Как рассчитать и уплатить аванс по НДФЛ для ФЛП на общей системе налогообложения

ViktorOnishenko1

Преподаватель, кандидат экономических наук. Буду рад ответить на ваши комментарии к моим статьям.

Расчет и уплата налога ФЛП на общей системе налогообложения

ФЛП на общей системе уплачивают НДФЛ — это тот налог, который удерживается с доходов в виде заработной платы. Однако у предпринимателей базой начисления налога НДФЛ является не его доход, а прибыль (в НКУ он называется “чистый налогооблагаемый доход”):

НДФЛ для ФОП = (Доходы – Расходы) × 0,18 = Чистый налогооблагаемый доход × 0,18

Отличие от налогообложения зарплаты заключается в отсутствии налоговой социальной льготы (НСЛ) по доходам физлица от предпринимательской деятельности.

Также ФЛП на общей системе платит военный сбор (ВС). Для удержания ВС базой налогообложения является тот же чистый налогооблагаемый доход:

ВС = Чистый налогооблагаемый доход × 0,015

Сумма прибыли для ФОП определяется по результатам календарного года. Декларация об имущественном состоянии и доходах подается ФОП всего один раз – по итогам года (40 кал. дней после окончания). Однако статья 177 НКУ требует уплаты НДФЛ в течение года авансом.

Это требование не касается ВС, который оплачивается один раз в год (подпункт 1.6 пункта 16 подраздела 10 раздела ХХ НКУ и подпункт “е” пункта 176.1 НКУ) – в течение 10 дней после подачи декларации об имущественном состоянии и доходах (19.02.2019 г. по уплате налога за 2018 г.).

Читайте также: Пример заполнения годовой декларации об имущественном состоянии и доходах 2018 для ФЛП на общей системе

В какие сроки нужно уплатить аванс по НДФЛ

Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются до 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом. За последний IV квартал авансовый платеж не рассчитывается и не уплачивается. Окончательный расчет с бюджетом по этому налогу происходит в течение 10 кал. дней, следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации, то есть в течение 50 дней после окончания отчетного налогового года. Так, по результатам 2018 г. НДФЛ надо уплатить:

  • 20 апреля 2018 г. – за І квартал 2018 г.;
  • 20 июля 2018 г. – за II квартал 2018 г.;
  • 19 октября 2018 г. – за III квартал 2018 г.;
  • 19 февраля 2019 г. – за 2018 год (до 9 февраля включительно подать декларацию за 2018 г.), уплачивается разница между рассчитанным налогом за год и уже осуществленными авансовыми платежами за І, II, III кварталы 2018 г.)

Как рассчитывается сумма аванса по НДФЛ

ГФС не устанавливает каких-то специфических правил для расчета авансовых платежей по НДФЛ. ФЛП должен делать расчет самостоятельно ежеквартально на основе фактических данных Книги учета доходов и расходов. Следовательно, для расчета аванса за І, II, III кварталы необходимо:

  • найти итог по графе 9 “Сумма чистого налогооблагаемого дохода” Книги учета доходов и расходов за соответствующий квартал;
  • умножить итог на ставку налога – 0,18; если итог по графе 9 < 0, то НДФЛ не уплачивается.

При такой схеме уплаты НДФЛ следует обратить внимание на следующее:

  • налог рассчитывается по результатам в соответствии с кварталом. Это означает, что если в І квартале получен убыток, а во II квартале – прибыль, то “минус” за І квартал не переносится на ІІ и последующие кварталы. Он будет учтен только при расчете НДФЛ по результатам года;
  • по результатам расчета НДФЛ за весь год вполне может возникнуть ситуация переплаты налога.

Переплата НДФЛ

Если возникла переплата по НДФЛ, то ФЛП имеет право:

  • зачесть ее в счет будущих платежей по НДФЛ;
  • зачесть ее в счет уплаты других налогов;
  • вернуть деньги (это возможно только в случае отсутствия налогового долга – статья 43 НКУ).

Если с переплатой вообще ничего не делать, то она засчитывается в счет последующих платежей по НДФЛ. Для других вариантов необходимо соответствующее заявление со стороны предпринимателя в произвольной форме (пункт 87.1 НКУ).

Возврат денег со стороны ГФС происходит на текущий счет казначейства в течение 20-дневного срока после подачи заявления.

Читайте также: Сравнительная таблица общей и упрощенной системы для физических лиц предпринимателей

Ответственность: платить аванс по НДФЛ или нет

НКУ не содержит прямых указаний относительно авансовых платежей. Известно, что ответственность наступает при неуплате согласованных налоговых обязательств. В этом случае декларация в течение первых трех кварталов не подается, поэтому и обязательство нельзя считать согласованным, а следовательно, на первый взгляд, не может быть и ответственности за неуплату.

Однако здесь следует отметить мнение ГФС: если ФЛП несвоевременно уплачивает сумму самостоятельно определенного обязательства по НДФЛ, в том числе авансовых платежей по НДФЛ, то к налогоплательщику применяется ответственность в виде штрафных санкций в соответствии с пунктом 126.1 НКУ. Итак, ГФС считает, что при неуплате авансовых платежей в течение сроков, определенных НКУ, плательщик налогов привлекается к ответственности в виде штрафа в таких размерах:

  • при задержке до 30 кал. дней – в размере 10 % погашенной суммы налогового долга;
  • при задержке более 30 кал. дней – в размере 20 % суммы налогового долга.

При поддержке: Как зайти в интернет банкинг от Альфа банка? Ответ на этот вопрос ищите на сайте cabinet-bank.ru/alfabank-kabinet/, а также много другого интересного о интернет банкинге.

Как рассчитать и уплатить аванс по НДФЛ для ФЛП на общей системе налогообложения
2.7 (54.62%) 26 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *