Пример расчета налоговой нагрузки при различных схемах налогообложения

LubovPriyma

Бухгалтер-эксперт. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

При поддержке: Слышали про блокчейн и криптовалюты? А ведь они уже прочно успели войти в жизнь многих людей. Узнайте как стать инвестором и получать Bitcoin на постоянной основе на сайте bitclubnetwork.com. Читайте подробнее.

Завершаем цикл статей о выборе оптимальной СН. Читайте Системы налогообложения в Украине накануне нового 2018 года. Ниже рассмотрим два примера, которые помогут принять правильное решение на этапе запуска и становления бизнеса. Заранее следует примерно определиться с планируемым объемом затрат и с ожидаемым годовым доходом. Пока наш заработок за 12 месяцев не достигает миллиона гривен, об НДС не беспокоимся.

Изготовление и продажа кондитерских изделий

По условиям первого примера ФЛП планирует заняться выпечкой тортов на заказ. В наличии собственное авто, которым можно развозить готовые изделия заказчикам. Среди потенциальных покупателей есть как частные лица, так и компании, то есть юридические лица. Ожидается заработать за первый год работы до 999 тыс.грн выручки. Необходимые виды деятельности зарегистрировали у гос.регистратора. Для ведения данного бизнеса нам следует зафиксировать такие Квэды:

10.71 Производство хлеба и хлебобулочных изделий; производство мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных не длительного хранения

53.20 Прочая почтовая и курьерская деятельность (кроме почты)

56.10 Деятельность ресторанов, предоставление услуг мобильного питания.

Читайте также Разрешительные документы

Принимаем решение о системе налогообложения

Сразу отбрасываем первую группу УС, поскольку клиентами Флп 1 гр. могут быть лишь физические лица. И также не можем претендовать на 2 группу, поскольку на этой группе мы не сможем принимать заказы от тех предпринимателей или предприятий, которые работают на общей системе. Итак, нам на выбор остаются общая система для ФЛ и единый налог 3 группы без НДС. Читайте также Сравнение общей системы для ФЛП и упрощенной системы для ООО

Для того, чтобы проанализировать какую схему налогообложения из этих 2-х выбрать, попробуем спланировать налоговую нагрузку на прибыль при обоих вариантах налогообложения и сравним результаты. Приведем осуществленные и документально подтвержденные в 2017 году расходы в таблице 1. При этом под осуществленными затратами будем понимать затраты, связанные с получением дохода текущего года, оплата которых состоялась в текущем году.

Таблица 1

Расходы за год, которые соответствуют требованиям ст. 177 НКУ
Амортизация новоприобретенных основных средств 6000
Реклама 2000
Приобретение инструментария 3000
Продукты и горючее, на которые есть документы 375000
2 наемных работника с ЗП по 5 тыс.грн/мес. каждый, бюджет на год =145тыс.грн. 145000
Получение сертификатов качества и соответствия 4800
Услуги банка 1200
22% от чистой прибыли 83492
Итого затрат 620 492
Выручка за год 999 999
Чистая прибыль до налогообложения 379507
Налоговая нагрузка:
НДФЛ + ВС (оплатит ФЛП — общесистемщик) + ЕСВ 74004+ 83492
ЕН 5%+ЕСВ (оплатит ФЛП – упрощенец) 58 448

Анализируем вычисленную налоговую нагрузку при различных СН

В последних строках таблицы вычислены налоги с деятельности предпринимателя по разным правилам налогообложения. Как видим, общая сумма налогов в бюджет в случае пребывания ФЛП на общей системе составляет 157,5 тыс.грн. А общая сумма платежей в случае регистрации упрощенцем 3 группы составила 58,5 тыс.грн. Разница — более чем на 99 тыс.грн. меньше налогов с ФОПа в случае регистрации единщиком 3-й группы. Кроме того, переход на СН и ставка 5% позволяет не регистрироваться плательщиком НДС в случае, когда объем выручки за 12 мес. подошел к 1 млн.грн. Вывод: рентабельность кондитерской высокая, стабильный доход, и в данном случае, оптимально будет подавать заявление на упрощенную систему с избранием ставки 5% от оборота.

Читайте также Как частному предпринимателю оформить наемного работника

Вид деятельности — турагенство

ФЛ решает стать турагентом, который будет осуществлять посредническую деятельность по продаже путешествий населению. Турагентом может быть как юридическое лицо, так и физическое лицо – предприниматель. На осуществление турагентской деятельности лицензия не нужна. Турагент по доверенности и в интересах Туроператора за вознаграждение осуществляет такую посредническую деятельность: заключает договоры на туристическое обслуживание с третьими лицами (туристами) и реализует турпродукт, предоставленный Туроператором. Агентское вознаграждение может перечисляться как туроператором турагенту отдельно, так и удерживаться турагентом из денежных средств, поступивших ему от проданных им туров. В нашем случае, турагент взимает свое вознаграждение из средств, полученных последним от туристов. В этом случае, необходимо позаботиться о хорошо выписаных договорах, в рамках определяющих сумму вознаграждения турагента, конкретные расчеты вознаграждения по конкретным турам тоже не будут лишними.

Читайте также Какой КВЭД соответствует деятельности — визовая поддержка?

Транзитные средства не влияют на доход

Предположим, что наше физическое лицо не готово рисковать всем своим имуществом, поэтому решает учредить частное предприятие, то есть ООО . ООО заключает агентский договор с туроператором, который, как правило, является юридическим лицом на общей системе или нерезидентом. В процессе реализации турпродуктов подписываются трехсторонние договоры (между туристом и туроператором / турагентом). На выполнение такого договора турист оплачивает приобретенный турпродукт, а турагент перечисляет полученные от туриста денежные средства туроператору (за минусом своего вознаграждения). При этом, денежные средства, поступившие от туриста для выполнения или организации выполнения определенных договором услуг, считаются для турагента транзитными. Такие транзитные средства исключаются из объема выручки как ООО на общей системе, так и единщика. А для чистого дохода идет только разницаагентское вознаграждение. На этапе поступления денег от туриста сумма вознаграждения (собственно доход турагента) достоверно может быть еще не известна. Не всегда есть возможность оперативно фиксировать данную сумму подписанием двустороннего акта с туроператором о завершении предоставления последнему посреднической услуги. Но эта дата должна быть датой признания дохода по агентскому вознаграждению в бухгалтерском учете. Таким образом, сумма вознаграждения будет учитываться в составе дохода турагента за датой фактического предоставления услуги.

Читайте также По какой схеме налогообложения может работать юридическое лицо в 2018 году

Дата признания дохода единоналожника

Согласно п.292.4 НКУ, при оказании услуг по договорам поручения или по агентским договорам доходом плательщика единого налога является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента). Но, единоналожники признают доход  датой поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу (п. 292.6 НКУ). Это означает, что даже если акт о фактическом получении в собственность суммы агентского вознаграждения еще не подписан, налоговое обязательство по декларированию к уплате единого налога возникает уже по итогам квартала. Ранее в ЗИР 108.01.02 действовала такая консультация: «В случае предоставления ЮЛ — плательщиком ЕН услуг по агентскому договору (турагент), согласно которому предварительная оплата (аванс) за оказанные услуги получена в одном квартале, а услуги оказаны в другом, доходом такого лица является сумма полученного вознаграждения в размере, предусмотренном договором, а датой получения дохода является дата фактического получения предварительной оплаты (аванса)«. То есть, упрощенец, у которого в отличие от плательщика налога на прибыль, отчетным периодом является квартал, — должен ежеквартально вычислять, декларировать и платить в бюджет единый налог, в том числе авансом, когда само агентское вознаграждение еще не будет считаться фактически заработанным (подтвержденным).

Читайте также Как перейти на третью группу единого налога?

Оптимальная схема налогообложения в первый год работы

Турагент-франчайзи обязуется выполнять план продаж. Предположим, что за первый год работы реализация достигнет 7,5 млн.грн. В таблице 2 приводим расчет затрат и доходов и также рассчитаем налоговую нагрузку при двух различных схемах налогообложения: ЮЛ на общей системе и ФЛП на едином налоге 3-й группы со ставкой 5%.

Таблица 2

Расходы, которые влияют на финансовый результат:
Аренда помещения (за год) 140000
Интернет, связь, доступ к системам бронирования 40000
Текущий ремонт, мебель, вывеска 50000
Банковская гарантия 6000
2 работника, бюджет 130 тыс.грн. 130000
Франшиза (вступительный взнос + роялти) 20000
Перечислена туроператорам стоимость проданных тур.продуктов 7000000
Реклама 8000
Итого за год расходов 7 394 000
Выручка, полученная за год (включает транзитные средства) 7 500 000
Чистая бухгалтерская прибыль 106 000
Агентское вознаграждение за год 700 000

Анализ данных в таблице 2

Как видим в последней строке, предприниматель на 3-й гр за первый год работы оплатит как минимум 43,5 тыс. налогов. Причем платить их он будет на протяжении года: единый налог – в течение 50 дней после окончания квартала, а ЕСВ – до 20-го дня после окончания квартала. В лучшем случае, наш упрощенец заплатит лишь эти 43 тыс.грн., а не налог с полученной предварительной оплаты за несвоевременно подготовленные документы о точной сумме своего агентского вознаграждения.

Что же заплатит общесистемщик, это видно в предпоследней строке таблицы 2: это налог на прибыль 20,5 тыс.грн, причем вычислить сумму этого налога ЮЛ-общесистемщику нужно один единственный раз, после окончания года до 9 февраля, а оплатить согласованное налоговое обязательство – до 19 февраля следующего за отчетным года.

Итак, преимущества общей системы очевидны:

  • Отчетность раз в год, что дает время на подготовку всех документов.
  • Не признается доходом поступление предварительной оплаты (аванса).
  • Уплата налога один раз за подведенными фактическими итогами года.

Вывод: Если компания работает с маржой в 10-15%, то выгоднее работать, как ЮЛ на общей системе, где нужно платить налог с чистой прибыли, а не дохода. И вычислять этот налог по итогам года, а не каждый квартал, как единоналожник. В первом случае налоговая нагрузка составит примерно 2%, а единщик 3-й группы платит 5% от оборота.

Пример расчета налоговой нагрузки при различных схемах налогообложения
4.4 (88%) 10 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *