Анализ изменений в порядке заполнения налоговой накладной (Приказ Минфина от 23 января 2015 года №13)

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Форма налоговой накладной и порядок ее заполнения утверждены Приказом Министерства финансов «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной» от 22.09.2014 №957.

Каким нормативно-правовым документом утверждены изменения к порядку заполнения налоговой накладной?

Изменения в порядке заполнения налоговой накладной утверждены Приказом Министерства финансов Украины от 23 января 2015 года N 13 «О внесении изменений к некоторым нормативно-правовым актам Министерства финансов Украины». Приказ вступил в силу с 30.01.2015 года.

Изменилась ли сама форма налоговой накладной?

Табличная форма налоговой накладной не изменилась. Но под самой табличной формой налоговой накладной несколько изменилась надпись. Теперь эта надпись звучит так:

«Суммы НДС, начисленные (уплаченные) в связи с поставкой товаров/услуг, указанных в этой накладной, определены правильно, соответствуют сумме налоговых обязательств продавца.»

Изменение этого предложения связано с отменой с нового года законодательно утвержденных форм реестров выданных и полученных налоговых накладных. До этого, в вышеуказанном предложении еще был текст о том, что выписанные налоговые накладные будут отражены в реестрах выданных налоговых накладных.

Форма расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной не изменилась.

С какой даты надо пользоваться новой формой налоговой накладной?

Несмотря на совсем мелкое изменение лишь одного предложения в налоговой накладной, с даты вступления в силу Приказа №13 украинское налоговое законодательство имеет новую форму налоговой накладной. То есть, надо обновлять 1с или другие программы для автоматизации учета, которые используют те или иные предприятия. Приказ №13 вступил в силу с 30 января 2015 года, то есть именно с этой даты нужно выписывать налоговую накладную по новой форме.

Урегулирован вопрос выписки налоговых накладных для плательщиков, которые поставляют электрическую энергию

В пункте 4 Приказа №957 появился новый абзац, согласно которому плательщики НДС, которые поставляют электрическую энергию составляют налоговые накладные подекадно на сумму средств, поступивших от потребителей. В последний день месяца составляется окончательная налоговая накладная с учетом поставленной электрической энергии и полученных средств, в течение такого месяца.

Появился новый тип причины невыдачи налоговой накладной покупателю

В пункте 9 Приказа №957 появился новый тип причины невыдачи налоговой накладной покупателю: 17 — составленная на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки.

Урегулирован порядок выписки НН на сумму превышения себестоимости над фактической ценой поставки

В части 2 пункта 15 Приказа №957 появился новый абзац, согласно которому в налоговой накладной на сумму превышения себестоимости над фактической ценой поставки в графе «номенклатура» также отмечается: «превышение себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг, указанных в налоговой накладной N_______» (указывается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму поставки этих товаров/услуг, определенную исходя из их фактической цены (договорной стоимости).

Соответствующие мелкие корректировки по поводу выписки налоговой накладной на сумму превышения себестоимости над фактической ценой поставки состоялись также и в пункте 20 Приказа №957.

Урегулирован порядок выписки расчета корректировки, в котором исправляются технические ошибки

Соответствующие изменения произошли в пункте 21 Приказа №957. В случае составления такого расчета корректировки в нем указываются исправленные данные. Не допускается исправление данных относительно даты составления налоговой накладной и ее порядкового номера.

Кто регистрирует РК, которые были выписаны до 01.02.2015 года?

Мелкое, но довольно важное изменение (с учетом той неразберихи с датами, которая происходит сейчас) состоялось в пункте 22 Приказа №957. Расчеты корректировки, состоящие всех налоговых накладных, которые были составлены до 01 февраля 2015 года, а также расчеты корректировки к налоговым накладным, которые не выдаются получателю (покупателю) — плательщику налога (при наличии законодательных оснований для составления таких расчетов корректировки), подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных поставщиком (продавцом).

До вступления в силу Приказа №13 в этом пункте была дата 01.02.2015.

Вывод

С одной стороны в порядке выписки налоговой накладной изменены довольно мелкие моменты. При этом, изменение одного только предложения под табличной частью в форме налоговой накладной, возлагает на бухгалтеров обязанность вносить корректировки в свои системы автоматизации бухгалтерского и налогового учета.

Анализ изменений в порядке заполнения налоговой накладной (Приказ Минфина от 23 января 2015 года №13)
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *