Налоги > Налоги в жизни граждан > Аренда автотранспорта у физических лиц: особенности уплаты НДФЛ, ЕСВ и военного сбора

Аренда автотранспорта у физических лиц: особенности уплаты НДФЛ, ЕСВ и военного сбора

Олег Гоцуляк

Олег Гоцуляк

Консультант. Автор статей по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

При поддержке: Знали ли вы, что оформить займ можно достаточно быстро с минимальным пакетом документов? Займ через систему контакт на сайте vkotlete.ru это реальная возможность профинансировать ваш бизнес или бытовые нужды.

Субъекты хозяйствования в порядке осуществления своей деятельности зачастую используют всевозможные транспортные средства. В основном, это легковой и грузовой автотранспорт. Поскольку возможность приобрести автотранспорт имеют не все, а иногда это просто нецелесообразно, приходится его арендовать, в том числе – у физических лиц. В таких случаях, в зависимости от статуса арендатора, на такой хозяйствующий субъект могут возлагаться (либо не возлагаться) обязанности налогового агента.

Удержание и уплата НДФЛ

В соответствии с положениями Налогового кодекса (ст.164.2.2), налогом на доходы физических лиц облагаются (в том числе) и доходы, полученные таким физ. лицом в результате исполнения гражданско-правового договора. Исходя из вышеизложенного, доходы арендодателя, полученные как арендная плата за использование автотранспортного средства, подлежат обложению НДФЛ.

Читайте также Як платнику єдиного податку зареєструватися платником податку на додану вартість?

Если арендодатель – физическое лицо, а арендатор – налоговый агент, то последний обязан (НКУ, ст.167.1.1) удержать налог из суммы арендной платы с применением ставки 18% (НКУ, ст.167).

Исходя из вышеизложенного, арендодателям, являющимся налоговыми агентами, в договоре аренды (в разделе, где речь идет об арендной плате) целесообразно оговаривать, что арендная плата выплачивается за вычетом НДФЛ и военного сбора.

Ниже будут рассмотрены различные варианты, при которых арендодатель может выступать (либо не выступать) в роли налогового агента.

Вариант первый: арендатор и арендодатель – физические лица (не предприниматели)

В этом случае (НКУ, ст.168.2.1) обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДФЛ возлагаются на физическое лицо-арендодателя. Такой арендодатель обязан включить сумму полученного (начисленного) дохода в общий годовой налогооблагаемый доход в налоговую декларацию за отчетный налоговый год и уплатить с этого дохода налог.

Читайте также Як підприємці на єдиному податку можуть проводити розрахунки з контрагентами

Вариант второй: арендодатель – физ. лицо предприниматель на общей системе обложения

В этом случае арендатор не начисляет и не удерживает с арендатора налог (НКУ, ст.177.8) при условии, что арендатор представил копию выписки (или извлечения) из ЕГР. Следует отметить, что в случае, если арендодатель этих документов не представил, то, вне зависимости от его статуса, арендатор обязан удержать и уплатить в бюджет сумму начисленного НДФЛ.

Читайте также Як ФОП на єдиному податку сплачує інші податки і збори?

Вариант третий: арендатор – физическое лицо предприниматель на едином налоге

Согласно ст.297.1 НКУ, предприниматели на едином налоге 1-3-й групп освобождаются от обязанностей по уплате НДФЛ с доходов, полученных по результатам своей хозяйственной деятельности. При этом следует отметить, что доходы предпринимателей на упрощенной системе не включаются в месячный (годовой) расчет НДФЛ такого налогоплательщика физ. лица.

Таким образом, при выплате арендной платы арендодателю (предпринимателю на едином налоге), в обязанности арендатора не входит удержание сумм НДФЛ.

Уплата единого социального взноса

В статье 7-й Закона о едином социальном взносе не содержится норм, согласно которым такой вид доходов, как арендная плата, подлежит обложению ЕСВ. Тем не менее, там упоминается такой вид доходов, как доходы физ. лиц за предоставленные услуги (выполненные работы) по договорам ГПХ (гражданско-правового характера). Следует отметить, что арендная плата не относится ни к выполненным работам, ни к предоставленным услугам. Таким образом, арендная плата не может и являться объектом обложения ЕСВ.

Читайте также Як і коли підприємці платять єдиний податок

Уплата военного сбора

Согласно положениям НКУ (п.161 подраздела 10 раздела ХХ), подлежат обложению военным сбором доходы физ. лиц, являющиеся объектом обложения НДФЛ. Начиная с 2015 года, объектом обложения военным сбором являются практически все виды доходов, подлежащие обложению подоходным налогом. Согласно ст.164.2.2, к последним относятся и доходы, полученные от сдачи движимого имущества в аренду. Исходя из вышеизложенного, арендная плата, которая выплачивается физ. лицу, облагается военным сбором.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *