Податки > Бухгалтерський облік > Розрахунок нарахувань та утримань із заробітної плати у 2016 році

Розрахунок нарахувань та утримань із заробітної плати у 2016 році

Ольга Бондаренко

Ольга Бондаренко

Ольга Бондаренко написал(а) 54 статей в своем блоге.

Бухгалтер. Консультант з податкового та бухгалтерського обліку. З радістю відмовім на ваші коментарі до моїх статей.

При поддержке: Кухонные столешницы, умывальники, раковины, подоконники из искусственного камня, административные стойки — все это можно посмотреть на сайте компании Неолит. Цены на кухонные столешницы от Neolit а также на другие элементы интерьера вас приятно удивят.

З 01.01.2016 року вступив в силу Закон України від 24.12.2015 р. № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році», яким внесено суттєві зміни в механізм утримання та нарахування податків та внесків з заробітної плати.

В цій статі нагадаємо основні алгоритми розрахунку заробітної плати та зупинимося на моментах, які зазнали змін.

Нарахування заробітної плати у 2016 році

При нарахуванні заробітної плати потрібно керуватися Законом України «Про оплату праці» від 24.03.1995р. № 108/95-ВР, Постановою КМУ «Про затвердження обчислення Порядку середньої заробітної плати» від 8 лютого 1995 р. № 100 та окремими статтями Кодексу законів про працю.

Підставою для нарахування заробітної плати є табель обліку робочого часу. Облік відпрацьованого часу ведеться в годинах або в днях.

Винагорода за працю складається з основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

Читайте також Деякі особливості подання та виправлення помилок у повідомленні про прийняття працівника на роботу

Основна заробітна плата

Основна заробітна плата нараховується виходячи з затверджених посадових окладів (тарифних ставок) відповідно до встановлених норм часу або норм виробітку продукції.

Основна заробітна плата розраховується шляхом множення середньоденної (середньогодинної) зарплати у відповідному місяці на кількість відпрацьованих днів (годин) в цьому місяці. Для визначення середньоденної (середньогодинної) заробітної плати потрібно посадовий оклад працівника розділити на встановлену норму робочого часу.

Приклади розрахунку основної заробітної плати у 2016 році

Приклад 1. Харченко Т.П. встановлено посадовий оклад 2300 грн. та 40 годинний робочий тиждень. В січні 2016 року працівниця 2 дні перебувала у відпустці без збереження заробітної плати. Згідно табелю робочого часу працівниця відпрацювала 17 днів при нормі робочого часу в січні -19 днів.

Середньоденна заробітна плата становить:

2300 грн. : 19 днів = 121,05 грн.,

За січень заробітна плата складе:

121,05 грн. * 17 днів = 2057,85 грн.

Приклад 2. Іванов І.П. працює з посадовим окладом 3100 грн. з почасовою оплатою праці. В січні в зв’язку з хворобою працівник відпрацював лише 112 годин при нормі тривалості робочого часу 151 година.

Середньогодинна заробітна плата працівника становить:

3100 грн. : 151 год. = 20,53 грн.

Зарплата за фактично відпрацьований час в січні дорівнює:

20,53 грн. *112 год. = 2299,36 грн.

Читайте також Як враховувати заохочувальні та компенсаційні виплати при нарахуванні лікарняних за оновленим Порядком 1266

Додаткова заробітна плата

Додаткова заробітна плата – це винагорода за працю в позаурочний та нічний час, в вихідні та святкові дні, надбавки за особливі умови праці.

Відповідно до статей 106, 107 Кодексу законів про працю робота в надурочний час, в святкові і неробочі дні оплачується в подвійному розмірі.

Слід зауважити, що у разі якщо працівник працював у святковий або неробочий день, роботодавець може надати інший день відпочинку за бажанням працівника. В той же час компенсація надурочних робіт шляхом надання відгулу законодавством не допускається.

Розмір доплати за роботу у нічний час встановлюється колективним договором та не може бути нижче ніж 20% посадового окладу за кожну годину. При оплаті праці в нічні години слід враховувати, що до нічного часу в Україні відносять період з 22 години вечора до 6 години ранку.

Приклад розрахунку доплати за роботу в святковий день

Матюшенко І.А. працює за змінним графіком з посадовим окладом 2570 грн. За січень працівник відпрацював 151 годину (при нормі 151 годин), з них 11 годин – було відпрацьовано в святковий день.

Основна заробітна плата працівника становитиме:

2570 грн. : 151 год. * 151 год. = 2570 грн.

Доплата за роботу в святковий день:

2570 грн. : 151 год. * 11 год. = 200,33 грн.

Тобто, працівнику потрібно нарахувати за січень:

2570 грн. +200,33 грн = 2770,33 грн.

Приклад розрахунку доплати за роботу в нічний час

Жуковій Т.П. встановлено посадовий оклад в розмірі 4000 грн. Згідно табелю обліку робочого часу працівниця в січні відпрацювала 151 годину, з них 10 годин в нічний час. Колективним договором на підприємстві передбачена доплата за роботу в нічні години в розмірі 35%.

Доплата за нічні години становить:

4000 грн. : 151 год. * 10 год. * 35% = 92,72 грн.

Утримання з заробітної плати у 2016 році

Законом України від 24.12.2015 р. № 909-VIII змінені ставки податків, які утримуються з заробітної плати.

Єдиний соціальний внесок

Законом України від 24.12.2015 р. № 909-VIII внесено зміни до статей 4, 7, 8 Закону « Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI відповідно до яких з 01 січня 2016 року скасовано утримання ЄСВ з доходів фізичних осіб, тобто ані 3,6%, ані 2% з заробітної плати відтепер не утримується.

Військовий збір

Військовий збір залишився без змін та протягом 2016 року повинен утримуватися в розмірі 1,5% від нарахованої заробітної плати за усіма видами нарахувань. Виняток становить допомога по вагітності та пологах. З неї військовий збір не утримується.

Податок на доходи фізичних осіб

Нагадаємо, що в минулому році з доходу, який не перевищував десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, утримувався податок на доходи фізичних осіб за ставкою 15%, та за ставкою 20 %, — з більшої суми доходу. З 1 січня 2016 року незалежно від суми нарахованої заробітної плати застосовується єдина ставка ПДФО, розмір якої становить 18%.

Читайте також Збільшення мінімальної зарплати. Які соціальні стандарти змінилися, а які залишилися незмінними

Податкова соціальна пільга 2016

Протягом останніх років українці чекали підвищення розміру податкової соціальної пільги до 100% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, але ЗУ № 909-VIII були внесені зміни до п.п. 169.1.1 ПКУ, в якому затверджено розмір ПСП на рівні 50% прожиткового мінімуму, встановленого на 1 січня поточного року. В 2016 році звичайний розмір податкової соціальної пільги становитиме 689 грн., 150 % ПCП — 1033,50 грн.; 200 % ПCП — 1378,00 грн.

Залишився без змін п.п.169.4.1. ПКУ, яким визначається розмір заробітної плати до якої застосовується податкова соціальна пільга. Нагадаємо, ПСП застосовується до доходу, якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатних осіб, діючого на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень. Тобто протягом 2016 року в разі, якщо розмір доходу особи не перевищує 1930 грн., існує можливість застосовувати ПСП.

Нарахування на заробітну плату у 2016 році

З 01 січня 2016 року встановлена єдина ставка нарахування ЄСВ, розмір якої дорівнює 22% від нарахованого доходу. Ставка застосовується для всіх видів заробітної плати, допомоги з тимчасової непрацездатності та по вагітності та пологах. Виняток становить заробітна плата, яка нараховується працівникам-інвалідам. Для них ставка залишилася без змін на рівні 8,41%.

Слід зазначити, що законодавці збільшили розмір максимальної величини бази нарахування єдиного внеску. Відтепер вона дорівнює двадцяти п’яти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, що з 01.01.2016 року дорівнює 34450 грн.

Читайте також Розрахунок лікарняних та допомоги по вагітності та пологах 2015 по новому. Детальна інструкція та приклади

Частиною 5 статті 8 ЗУ 2240-VI зі змінами від 01.01.2016 р. передбачено, що в разі якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, та ставки єдиного внеску. Тобто, якщо з якихось причин працівнику нараховано заробітну плату в розмірі нижче ніж мінімальний, роботодавець повинен обов’язково сплатити ЄСВ в розмірі

1378 грн. *22% = 303,16 грн.

Ця норма закону не стосується працівників-інвалідів та осіб, що працюють за сумісництвом.

Приклад розрахунку утримань та нарахувань з заробітної плати

Кравченко П.П. за січень було нараховано 4530 грн.

З заробітної плати працівниці потрібно утримати:

Військовий податок:

4530 грн. * 1,5% = 67,95 грн.

Податок на доходи фізичних осіб:

4530 грн. * 18% = 815,40 грн.

Тобто на руки працівниця повинна отримати:

4530 грн. – 67,95 грн. – 815,40 грн. = 3646,65 грн.

На заробітну плату потрібно нарахувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ):

4530 грн. *22% = 996,60 грн.

Приклад утримань з заробітної плати з застосуванням податкової соціальної пільги

Макеєвій О.П. в січні 2016 року нараховано 3400 грн. Жінка має двох дітей до 18 років та подала до бухгалтерії заяву на застосування ПСП. Граничний доход, який дає право на застосування пільги становить:

1930 грн. * 2 (кількість дітей) = 3860 грн., тобто в січні жінка має право на пільгу в розмірі 1378 грн. (689 * кількість дітей).

Таким чином, податок на доходи фізичних осіб становить:

(3400 грн. – 1378 грн.)*18% = 363,96 грн.

Військовий збір:

3400 грн. * 1,5% = 51 грн.

Читайте також Особливості розрахунку лікарняних особам, які протягом дванадцяти місяців не мають шість місяців страхового стажу

Терміни виплати заробітної плати

Терміни виплати заробітної плати встановлюються колективним договором. Відповідно до статті 115 Кодексу Законів про працю заробітна плата в Україні повинна виплачуватися не рідше двох разів на місяць. Проміжок між виплатами не може перевищувати 16 днів, а остаточний розрахунок за місяць має відбутися не пізніше ніж за сім днів після його закінчення.

Заробітна плата за першу половину місяця не може бути менше ніж плата за фактично відпрацьований час. Незалежно від дати виплати авансу першою половиною місяця вважається період з першого по п’ятнадцяте число. Про це наголошується в листі Мінсоцполітики від 09.12.2010 р. N 912/13/155-10. Разом з тим законодавством не забороняється виплачувати заробітну плату в більшому розмірі.

Бухгалтерам слід чітко дотримуватися термінів виплати заробітної плати, адже за їх порушення передбачені чималі штрафні санкції.

2 Responses to Розрахунок нарахувань та утримань із заробітної плати у 2016 році

  1. Альона:

    Доброго дня! Чи потрібно при обчисленні ПДФО із відпускних за січень 2016 (були виплачені у грудні 2015р.) віднімати ЄСВ 3,6%, який було нараховано при виплаті цих відпускних у грудні 2015?

  2. Леся:

    як оподаткувати ЄСВ річну премію,якщо премія +зарплата перевищують 34450

Добавить комментарий для Альона Отменить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *