Податки > Єдиний соціальний внесок > Розрахунок нарахувань та утримань із заробітної плати 2018 з прикладами

Розрахунок нарахувань та утримань із заробітної плати 2018 з прикладами

Ольга Бондаренко

Ольга Бондаренко

Бухгалтер. Консультант з податкового та бухгалтерського обліку. З радістю відмовім на ваші коментарі до моїх статей.

Українське законодавство змінюється надто швидко і бухгалтерам дуже важко встигнути за всіма нововведеннями, тож на допомогу їм у цій статті ми розкажемо про основні нюанси нарахування заробітної плати у 2018 році.

Як і раніше, при здійсненні розрахунку заробітної плати потрібно керуватися Законом України «Про оплату праці» від 24.03.1995р. №108/95-ВР, Постановою КМУ «Про затвердження обчислення Порядку середньої заробітної плати» від 8 лютого 1995 р. № 100 та окремими статтями Кодексу законів про працю.

Терміни виплати заробітної плати

Відповідно до статті 115 Кодексу Законів про працю та статті 24 ЗУ  №108/95-ВР  заробітна плата працівникам має виплачуватися не рідше ніж два рази на місяць. Причому остаточний розрахунок має відбуватися не пізніше сьомого числа наступного місяця, а проміжок між виплатою авансу та заробітною платою за другу половину місяця не може перевищувати шістнадцять днів.

Розмір заробітної плати за першу половину місяця (авансу) не може бути меншим ніж оплата за фактично відпрацьований час з розрахунку тарифної ставки (посадового окладу) працівника.

Слід зауважити, що, на думку Мінсоцполітики (лист від 09.12.2010 р. N 912/13/155-10), першою половиною місяця вважається 15 календарних днів.

Терміни виплати заробітної плати встановлюються колективним договором. Якщо день виплати заробітної плати припадає на святковий або вихідний день, зарплата виплачується напередодні.

Основна та додаткова зарплата

Підставою для нарахування заробітної плати є табель обліку робочого часу, який може вестись як у днях, так і в годинах. В цьому році міністерство соціальної політики вирішило не публікувати  таблиці з місячними нормами часу, а обмежилось роз’ясненнями щодо тривалості робочого часу. Проте, при складанні графіку робочого часу роботодавці мають користуватися нормами статей 50, 51, 73 КЗпП та пам’ятати, що максимальна тривалість робочого тижня не може перевищувати сорок годин.

Читайте також Штатний розклад. Для чого він потрібен і як правильно його скласти

За виконану роботу працівники отримують основну та додаткову заробітну плату, заохочувальні та компенсаційні виплати.

Основну заробітну плату нараховують виходячи з затверджених посадових окладів пропорційно відпрацьованого часу. Розрахувати її можна за формулою:

Зарпл.ос.= посадовий оклад : місячна норма часу * відпрацьований час.

Додаткову заробітну плату виплачують за роботу в святкові та вихідні дні, в позаурочний та нічний час.

Статтями 106, 107 КЗпП передбачена оплата в подвійному розмірі роботи в позаурочний час, у свята та вихідні.

Праця з 22-ї години вечора до 6-ї ранку повинна оплачуватися за збільшеним тарифом. Розмір доплати за роботу в нічний час встановлюється колективним договором, але не може бути нижчим ніж 20% від посадового окладу за кожну відпрацьовану годину.

Приклад розрахунку заробітної плати у випадку невиконання місячної норми робочого часу

Працівнику встановлено посадовий оклад 5400 грн. При місячній нормі робочого часу 21 день, працівниця відпрацювала лише 17 днів.

Визначимо середньоденну зарплату:

5400,00 грн. : 21 день = 257,14 грн.

За 17 днів потрібно нарахувати:

257,14 грн. * 17 днів = 4371,38 грн.

Приклад розрахунку заробітної плати при погодинній оплаті праці

Посадовий оклад працівника становить 5000 грн. За місяць, при нормі робочого часу 160 годин, було відпрацьовано 152 години. Крім того, згідно з табелем обліку робочого часу, чоловік відпрацював 12 годин у святковий час та 48 годин у нічний. Колективним договором встановлено доплату  за роботу в нічний час в розмірі 25% посадового окладу.

Визначимо заробітну плату за фактично відпрацьований час:

5000,00 грн. : 160 год. * 152 год. = 4750,00 грн.

Доплата за роботу в святковий час:

5000,00 грн. : 160 год. * 12 год. = 375,00 грн.

Доплата за нічні години становить:

5000,00 грн. : 160 год. * 48 год. *25% = 375,00 грн.

Отже, заробітна плата за місяць становить:

4750,00 грн. + 375,00 грн. + 375,00 грн. = 5500,00 грн.

Читайте також Зарплата за неповного робочого часу: нарахування доплати до мінімальної заробітної плати та індексації

Доплата до рівня мінімальної заробітної плати

Як і минулого року, мінімальний посадовий оклад у країні є нижчим, ніж мінімальна заробітна плата, при цьому доведення зарплати до мінімального рівня є обов’язковим. Нагадаємо, що до складу мінімальної заробітної плати входять майже всі її складові, за винятком доплати за роботу в несприятливих умовах праці та підвищеного ризику для здоров’я, за роботу в нічний та надурочний час, роз’їзний характер робіт, премій до святкових і ювілейних дат. Отже, якщо нарахована заробітна плата є меншою ніж 3723 грн., потрібно здійснювати доплату до мінімуму.

Приклад доплати до рівня мінімальної зарплати

Працівнику нараховано 3800 грн., у тому числі 3080 грн. – основна зарплата, 720 грн. – оплата за роботу в нічний час.

Доплата за роботу в нічний час не входить до складу мінімальної зарплати, тож працівнику потрібно провести доплату до мінімального розміру:

3723,00 грн. – 3080,00 грн. = 643,00 грн.

Тож, заробітна плата за місяць становитиме:

3800,00 грн. + 643,00 грн. = 4443,00 грн.

Нарахування на заробітну плату

На всі види заробітної плати, допомоги з тимчасової непрацездатності та у зв’язку з вагітністю та пологами, роботодавці зобов’язані нараховувати єдиний соціальний внесок. У 2018 році ставка ЄСВ залишилась незмінною та дорівнює 22% нарахованого доходу. Для працюючих інвалідів ставка ЄСВ становить 8,41%.

Розмір максимальної величини бази нарахування єдиного внеску дорівнює 15 розмірам мінімальної заробітної плати та з 01.01.2018 року становить 55845 грн.

Мінімальний страховий внесок у 2018 році дорівнює 819,06 грн. Якщо працівнику за якихось підстав було нараховано заробітну плату в розмірі меншому, ніж мінімальна, роботодавець повинен сплатити ЄСВ у мінімальному розмірі.  Ця норма не поширюється на осіб, які працюють за сумісництвом.

ЄСВ сплачується за рахунок коштів роботодавця.

Утримання з заробітної плати

З нарахованої заробітної плати утримується військовий збір у розмірі 1,5% та податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18%.  Оподаткуванню підлягають, незалежно від нарахованої суми, всі складові заробітної плати, за винятком допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами.

Податкова соціальна пільга

Податковий кодекс передбачає можливість зниження розміру ПДФО для окремих працівників шляхом зменшення суми оподатковуваного доходу у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги.

Читайте також Податкова соціальна пільга 2018: що нового?

Нагадаємо, що відповідно до пункту 169.4.1 ПСП застосовується до доходу, якщо його розмір не перевищує суму, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатних осіб, чинного на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень. Тож скористатися правом на пільгу в 2018 році можуть особи, заробітна плата яких менша ніж 2470,00 грн. Для одного з батьків, що виховують двох та більше дітей до 18 років, розмір граничного доходу, який дає на право на застосування податкової пільги, умножається на кількість дітей. Тобто мати двох дітей має право на пільгу, якщо її заробітна плата не перевищує 4940,00 грн.

Пунктом 169.1.1 ПКУ затверджено розмір податкової соціальної пільги на рівні 50% прожиткового мінімуму, встановленого на 1 січня поточного року. В 2018 році звичайний розмір податкової соціальної пільги становитиме 881,00 грн., 150% ПCП — 1321,50 грн.; 200% ПCП — 1762,00 грн.

Приклад розрахунку нарахувань та утримань із заробітної плати

Працівниці нараховано 6200,00 грн. Із заробітної плати жінки мають утримати:

ПДФО:

6200,00 грн. * 18% = 1116,00 грн.

Військовий збір:

6200,00 грн. * 1,5% = 93,00 грн.

Заробітна плата, яку отримає працівниця:

6200,00 грн. – 1116,00 грн. – 93,00 грн. = 4991,00 грн.

На заробітну плату потрібно нарахувати ЄСВ:

6200,00 грн. * 22% = 1364,00  грн.

Приклад розрахунку утримань із заробітної плати із застосуванням соціальної пільги

Працівниці за місяць нараховано 4100,00 грн. Жінка виховує двох дітей до 18 років та надала до бухгалтерії заяву про застосування  податкової пільги.

Граничний доход, що дає право на застосування пільги в цьому випадку:

2470,00 грн. * 2 = 4940,00 грн.

Оскільки працівниці нараховано менше, то вона має право на пільгу. Визначимо розмір ПДФО:

(4100,00 грн. – 881,00 грн.) * 18% = 579,42 грн.

Військовий збір становить:

4100,00 грн. * 1,5% = 61,50 грн.

Всього підлягає утриманню:

579,42 грн. + 61,50 грн. = 640,92 грн.

Читайте також Як подати заяву на податкову соціальну пільгу та які документи потрібні

Приклад розрахунку нарахувань та утримань із заробітної плати, яка перевищує максимальну величину бази нарахування єдиного внеску

Працівнику  за місяць нараховано 75000,00 грн. Ця сума перевищує 55845,00 грн. – максимальний дохід, на який нараховується ЄСВ, тож нарахування єдиного внеску потрібно проводити виходячи з граничної суми:

55845,00 грн. * 22% = 12285,90 грн.

Проте утримання потрібно робити з фактично нарахованої заробітної плати.

ПДФО:

75000,00 грн.* 18% = 13500,00 грн.;

військовий збір:

75000,00 грн. * 1,5% = 1125,00 грн.

Терміни сплати податків

Зазвичай всі нараховані податки та внески сплачуються одночасно з виплатою заробітної плати. Однак існують певні терміни, в які податки мають бути сплачені незалежно від того, виплачена зарплата чи ні.

Так, ЄСВ потрібно сплатити до 20 числа наступного місяця, який йде за розрахунковим.

При несвоєчасній виплаті заробітної плати прибутковий податок та військовий збір, відповідно до пункту 168.1.5 ПКУ, мають бути перераховані до бюджету протягом 30 днів після останнього дня місяця, коли виникла заборгованість.

При поддержке: Занимаетесь онлайн бизнесом, но не успеваете постоянно следить за ценами конкурентов? Сервис мониторинг цен конкурентов интернет магазинов ncrawler.com сделает эту работу за вас. Легкая интеграция с вашим сайтом, автокоррекция цен — это далеко не весь список что может сервис.

Розрахунок нарахувань та утримань із заробітної плати 2018 з прикладами
4.6 (92.5%) 8 votes

3 Responses to Розрахунок нарахувань та утримань із заробітної плати 2018 з прикладами

  1. Ирина:

    В предпоследнем примере ошибка! Если мама имеет двоих детей до 18 лет, то и льгота у нее должна быть в двойном размере!

  2. Укла:

    ПСП (мати двох дітей до 18р.)
    (4100,00 грн. – 881,00 грн.) * 18% = 579,42 грн.
    має бути (4100,00 грн. – 1762,00 грн.) * 18% = 420,84 грн.

  3. Тамара:

    Працюю начальником відділення зв*язку .З/плата-980гривень и по сумісництву листоношею з/п-650 гривень. Трудова книжка в*Укрпошті*Соціальну пільгу не застосовують.Кажуть з/п більше 881гривні. Правомірно це чи ні.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Send this to a friend

MAXCACHE: 0.94MB/0.00080 sec