролеры изучают налоговые накладные, которые отправляются в единый государственный реестр, руководствуясь автоматизированным мониторингом по критериям рисковости. Такие критерии, пока, существуют только лишь в виде проекта приказа Министерства финансов, который обнародован на официальном сайте ГФСУ. Еще одним подтверждением того, что налоговики сейчас пользуются именно этими критериями, находим в  ИНК от 22.05.2017 г. № 284/6/99-99-07-04-02-15/ІПК, где контролеры об этом говорят прямо.

Из того, что окончательный вариант критериев блокировки налоговых накладных, до сих пор не утвержден, можно сделать вполне логичный вывод о том, что проект – это далеко не окончательный вариант, и очень многое в нем может быть изменено. В частности, это касается основного критерия — несоответствия товаров на «входе» и «выходе».

Однако жизнь не стоит на месте, и как быть тем бухгалтерам, которые уже «имели счастье» получить квитанцию с тестом вроде «..виявлено невідповідність обсягів постачання обсягам придбання по товарах згідно з УКТ ЗЕД»?

Читайте также Як застосовуються штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних

Спешим Вас успокоить, в свете действующего законодательства, данное сообщение можно просто вообще проигнорировать, ведь:

  • в соответствии с п.57 подраздела 2 раздела ХХ НКУ, в период тестового режима блокировка регистрации работает без фактического приостановления регистрации налоговых накладных или расчетов корректировки;
  • кроме этого, если во второй квитанции у Вас написано «Документ прийнято», то ничто не мешает покупателю включать НДС себе в налоговый кредит (конечно если в НН нет других ошибок, мешающих произвести идентификацию хозяйственной операции).

Ну и наконец, сами контролеры, в уже упомянутой нами ИНК от 22.05.2017 г. № 284/6/99-99-07-04-02-15/ІПК, утверждают, что такая НН имеет право на существование.

Все это происходит сейчас, однако, как все измениться после того, как режим блокировки заработает на полную катушку. Неужели все НН, к которым приходят подобные квитанции, будут обречены на блокировку?

Блокировка налоговых накладных после 01.07.2017 г.

Здесь начать нужно с того, что блокировка НН должна коснуться далеко не всех зарегистрированных плательщиков НДС. Так, например, если условный плательщик НДС в отчетном периоде (месяце или квартале) не отгрузил товаров, услуг и пр. на 500 тыс. грн. и более, что можно легко отследить по уже зарегистрированным в едином реестре НН, то все отправляемые им на регистрацию НН должны проходить регистрацию без каких либо проблем. Ведь, согласно проекту критериев блокировки регистрации, которыми сейчас пользуются контролеры, пока не достигнут объем отгрузок в 500 тыс. грн., налоговые накладные, регистрируемые плательщиком, вообще не подпадают под контроль.

Читайте также Зміни в Інструкції з обліку ПДВ. Основні засоби, які стали “негосподарськими”

К слову сказать, такой подход к контролю отправляемых НН должен использоваться и сейчас (до 01.07.2017 г.), однако, как это происходит на самом деле, мы утверждать не беремся.

Однако, даже если в Вашей НН будет выявлено несоответствие в объемах «на входе» и «на выходе», то сам по себе этот факт, не является достаточным основанием для блокировки этой НН. Поскольку, одновременно с этим условием, должны выполняться еще как минимум два, которые содержатся в изучаемом нами проекте Постановления КМУ, а именно:

  • объемы товаров (услуг) при реализации в 1,5 раза должны превышать объемы покупок;
  • преобладание в покупках «рисковых» товаров. (Проект Критериев на сайте ГФСУ предусматривает, что налоговый кредит должен быть более чем на 50 % сформирован за счет покупок «рисковых» товаров).

Здесь нужно заметить, что эти критерии, пока активно обсуждаются, и сохранятся ли они в окончательном варианте – это большой вопрос.

Вместо этих критериев, в компетентной среде, сейчас предлагается альтернативный вариант этих критериев. Этот вариант ориентируется на товарные остатки плательщика, которые определяются по данным уже зарегистрированных налоговых накладных. Так, предлагается, что блокировка должна осуществляться только в случае, когда  на дату регистрации налоговой накладной удельный вес «рисковых» товаров в общем товарном остатке  превышает 75 %.

В этой связи, хочется заметить, что перечня, так называемых, «рисковых» товаров нет в природе. Его только собираются утвердить фискалы, конечно, по согласованию с Министерством финансов. Ранее такой перечень был в предыдущей (самой первой) версии проекта Критериев, однако мы уже говорили о том, что налоговики руководствуются именно последней версией проекта. Поэтому мы рискнем предположить, что на данный момент контролеры просто смотрят на наличие несоответствий в объемах покупок-продаж, что же до всех остальных  условий, как то, превалирование в покупках рисковых товаров, то их просто игнорируют или делают вид, что их просто нет.

Таблиці даних платника податків

Таким образом, имеем ситуацию, когда квитанции с претензиями должны приходить практически всем производителям или поставщикам услуг. Ведь они покупают одни товары, а продают уже совсем другие, да и не товары, а продукцию. Естественно, что когда система блокировки заработает полноценно так быть не должно.

Читайте также Як скласти розрахунок коригування до ПН на суму перевищення за статтями 188 і 189 ПКУ або з умовними ІПН

Однако производителям не стоит расслабляться, а как раз наоборот, уже сейчас собраться с мыслями и подготовить «Таблиці даних платника податків». Форму такой таблицы можно найти в Приложении к проекту Критериев риска, сейчас в ней предлагают указать:

  • все виды экономической деятельности по КВЭД, которыми занимается субъект хозяйствования;
  • коды товаров согласно УКТ ВЭД, которые на постоянной основе поставляются (изготавливаются) или, наоборот, приобретаются плательщиком;
  • коды услуг согласно Классификатору услуг ГК 016-2010, которые на постоянной основе поставляются или приобретаются плательщиком.

На основе поданной таблицы, контролеры и будут осуществлять мониторинг возможного несоответствия в объемах приобретений и продаж.

Справедливости ради, нужно заметить, что контролеры уже и сейчас (ИНК от 22.05.2017 г. № 284/6/99-99-07-04-02-15/ІПК) готовы принять такую таблицу от плательщика, не дожидаясь даты начала работы блокировки в обычном режиме. Это же предусмотрено и текстом обсуждаемого проекта Критериев. Однако, мы все же не советовали нашим читателям, «лізти поперед батька в Пекло», и торопить события до того, как свет увидит уже утвержденный приказ с Критериями риска и, соответственно, «Таблиці даних платника податків».

На сегодня все, в следующий раз разберем пошагово схему блокировки НН, а также выясним, как будут применять штрафные санкции за несвоевременную регистрацию таких НН.

Как будет происходить блокировка налоговых накладных после 01.07.2017
2.4 (47.5%) 8 votes

2 Responses to Как будет происходить блокировка налоговых накладных после 01.07.2017

  1. Oleg:

    Это сейчас. А что же будет после 1 июля? Неужели все налоговые накладные, при регистрации которых сейчас приходят квитанции с замечаниями о несоответствии объемов приобретения и продаж, будут блокироваться?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *