Аннулирование свидетельства плательщика единого налога. Причины и последствия. Часть 2

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: У вас юбилей или другое торжество, на которое вы хотите организовать живую музыку? Певица на юбилей в Москве Екатерина Михеева имеет очень большой опыт в обслуживании мероприятий. Ее песни вы можете послушать у нее на сайте.

Сегодня продолжаем изучать вопросы принудительного аннулирования свидетельства плательщика единого налога, к чему это может привести, а так же как восстановить утраченный статус плательщика единого налога. Первую часть статьи читайте тут Анулювання свідоцтва платника єдиного податку. Причини і наслідки.

В какой форме свидетельство об уплате единого налога может быть аннулировано

Давайте начнем не с формы уведомления плательщика единого налога о том, что он таковым больше не является, а с того, что на законодательном уровне нигде не прописана процедура уведомления плательщика о том, что в отношении него фискальная служба приняла какое-то там решение (например, и тоже решение об аннулировании свидетельства плательщика единого налога).

Напомним, что аннулирование свидетельства плательщика единого налога происходит на основании п.299.10 НКУ. Кроме всего прочего, в этом пункте речь идет о том, что уже полученное свидетельство об уплате единого налога является бессрочным, т.е. не имеет срока давности. Вместе с тем, фискальная служба имеет право исключить плательщика из числа единщиков, основываясь на собственном решении. Полный перечень причин, по которым фискалы могут аннулировать свидетельство плательщика единого налога, приведен в п.298.2.3 НКУ. В частности подпункт 8 этого пункта, как раз и указывает на рассматриваемую нами ситуацию, в отношении налоговой задолженности на протяжении двух последовательных кварталов.

Читайте также Податкова відпустка для фізичної особи підприємця. Хто має право та як отримати

Решать уплачивать или нет плательщику единый налог, фискалы будут в соответствии с п.299.11 НКУ. Причем нужно учесть, что практически действовать оно (решение) начнет уже с первого числа квартала, который последует за тем, в котором, по мнению фискалов, было зафиксировано нарушение норм НКУ. Кроме того, утвержденной документальной формы такого решения просто не существует, а самостоятельно фискальная служба у нас составляет очень туго.

Хотя если задаться целью изучить этот вопрос, то можно обратиться к официальным разъяснениям на сайте фискальной службы Украины в общедоступном ресурсе ЗIР, подкатегории 107.09. Там, фискалы дают разъяснение о том, что они обязательно уведомят плательщика единого налога, о принятом в отношении него решении в письменной форме, с обязательным указанием причины в соответствии с которой было принято такое решение. Немаловажным является и тот факт, что такое уведомление подписывает лично руководитель территориального отделения фискальной службы, где такой плательщик находится на регистрации.Однако, на два ключевых вопроса срока: Срок, в течение которого такое уведомление должно быть отправлено и получено? Ответственность фискальной службы за то, что плательщик не уведомлен вовремя? это разъяснение не дает.

Алгоритм действий в случае аннулирования свидетельства плательщика единого налога

И так, представим себе саму неприятную ситуацию – свидетельство плательщика единого налога аннулировано по решению фискальной службы.

Первое, что должен сделать плательщик, свидетельство которого аннулировали это устранить первопричину такой аннуляции, т.е. ликвидировать налоговый долг. Порядок погашения налоговой задолженности в данной ситуации прописан в п.299.12 НКУ и главой 9 раздела II НКУ.

Читайте также Приклад заповнення декларації ФОП платника єдиного податку другої групи 2015-2016

Здесь нужно учесть, что если налоговый долг уже существует, то он имеет несколько составляющих. Прежде всего, в соответствии с п.111.1 НКУ за нарушение налогового законодательства плательщика привлекают к финансовой ответственности. Далее, п.111.2 НКУ, в свою очередь, разделяет финансовую ответственность на штрафные санкции и пеню. Значит, для того чтобы налоговый долг был погашен полностью, желательно обратиться к фискалам по месту регистрации и узнать, какая сумма налоговой задолженности, включая штрафные санкции и пеню, значится по лицевому счету на предполагаемую дату погашения.

Размеры штрафных санкций и пени

На размере штрафных санкциях в этом случае мы уже останавливались в предыдущей консультации. Однако, еще раз напомним, что несвоевременная уплата единого налога, в соответствии с п.122.1 НКУ приводит к наложению штрафных санкций в размере 50% от ставки единого налога, установленного для такого плательщика.

В соответствии с п.129.1.1 НКУ, когда согласованное налоговое обязательство не погашено в сроки, определенные для уплаты соответствующих налогов, то на сумму такой задолженности начисляется пеня. Причем начисление пени производится на всю сумму налоговой задолженности, включая штрафные (финансовые) санкции.

Пункт 129.4 НКУ определяет, в каком размере должна начисляться пеня. Здесь указывается, что расчет пени производится из расчета 120 процентов годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашения в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше, за каждый календарный день просрочки в его уплате.

Сроки подачи отчетности при аннулировании свидетельства плательщика единого налога

Как известно, п. 294.1 НКУ устанавливает для плательщиков единого налога первых двух групп отчетный период равный календарному году. Поэтому отчетность такие плательщики предоставляют в соответствии с п. 296.2 НКУ в сроки, предусмотренные для подачи годовой отчетности.

Читайте также Декларація платника єдиного податку першої групи 2015-2016. Приклад заповнення

Если такие плательщики самостоятельно принимают решение о смене группы или, скажем, превышают предельно допустимый размер дохода для своей группы, то обязаны отчитаться в сроки, предусмотренные для квартального отчетного периода. Хотя, обращаем Ваше внимание на то, что предоставление отчетности за квартал, в дальнейшем освободит такого плательщика от подачи годовой отчетности.

Но, как быть в нашей ситуации? Ведь плательщик не превышал допустимых объемов доходов и не принимал самостоятельного решения о смене группы или системы налогообложения? Сразу скажем, что в НКУ об этом ничего не сказано, однако, если логически осмыслить ситуацию, то получается, что плательщик (хоть и не по своей воле) фактически отказывается от применения упрощенной системы налогообложения, поэтому, считаем, что в данной ситуации все же следует отчитаться за квартал.

Как можно вернуться к уплате единого налога

Общие правила перехода к уплате единого налога прописаны в п.298.1.4 НКУ, в соответствии с ними плательщик, желающий уплачивать единый налог, должен подать в фискальную службу по месту регистрации заявление установленной формы. Причем, подать такое заявление плательщик должен не позднее 15 календарных дней до начала квартала, начиная с которого он желает уплачивать единый налог. Нужно учесть, что решение о переходе с одной системы налогообложения на другую плательщик вправе принимать только один раз в календарном году.

Читайте также Зміни до Податкового кодексу з 2016 року для ФОП та юридичних осіб платників єдиного податку

Однако, в случае, если свидетельство плательщика единого налога аннулировано принудительно, то п.299.10 НКУ прописывает специальные правила для возврата к уплате единого налога. К сожалению, в этом случае ждать перехода придется немного больше, чем в обычной ситуации. В соответствии с п.299.11 НКУ плательщик, у которого свидетельство плательщика единого налога было аннулировано принудительно, сможет вернуться к уплате единого налога только по истечении четырех последовательных кварталов.

Таким образом, если Вы лишились свидетельства об уплате единого налога с 01.07.2016 г., то снова стать плательщиком единого налога Вы сможете не раньше 01.07.2017 г., если подадите соответствующее заявление не позднее 15 июня 2017 года.

Аннулирование свидетельства плательщика единого налога. Причины и последствия. Часть 2
5 (100%) 2 votes

One Response to Аннулирование свидетельства плательщика единого налога. Причины и последствия. Часть 2

  1. Вероника:

    Я 27.12.17 года узнала о том что являюсь частным предпринимателем с 15.05.2012.Мой бывший молодой человек воспользовавшись доверенность подал документы в регистрационную палату,но дальше этого дело не пошло.Он мне сообщил о том что сделал,я ему запретила действовать от моего лица.И потом он уверял что всё аннулированно.И вот спустя 5 лет при подаче документов в совбез на получение помощи по беременности и родам мне было отказано в связи с тем что оказалось я числюсь ,как чп.Я поехала в ЦНАП и подала заявление о закрытии чп,дальше меня направили в налоговую.Вобщем когда начали разбераться мне насчитали неподъёмные суммы задолжености.Молодой человек с которым мы уже много лет не общались платить отказался.Может подскажите что теперь делать?как можно это всё оспорить?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.51MB/0.00120 sec