Анализ изменений Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных №1246 (Постановление №20 от 30.01.2015)

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

С 01 января 2015 года вступает в силу Постановление Кабинета министров Украины от 30 января 2015 №20 «О внесении изменений в Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных», которое предназначено для приведения «Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных» утвержденного Постановлением КМУ от 29 декабря 2010 г. №1246 в соответствие с Налоговым кодексом в части электронного администрирования НДС. Электронное администрирование налога на добавленную стоимость начинает действовать в тестовом режиме с 01.02.2015 года.

В этой статье я попытаюсь кратко рассмотреть основные изменения, которые претерпел Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных».

В Едином реестре регистрируются все налоговые накладные и расчеты корректировки

Пункт 3 Порядка №1246, в котором прописан порядок регистрации в Едином реестре расчетов корректировки к налоговым накладным, полностью изложен в новой редакции.

Регистрации в Едином реестре подлежат все налоговые накладные и расчеты корректировки, независимо от суммы НДС в них, в том числе:

  • те, которые не выдаются покупателю;
  • НН на услуги, полученные от нерезидента (налоговая накладная регистрируется получателем услуг);
  • составленные в рамках выполнения соглашений о распределении продукции;
  • НН по операциям, освобожденным от налогообложения.

В Постановлении прописан новый порядок регистрации расчета корректировки в ЕРНН покупателем

В Постановление №1246 перекочевал порядок регистрации в Едином реестре расчетов корректировки, который прописан в пункте 16 Постановления КМУ «Некоторые вопросы электронного администрирования налога на добавленную стоимость» от 16 октября 2014 г. №569.

Расчет корректировки, выданный покупателю, регистрируется в Едином реестре:

  1. Поставщиком, если налоговые обязательства в налоговой накладной увеличиваются или не меняются.
  2. Получателем (покупателем), если сумма НДС в налоговой накладной уменьшается.

Расчеты корректировки к налоговым накладным, которые не выдаются покупателю регистрируются продавцом.

Урегулирован порядок регистрации расчетов корректировки к НН, составленных до 01.02.2015 года

Для этого пункт 4 Постановления №1246 изложен полностью в новой редакции. Следовательно, если налоговая накладная до 01.02.2015 года не подлежала регистрации в ЕРНН, и после этой даты к ней выписывается расчет корректировки, то в течение одних суток:

  1. Регистрируется сначала налоговая накладная независимо от даты ее составления с учетом сроков давности согласно статьи 102 НКУ.
  2. После регистрации НН, регистрируется расчет корректировки к ней.

Урегулирован порядок наложения ЭЦП на НН на услуги нерезидента и на ЖК, уменьшающие суммы НДС

В пункт 5 Порядка №1246 добавлено два абзаца, которые регулируют порядок наложения ЭЦП на некоторые налоговые накладные и расчеты корректировки.

  1. При регистрации налоговой накладной для услуг, полученных от нерезидента наложение ЭЦП осуществляется в порядке, предусмотренном для поставщика.
  2. При регистрации расчета корректировки на уменьшение суммы НДС сначала на такой РК накладывает свою подпись поставщик и высылает его покупателю. После этого покупатель также налагает на такой РК свою подпись и регистрирует его.

Введены новые причины для отказа в регистрации налоговой накладной в Едином реестре

В пункт 9 Постановления №1246 добавлено две новые причины отказа в принятии НН или РК к регистрации в ЕРНН:

  1. Недостаточность суммы на электронном счете (для НН и РК, выписанных после 01.07.2015 года).
  2. Нарушение требований пунктов 201.1 и 192.1 НКУ.

Пункт 201.1 устанавливает перечень обязательных реквизитов налоговой накладной, а пункт 192.1 устанавливает порядок выписки расчета корректировки и порядок уменьшения или увеличения ПК покупателя и поставщика.

Подкорректирован порядок предоставления информации из Единого реестра

В пункт 13 Порядка №1246 добавлен абзац, согласно которому на запрос налогоплательщика в единый реестр ему выдается уведомление о регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки и налоговая накладная и/или расчет корректировки в электронной форме.

Итак, на запрос плательщика НДС в Единый реестр, он может получить налоговую накладную или расчет корректировки в электронной форме. Аналогичная норма содержится в пункте 201.10 НКУ.

Вывод

Трудно сказать, что изменения в Порядок ведения единого реестра налоговых накладных принесли с собой что-то кардинально новое. Можно лишь говорить о постепенном приведении подзаконных нормативно-правовых документов в соответствие с главным налоговым документом страны. Но, все же, есть несколько новых моментов. Например:

  1. Урегулирован переходный момент, связанный с регистрацией расчетов корректировки, выписанных к НН с датой выписки до 01.02.2015 года.
  2. Также довольно интересная новая деталь заключается в порядке наложения ЭЦП для расчетов корректировки, которые уменьшают суммы НДС. Согласно обновленному порядку на такой РК свои электронные подписи накладывают сначала продавец, а потом покупатель.
  3. Введены новые причины отказа в принятии НН и РК к регистрации в ЕРНН. Первая связана с наличием всех обязательных реквизитов, которые прописаны в пункте 201.1 НКУ, а вторая связана с соблюдением порядка выписки расчета корректировки к налоговой накладной.
Анализ изменений Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных №1246 (Постановление №20 от 30.01.2015)
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.5MB/0.00039 sec