13 вещей, которые должен знать и выполнять предприниматель на общей системе налогообложения

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Друзья, также советую вам почитать багатенную тему о предпринимателях на общей системе налогообложения на форуме ФОП на загальній системі оподаткування (питання та відповіді)

Думаю, что в связи со вступлением в силу Налогового кодекса и появлением в нем «смертельной», для многих физических лиц — плательщиков единого налога, нормы, определенной пп.139.1.12 п.139.1 ст.139, согласно которой плательщики налога на прибыль не могут включать в состав расходов» расходы, понесенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физического лица — предпринимателя, который платит единый налог», вопросы перехода на общую систему налогообложения стали очень актуальными.

Как известно, указанная «смертельная» норма Налогового кодекса начнет действовать с первого апреля 2011 года. Следовательно, те предприниматели — плательщики единого налога, у которых весь бизнес построен на работе с юридическими лицами — плательщиками налога на прибыль, будут переходить на общую систему налогообложения . Думаю, что это, также, касается и тех граждан, которые только планируют заняться предпринимательской деятельностью и имеют некоторые коммерческие связи именно с предприятиями.

Учет, отчетность и уплата налогов предпринимателем на общей системе налогообложения имеют свои особенности, о которых и пойдет речь в этом посте. Граждане, избравшие общую систему налогообложения для своей деятельности, должны знать обязательный перечень своих обязанностей, которых я насчитал 13. Итак, поехали.

Предприниматель на общей системе налогообложения должен сдавать отчетность

1. ФЛП на общей системе должен подавать годовую налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц

Предприниматели на общей системе налогообложения подают годовую налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (п.177.5 ст.177 НКУ) не позднее 40 календарных дней, следующих за последним днем ​​отчетного года (п.п.49.18.5 п.49.18 ст.49 НКУ).

Предприниматели, зарегистрированные в течение года, либо перешли на общую систему с упрощенной системы налогообложения или платили фиксированный налог, должны подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по результатам квартала, в котором начата деятельность или произошел переход (пп.177.5.2 п.177.5 ст.177 НКУ).

Форма декларации утверждена Приказом №12 от 21.04.93.

2. ФЛП на общей системе должен предоставлять отчетность по единому социальному взносу за себя

Предприниматели сами за себя сдают отчетность по единому социальному взносу раз в год. Срок сдачи отчетности — до первого апреля года, следующего за отчетным (п.3.2 Постановления ПФУ № 22-2 от 08.10.10). По этому поводу также читаем статью о Сдача отчетности по ЕСВ.

3. ФЛП на общей системе должен подавать налоговую деларацию по НДС и реестры налоговых накладных

Это касается, конечно, тех предпринимателей, которые зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц. Декларация подается в течение двадцати календарных дней, следующих за последним днем ​​отчетного месяца (п.203.1 ст.203 НКУ).

Форма деларации по НДС утверждена Приказом ГНАУ №41 от 25.01.11.

4. ФЛП на общей системе должен подавать декларацию по сбору за специальное использование воды

Со вступлением в силу Налогового кодекса перечень плательщиков сбора за специальное использование воды значительно расширился. В частности к ним отнесли предпринимателей, использующих воду (п.323.1 ст.323 НКУ). Итак, если предприниматель на общей системе налогообложения использует в своей деятельности воду, то он должен платить сбор за специальное использование воды и подавать декларацию. Использование воды в деятельности формально означает наличие договора с водоканалом на поставку воды.

Форма налоговой декларации сбора за специальное использование воды утверждена Приказом ГНАУ № 1009 от 24.12.10.

5. ФЛП на общей системе должен сдавать отчетность по ЕСВ и декларацию по налогу на доходы физических лиц за своих наемных работников

В том случае, если предприниматель имеет наемных работников, его жизнь, в плане сдачи отчетности в государственные органы, значительно усложняется.

Ежемесячно, не позднее 20 числа необходимо подавать отчетность по единому социальному взносу за наемных работников (п.3.1 Постановления ПФУ № 22-2 от 08.10.10).

В то же время, старую добрую форму 1-ДФ никто не отменял. Налоговый агент в отношении своих наемных работников должен подавать ежеквартально, не позднее 40 календарных дней, следующих за отчетным, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного с них налога в орган государственной налоговой службы по месту своего нахождения (пп.б п.176.2 ст.176 НКУ). Форма 1-ДФ и порядок заполнения утверждены Приказом ГНАУ № 1020 от 24.12.10.

Предприниматель на общей системе налогообложения должен уплачивать налоги и сборы

6. ФЛП на общей системе должен уплачивать налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц уплачивается предпринимателем авансом ежеквартально до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. Годовая сумма налога на доходы рассчитывается предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (пп.177.5.1 п.177.5 ст.177 НКУ).

7. ФЛП на общей системе должен уплачивать единый социальный взнос за себя

Предприниматели на общей системе уплачивают единый взнос в течение года до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября в виде авансовых платежей в размере 25 процентов годовой суммы единого взноса, исчисленной от суммы, определенной налоговым органами для уплаты авансовых сумм налога на доходы физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности (п.4.5.2. Постановления ПФУ 21-5 от 27.09.10). В то же время, следует отметить, что месячный размер единого социального взноса должен быть не менее размера минимального страхового платежа.

8. ФЛП на общей системе должен уплачивать налог на добавленную стоимость

В том случае, если предприниматель зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость, он должен ежемесячно, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока, для сдачи налоговой декларации (п.203.2 ст.203 НКУ).

9. ФЛП на общей системе должен платить сбор за специальное использование воды

В том случае, если предприниматель является плательщиком данного сбора, он должен уплачивать его в сроки определенные для квартального налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации (п.328.4 ст.328 НКУ). То есть, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока для сдачи налоговой декларации.

10. ФЛП на общей системе должен приобретать торговый патент

Предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности путем приобретения торгового патента согласно ст.267 НКУ. Торговый патент приобретается в налоговой службе по месту осуществления деятельности. Для этого подается заявка на приобретение. В трехдневный срок со дня подачи заявки патент выдается предпринимателю под роспись.

11. ФЛП на общей системе должен уплачивать единый социальный взнос и налог на доходы физических лиц за своих наемных работников

Предприниматель на общей системе должен платить единый социальный взнос за своих наемных работников. Суммы единого социального взноса надо платить в бюджет во время или непосредственно после каждой выплаты заработной платы (п.8 ст.9 Закона № 2464-VI от 08.07.10).

Налог на доходы физических лиц за своих наемных работников необходимо платить (в случае выплаты в безналичной форме) во время выплаты налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода при условии одновременного предоставления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет (пп.168.1.2 п.168.1 ст.168 НКУ). В случае выплаты заработной платы в неденежной форме или наличными, налог на доходы надо оплатить в течение банковского дня, следующего за днем ​​выплаты (пп.168.1.4 п.168.1 ст.168 НКУ).

Предприниматель на общей системе налогообложения должен вести бухгалтерский учет

12. ФЛП на общей системе должен вести книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара

Форма книги учета доходов и расходов утверждена Приказом ГНАУ № 1025 от 24.12 .10, согласно которому предприниматель должен:

  • отражать сумму нереализованных товарных запасов на начало года;
  • отражать реквизиты документов, подтверждающих расходы;
  • отражать доходы по кассовому методу;
  • ежедневно отражать доходы с суммарным итогом за месяц, квартал, год;
  • отражать сумму расходов, непосредственно связана с получением дохода;
  • в том случае, если наемные работники предпринимателя осуществляют операции за наличные, то книгу необходимо регистрировать и на каждого работника;
  • наемный работник делает записи в свою книгу непосредственно после каждого факта продажи.

13. Предприниматель на общей системе налогообложения должен использовать регистраторы расчетных операций

ФЛП на общей системе, осуществляющий расчетные операции в наличной и / или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг обязаны использовать зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы регистраторы расчетных операций с распечаткой соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций (ст.3 Закона о РРО № 265/95-ВР от 06.07.95).

Конечно, есть исключения из этого правила, однако их очень мало. Они прописаны в ст.9 Закона о РРО № 265/95-ВР от 06.07.95 и в постановлении КМУ № 1336 от 23.08.00.

Вот и все. Я насчитал всего лишь 13 коротеньких пунктов, которые физическое лицо — предприниматель на общей системе налогообложения должен знать и выполнять. Думаю, что этот список будет полезен тем, кто решил впервые зарегистрироваться предпринимателем и выбрал общую систему налогообложения , или предпринимателям — плательщикам единого налога, решивших покинуть упрощенной системе.

Перечень использованных нормативно — правовых актов.

НКУ — Налоговый кодекс Украины № 2755 от 02.12.2010 года.

Приказ № 12 от 21.04.93 — Приказ Главной Государственной Налоговой Инспекции «Об утверждении Инструкции» О налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью «№ 12 от 21.04.93.

Постановление ПФУ № 22-2 от 08.10.10 — Постановление правления Пенсионного фонда Украины «О порядке формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 22-2 от 08.10.10.

Приказ ГНАУ № 166 от 30.05.97 — Приказ ГНАУ «Об утверждении формы налоговой декларации и порядка ее заполнения и представления» № 166 от 30.05.97.

Приказ ГНАУ № 1009 от 24.12.10 — Приказ ГНАУ «Об утверждении форм налоговых деклараций сбора за специальное использование воды» № 1009 от 24.12.10.

Приказ ГНАУ № 58 от 31.01.11 — Приказ ГНАУ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц» № 58 от 31.01.11.

Приказ ГНАУ № 1020 от 24.12.10 — Приказ ГНАУ «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма N 1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога «№ 1020 от 24.12.10.

Постановление ПФУ 21-5 от 27.09.10 — Постановление правления Пенсионного фонда Украины «Об утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 21-5 от 27.09.10.

Закон № 2464-VI от 08.07.10 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 2464-VI от 08.07.10.

Приказ ГНАУ № 1025 от 24.12.10 — Приказ ГНАУ «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и Порядка ее ведения «№ 1025 от 24.12.10.

Закон о РРО № 265/95-ВР от 06.07.95 — Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» № № 265/95-ВР от 06.07.95.

Постановление КМУ № 1336 от 23.08.00 — Постановление КМУ «Об обеспечении реализации статьи 10 Закона Украины» О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг «» № 1336 от 23.08.00.

13 вещей, которые должен знать и выполнять предприниматель на общей системе налогообложения
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *