Аванс к заработной плате. Рассчитываем и выплачиваем правильно

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Брали ли вы хоть раз в своей жизни кредит в интернете? В таком виде кредита есть много нюансов, на которые следует обратить внимание. Сайт CapitalFinancing расскажет вам обо всех подводных камнях онлайн кредитования а также о многих вопросах в сфере личных финансов.

Вопросы, связанные с выплатой заработной платы на предприятии, всегда находились под пристальным вниманием бухгалтеров. Однако, в последнее время, когда суммы штрафных санкций за нарушение трудового законодательства стали просто запредельными, а под час и вовсе неподъемными, своевременностью и полнотой выплаты заработной платы стали интересоваться не только контролирующие органы, но и администрация самого предприятия.

О том, как правильно работодателю начислить и выплатить аванс за работу в первой половине месяца, посвящена данная консультация.

Порядок выплаты заработной платы

Независимо от того, кто является работодателем (юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель) порядок выплаты заработной платы должен быть закреплен в коллективном договоре. Если же на предприятии работает до 15 человек и заключение коллективного договора для такого предприятия не является обязательным, то работодатель, все равно, обязан разработать и утвердить внутренний нормативный документ (например, Положение об оплате труда). Кроме этого, разработанный документ обязательно должен быть согласован с профсоюзной организацией, а при ее отсутствии, с уполномоченным представителем трудового коллектива.

Периодичность выплаты заработной платы

На законодательном уровне периодичность выплаты закреплена сразу в двух нормативно-правовых документах. Это, прежде всего, статья 115 КЗоТ и, конечно же, ч.1 статьи 24 Закона Украины «Об оплате труда». Именно эти два нормативно-правовых документа обязывают любого работодателя в Украине (включая физических лиц — предпринимателей) выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц, в промежуток времени, который не превышает 16 календарных дней.

Поскольку эти положения закреплены на законодательном уровне, то выплата заработной платы не реже двух раз в месяц – это обязанность, а не право работодателя. Эта законодательная норма подлежит обязательному выполнению, даже в том случае, если один или несколько сотрудников на предприятии отказываются получать зарплату минимум дважды в месяц.

Читайте также Як індексувати зарплату, якщо за однаковими посадами встановлені різні оклади

На практике, часто – густо, украинские бухгалтера сталкиваются с тем, что сотрудник отказывается получать причитающееся частями (аванс и зарплату) и декларируют свое желание получать все выплаты только раз в месяц. Для этого они даже пишут соответствующее заявление в бухгалтерию и пр. Данные факты никак не освобождают работодателя от исполнения законодательных норм, однако создают дополнительные трудности для бухгалтеров.

Если Вы столкнулись с нежеланием сотрудника получать аванс, то поступаем следующим образом:

  • Рассчитываем сумму аванса и налоги, которые необходимо уплатить для такой выплаты;
  • В случае, если зарплата выплачивается из кассы предприятия, получить причитающуюся сумму аванса в банке и оприходовать в кассе;
  • Если сотрудник в течение трех рабочих дней не обращается за выплатой, аванс депонируют, т.е. сдают обратно в банк, для того чтобы потом опять выдать, но уже в срок получения заработной платы.

При таком подходе к выплате аванса, штрафные санкции за нарушение трудового законодательства, в части несвоевременной выплаты зарплаты, вам вряд ли грозят, поскольку принуждать сотрудника прийти в кассу и получить аванс Вы не имеете права, то к вам, как к работодателю никаких претензий быть не может. Со своей стороны, вы эту выплату обеспечили, а желание наемного работника – это его личное дело.

Конечно, подобные вопросы полностью отпадают, если работодатель выплачивает зарплату на банковские карты. Здесь желание сотрудника не имеет никакого значения, бухгалтер просто рассчитывает и выплачивает аванс в установленные сроки.

Хотим заметить, что выплата заплаты наперед, т.е. когда в срок аванса выплачивается вся зарплата за отработанный месяц – это тоже нарушение, поскольку в этом случае нарушается норма, в соответствии с которой выплаты должны быть не реже двух раз в месяц.

Определяем предельные сроки для выплаты зарплаты

В общем случае, аванс – это оплата за работу в первой половине месяца, т.е. с 1 по 15 число каждого месяца. Таким образом, бухгалтеру необходимо рассчитать какую именно сумму сотрудник заработал в первой половине месяца.

Статья 115 КЗоТ четко требует, чтобы выплата зарплаты производилась не позднее 7 календарных дней, следующих за тем периодом, который оплачивается. Таким образом, имеем следующие предельные сроки выплаты:

  • Аванс – не позднее, чем 22 число текущего месяца (15 +7);
  • Зарплата – не позднее 7 числа следующего месяца.

И наконец, выплачивать аванс или зарплату нужно только в рабочие дни, поскольку ч.2 статьи 115 КЗоТ четко определят норму согласно которой, если предельный срок выплаты припадает на праздничный, выходной или нерабочий день, то такая выплата производится накануне.

Читайте также Перехідні відпустки. Особливості відображення в бухгалтерському обліку та оподаткування

Рассчитываем сумму аванса

Начнем с того, что и статья 115 КЗоТ и статья 24 Закона об оплате труда требует, чтобы размер аванса был не меньше оплаты за фактически отработанное работником время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника.

Таким образом, сумму аванса рассчитываем исходя из оклада конкретного сотрудника, однако при этом учитываем фактически отработанное таким сотрудником время в период с 1 по 15 число месяца. Об этом пишет профильное Министерство труда в своем письме от 09.12.2010 г. № 912/13/155-10. Если же мы имеем дело со сдельной оплатой труда, то расчет аванса выполняем исходя из фактически произведенного объема продукции (работ, услуг) в первой половине месяца и, естественно, установленных расценок. Об этом читаем в еще одном письме профильного министерства от 22.11.2010 г. № 964/13/84-10.

Что же до премий, доплат, надбавок и всех других компенсационных выплат, то при расчете аванса их в расчет не принимают. Такие выплаты начисляются в конце месяца, когда производится окончательный расчет и выплата заработной платы.

Здесь же нужно сказать и о доплате до уровня минимальной заработной платы, которая теперь стала не редкостью. Такая доплата тоже может быть начислена только в конце месяца. По мнению автора, эта норма выглядит как нельзя логично, поскольку в середине месяца еще много вопросов, таких как, сколько всего заработает сотрудник в этом месяце? потребуется ли ему доплата до уровня минимальной зарплаты? А если потребуется, то в каком размере? Таким образом, определились – доплату до уровня минимальной заработной платы начисляем и выплачиваем только вместе с зарплатой за вторую половину месяца.

Аванс в процентах от оклада сотрудника

Многие бухгалтера интересуются, можно ли установить аванс в процентном соотношении к окладу? Ответ здесь конечно утвердительный, законодательно это нигде не запрещено. Однако если вы пойдете на этот шаг, то советуем аванс выплачивать в размере приблизительно равном 55 – 60 % оклада сотрудника, чтобы с учетом премий, индексации и надбавок, выплачиваемые суммы за первую и вторую половины месяца были пропорциональными. Все же, даже не смотря на такой взвешенный подход, при выплате аванса четко контролируйте фактически отработанное сотрудником время, дабы не завысить сумму выплат.

Читайте также Як подати заяву на податкову соціальну пільгу та які документи потрібні

Налоговая социальная льгота (НСЛ) при выплате аванса

В соответствии с разъяснениями, которые опубликованы в подкатегории 103.08.01 ЗІР применять НСЛ к начисленному авансу нельзя, даже в том случае, если сотрудник имеет право на такую льготу в месяце начисления.

Логика фискальной службы в этом вопросе проста и понятна, ведь приведенный в п. 164.6 НКУ порядок применения льготы, может использоваться только к общей сумме зарплаты за месяц при ее начислении.

Значит, даже если вы уверены в том, что и в конце месяца работник будет иметь право на НСЛ, т.е. сумма НДФЛ, которую необходимо будет удержать из зарплаты, в конце месяца уменьшится, все равно при выплате аванса НДФЛ удерживаем и перечисляем в бюджет в полном объеме.

В конце месяца, когда будет производиться окончательный расчет (начисление зарплаты), вы рассчитаете сумму налога по каждому работнику с учетом НСЛ (конечно, если за сотрудником сохранилось право на ее получение). Далее, уже при выплате зарплаты за вторую половину месяца в бюджет перечислите разницу между общей суммой НДФЛ, удержанной из месячной заработной платы работников, и суммой НДФЛ, уплаченного в аванс. В итоге НДФЛ, уплаченный в аванс за работников, которые имеют право на НСЛ, учтется при определении общей суммы НДФЛ, подлежащего уплате по итогам месяца.

Штрафные санкции за нарушение порядка выплаты зарплаты

Работодателям, которые осознано нарушают установленный порядок выплаты заработной платы, например, выплачивают зарплату один раз в месяц, грозят следующие штрафные санкции:

  • одной минимальной зарплате, установленной на момент выявления нарушения (сейчас — 3200 грн.) (абз. 8 ч. 2 ст. 265 КЗоТ), при условии, что срок выплаты аванса пропущен менее чем на один месяц;
  • — трехкратному размеру минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения (сегодня — 9600 грн.) (абз. 3 ч. 2 ст. 265 КЗоТ), если сроки выплаты зарплаты нарушены более чем на месяц.

Не без штрафов окажется и администрация работодателя (директор, бухгалтер и пр.). За эти же нарушения к ним будет применена ст. 41 КоАП, которая предусматривает материальную ответственность в виде штрафа в размере от 510 до 1700 грн.

Обратите особое внимание бухгалтеров на то, что нарушение установленных сроков выплаты зарплаты является длящимся правонарушением. Оно начинается с момента, когда заработная плата должна быть выплачена работнику (в сроки, установленные законом или коллективным договором), и продолжается до тех пор, пока работодатель ее не выплатит или факт правонарушения не будет выявлен соответствующим должностным лицом. Об этом прямо говорится в письме Министерства труда от 28.08.2002 г. № 06/2-4/196.

Таким образом, если у вас зарплата выплачивается один раз в месяц (не выплачивается зарплата за первую половину месяца (аванс)), то административное взыскание за такое нарушение может быть применено в течение 3 месяцев со дня фактической выплаты аванса. При этом днем фактической выплаты аванса будет день выплаты общей суммы зарплаты за месяц.

Что же касается штрафов по ч. 2 ст. 265 КЗоТ, то к ним применяются общие сроки давности (1095 дней, или три года).

Аванс к заработной плате. Рассчитываем и выплачиваем правильно
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.51MB/0.00127 sec