Блокирование налоговых накладных 2018. Перезапуск системы мониторинга

ViktorOnishenko1

Преподаватель, кандидат экономических наук. Буду рад ответить на ваши комментарии к моим статьям.

Решили начать бизнес, зарегистровать ООО, но не знаете с чего начать? Юридическая фирма Регистрация http://ooo-registracya.ru/ предоставляет услуги по регистрации ООО в Москве: от консультаций до регистрации фирмы полностью под ключ.

Обновленная нормативная база по блокированию

22 марта происходит запуск обновленной системы блокирования налоговых накладных. Какие же новые нормативные документы теперь регулируют ее работу? Они утверждены постановлением КМУ от 21.02.2018 г. № 117:

  • Порядок приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных (далее – Порядок);
  • Порядок работы комиссий, которые принимают решение о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных или отказ в такой регистрации;
  • Порядок рассмотрения жалоб на решение комиссий, которые принимают решение о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных или отказ в такой регистрации.

Когда налоговые накладные не будут отправляться на мониторинг

Как и ранее, для того, чтобы НН/РК прошли без блокировки, необходимо соблюдение хотя бы одного из приведенных критериев в таблице ниже. Изменения касаются только налоговой нагрузки (D). Её планка снизилась с 5 % до 3 %. Кроме того, теперь её значение будет доступным налогоплательщику в электронном кабинете каждого 10-го числа месяца.

Также новым является учет в показателе налогового бремени объемов поставки по ставке   0 %, что увеличивает риски блокировки для экспортеров.

Если ни один из 3-х нижеследующих критериев не выполняется, то НН/РК направляется на мониторинг, результатом которого может быть блокировка.

Читайте также: Анализ критериев блокирования налоговых накладных

Критерии оценки рисков по новому Порядку Пояснение
1 НН не подлежит предоставлению получателю (покупателю) и/или составлена по сделке, освобожденной от налогообложения. НН не дает никому права на налоговый кредит, поэтому и отпадает целесообразность ее блокировки.
2

Объем поставки в текущем месяце < 500 тыс. грн и руководитель не занимает такую должность у более чем 3-х плательщиков НДС.

Недостаточные объемы поставки не дают возможности организовывать серьезные налоговые схемы и тому подобное. Учитывается объем поставки, указанный налогоплательщиком в НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН в текущем месяце вместе с НН/РК, которая регистрируется.
3

(1) Налоговая нагрузка (D):

D > 3 %

и (2) одновременно

Г < Рм × 1,4.

Первое условие рассчитывается на первое число календарного месяца по формуле:

D = S × 100 % / T, где:

— S – налоги, сборы, ЕСВ, кроме импортного НДС за последние 12 месяцев;

— T – общая сумма поставок за последние 12 месяцев (по ставкам 20 %, 7 % и 0 %).

Второе условие означает, что НДС за период не имеет значительных отклонений от обычного для предприятия. В формуле:

— Г – сумма НДС в зарегистрированных в отчетном месяце налоговых накладных с учетом поданной на регистрацию налоговой накладной;

— Рм – наибольшая месячная сумма НДС за последние 12 месяцев, указанная в налоговых накладных и расчетах корректировки, зарегистрированных в Реестре.

Таким образом, для того, чтобы налоговая накладная не была заблокирована, достаточным является выполнение хотя бы одного условия: составление НН на неплательщика НДС, небольшие объемы поставок по внутренним операциям, достаточность налоговой нагрузки и небольшой рост месячной суммы НДС. Если же это не так, то НН/РК отправляется на мониторинг.

Как работает обновленная система мониторинга

Новой в процедуре мониторинга является проверка НН/РК не только по поводу рискованности осуществления самой операции, но и относительно:

  • положительной истории налогоплательщика. ДФС должен рассчитывать и обнародовать каждого 10-го числа месяца, следующего за отчетным, показатели (критерии), характеризующие положительную историю плательщика налогов. Они должны быть доступными для налогоплательщика в электронном кабинете. В разъяснениях Минфина отмечалось, что положительная история плательщика налогов касается только предприятий малого и среднего бизнеса;
  • критериев рискованности самого налогоплательщика.

Принципиальной новизной является то, что в случае наличия положительной истории, НН/РК регистрируется даже если НН/РК подпадает под критерии рискованности плательщика налогов или рискованности самой операции. Итак, НН/РК от плательщиков налогов с положительной историей не блокируются. Что такое положительная история и критерии рискованности самого налогоплательщика ДФС пока не разъяснила. Можно предполагать, что это отсутствие налогового долга, своевременная уплата всех сумм налогов и сборов, своевременная выплата заработной платы в объеме не менее минимальной и тому подобное.

Новой также является более полная детализация квитанции о блокировке и обнародование показателей мониторинга на веб-сайте ДФС. Квитанция должна пояснять, какие именно критерии рискованности плательщика налогов или рискованности операции стали причиной блокирования, а также содержать предложение о предоставлении пояснений и копий документов, достаточных для разблокировки НН/РК.

Читайте также: Блокировки (приостановки) регистрации налоговых накладных. Ответы на вопросы

Порядок работы комиссий по разблокировке

В случае блокировки НН/РК плательщик налогов имеет для предоставления объяснений ДФС относительно разблокирования 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налогового обязательства, что было отражено в такой НН/РК. ДФС создает для этого двухуровневые комиссии:

  • 1-й уровень: региональный (главные управления ДФС в областях, г. Киев и Офис крупных плательщиков налогов). Здесь рассматриваются вопросы окончательной регистрации или блокировки НН/РК в отношении плательщиков, имеющих объемы поставки < 30 млн грн (если объем больше, то решение региональной комиссии пересылается в центральную комиссию). На это отводится 5 рабочих дней, следующих за днем получения объяснений и документов;
  • 2-й уровень: центральный (комиссия ДФС). Комиссия рассматривает решения региональной комиссии в отношении налогоплательщиков, объем поставки у которых > 30 млн грн. Это осуществляется в течение 7 рабочих дней, которые наступают за днем получения объяснений и документов. Если в этот срок центральная комиссия не укладывается, то вступает в силу решение региональной комиссии.

Если в течение 7 рабочих дней вообще ни одна из комиссий не выносит решение, то НН/РК разблокируется и регистрируется.

Информация о решении комиссии должна стать известной плательщику налогов в течение операционного дня в электронном кабинете. Таким образом, вся процедура происходит в электронном виде.

Обжалование решения комиссий

На обжалование решения комиссии, которое можно осуществить в административном или судебном порядке, отводится 10 календарных дней, следующих за днем получения такого решения от ДФС.

Рассмотрение жалоб в административном порядке осуществляет специальная комиссия ДФС по вопросам рассмотрения жалоб. Жалоба должна быть рассмотрена в течение 10 календарных дней со дня ее получения. При положительном решении комиссии или нарушении данного срока НН/РК должны быть зарегистрированы.

Читайте также: Блокировки налоговых накладных. Критерии мониторинга и блокировки

Роль Таблицы данных налогоплательщика

Остается в силе и известная Таблица данных налогоплательщика (прил. 3 нового Порядка, далее – Таблица), которая содержит информацию относительно плательщика налогов (коды товаров и услуг, поставка которых осуществляется на постоянной основе). Она подается вместе с копиями документов при приостановлении регистрации НН/РК. Если Таблица подавалась в 2017 г., то повторно её подавать не нужно.

Такая Таблица должна рассматриваться комиссией регионального уровня в течение 5 дней, которые являются следующими за днем поступления сведений от налогоплательщика. Комиссия принимает решение, учитывать ли эту информацию. Однако теперь существует новинка – это автоматическое рассмотрение Таблицы для таких плательщиков налогов:

  • сельскохозяйственные предприятия, которые отвечают определенным критериям (внесены в Реестр получателей бюджетной дотации и тому подобное);
  • налогоплательщики, которые одновременно имеют: налоговую нагрузку > 2 %, сумма НДС в их налоговых накладных ≤ 40 % максимального месячного НДС за предыдущие 12 календарных месяцев, и удельный вес продукции, о котором плательщик налогов сообщает в Таблице данных > 25 % за последние 12 календарных месяцев.

При поступлении информации о недостоверных данных автоматическое рассмотрение Таблиц по таким плательщикам налогов прекращается.

Блокирование налоговых накладных 2018. Перезапуск системы мониторинга
3.8 (76.92%) 13 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *