Акцизный налог 2015. Плательщики, ставки, объект налогообложение и многое другое

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Оформление разрешительных документов — это головная боль любого бизнеса. Например получение декларации пожарной безопасности сопровождается кучей бумажной волокиты. Доверьтесь профессионалам и получите декларацию быстро и с минимальными проблемами. Подробности по ссылке.

В 2015 году налоговая система Украины претерпела не одно существенное изменение. Не стал исключением и акцизный сбор, поэтому мы посчитали нужным осветить все вопросы, связанные с начислением и уплатой этого налога в Украине на страницах сайта. Сегодня рассмотрим, что же нового появилось в украинском законодательстве в отношении начисления и уплаты этого налога.

Определение и суть акциза

По своей сути акцизный сбор — это налог на потребление, который относится к разряду косвенных налогов, т.е. на самом деле плательщиком акциза является потребитель подакцизного товара, а продавцы или производители выступают лишь в качестве налоговых агентов, которые учитывают этот налог в составе цены продаваемого подакцизного товара, а затем просто перечисляют его в бюджет.

Читайте также Торговля пивом предпринимателями на едином налоге. Лицензия и акцизный налог

Природа акцизного сбора такова, что он относится к экономическим налогам, основное предназначение которого– это регулирование потребления. Например, акциз на сигареты призван, по своей сути, регулировать потребление табачных изделий. Однако, в Украине акциз потерял свою суть и превратился в фискальный сбор, целью которого является исключительно, собственно, как и все налоги в Украине, наполнение бюджета.

Основные новшества акцизного налога в 2015 году

Начисление и уплата акцизного сбора в Украине регулируется разделом VI НКУ. В 2015 году налоговое законодательство в сфере начисления и уплаты акцизного налога претерпело существенные изменения. Они в частности коснулись следующего:

  • Было существенно расширено количество подакцизных товаров за счет веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, топлива моторного альтернативного, транспортных средств, предназначенных для перевозки 10 человек и больше, транспортных средств для перевозки грузов, электрической энергии.
  • Существенно снижен минимальный порог содержания спирта этилового в алкогольной продукции. Отныне, подакцизным становится товар, содержание этилового спирта в котором превышает 0,5 процента объемных единиц (ранее процент был 1,2%).
  • Расширено количество плательщиков этого налога, за счет ввода так называемого местного акциза, который подлежит уплате при торговле подакцизными товарами в розничной сети. При этом ставки местного акциза устанавливают местные советы.
  • Введен акциз на переоборудование легковых транспортных средств, при условии смены модели (смена товарной позиции по УКТ ВЭД с 8704 на 8703).
  • Существенно увеличены ставки акциза, в т.ч. на сигареты без фильтра
  • Уточнен порядок установления максимальных розничных цен на подакцизные товары.
  • Упразднен акциз с ценных бумаг.
  • Сокращены льготы по уплате акциза, уменьшено количество операций, подлежащих освобождению от уплаты акциза
  • Введен Единый реестр транспортных накладных на перемещение подакцизных товаров.

Читайте также Изменения в налогообложении прибыли предприятий и уплате акцизного налога (ЗУ от 31.07.2014 г. №1621-VII)

При производстве и реализации каких товаров нужно уплачивать акциз в 2015 году

В 2015 году перечень подакцизных товаров, т.е. товаров при производстве и реализации которых нужно начислять и уплачивать акцизный налог, выглядит следующим образом:

  • Спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво.
  • Табачные изделия, табак и промышленные заменители табака.
  • Нефтепродукты, сжиженный газ, вещества, используемые как компоненты моторных топлив, топливо моторное альтернативное.
  • Автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы, транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и больше, транспортные средства для перевозки грузов.
  • Электрическая энергия. 

Кто является плательщиком акцизного сбора в Украине?

В данный момент НКУ выделяет четыре больших группы плательщиков акцизного сбора в Украине:

  1. Непосредственные производители подакцизного товара.
  2. Юридические лица и СПД, которые ввозят в Украину подакцизные товары, реализующие конфискованные, бесхозные и подобные подакцизные товары отчуждают подакцизные товары, которые были ввезены без уплаты  (освобожденные) акциза, нарушители таможенного режима, при котором ввоз осуществляется без уплаты акциза, нарушители целевого использования подакцизного товара, который облагался по нулевым ставкам акциза (спирт, нефтепродукты) либо освобожден от акцизного налога.
  3. Физические лица (в т.ч. и нерезиденты), которые ввозят в Украину подакцизные товары в количестве, которое  подлежит  налогообложению.
  4. Хозяйствующие субъекты (физические и юридические лица) — субъекты розничной торговли подакцизными товарами.

Читайте также 5% акциз на пиво с суммы продажи или с моей наценки ?

Регистрация плательщиком акцизного сбора

В зависимости от типа деятельности, которую осуществляет хозяйствующий субъект, осуществляется и его регистрация в качестве плательщика акцизного сбора:

  • Хозяйствующие субъекты — производители подакцизного товара (если такая деятельность лицензируется) и импортеры алкогольных напитков и табачных изделий становятся на учет после получения лицензии.
  • Прочие лица обязаны зарегистрироваться плательщиками акциза не позднее граничного срока подачи декларации по акцизу за месяц, в котором была начата такая  деятельность.

Причем нужно учесть, что обычные физические лица не регистрируются плательщиками акциза, а уплата налога осуществляется непосредственно при оформлении ввоза товара.

Ставки налога и «местный» акциз

Все граничные ставки акцизного сбора устанавливаются исключительно нормами НКУ, а именно его VI разделом. Однако, в 2015 году в Украине введен так называемый местный акциз — акциз, подлежащий уплате всеми субъектами хозяйственной деятельности, как СПД (предпринимателями, уплачивающими единый налог, так и на общей системе налогообложения), так и предприятиями, которые являются субъектами розничной торговли подакцизными товарами.

Напомним, что розничной торговлей является реализация подакцизных товаров (в т.ч. пива, алкоголя, сигарет, бензина и прочих подакцизных товаров) непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других субъектах хозяйствования общественного питания.

Читайте также РРО, обiг пiдакцизних товарiв

В 2015 году местные органы власти получили право устанавливать ставки местного акцизного налога, который начисляют и уплачивают продавцы розничной торговли подакцизными товарами. Ставка такого акциза устанавливается в размере от 2 до 5 процентов от стоимости товара. При этом размер акциза рассчитывается от стоимости товара с НДС. О конкретном механизме расчета акцизного сбора при торговле в розницу поговорим в следующем материале на эту тему.

Акцизный налог 2015. Плательщики, ставки, объект налогообложение и многое другое
Оцените статью

3 Responses to Акцизный налог 2015. Плательщики, ставки, объект налогообложение и многое другое

  1. Сергей Симонов:

    Позновательно

  2. Эдуард:

    Благодарю за данную статью. Теперь я в курсе всех изменении и требовании, распространяющихся на алкогольную продукцию. Полезная информация про акцизный сбор, возьму себе на заметку.

  3. Геннадий Епифанцев:

    Хм, теперь мне понятно от чего растут цены. Ну да ладно, за инфу спасибо.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *