Податки > Бухгалтерський облік > Приклади розрахунку податкової соціальної пільги

Приклади розрахунку податкової соціальної пільги

Вікторія Казакова

Вікторія Казакова

Викладач, кандидат економічних наук. Консультант з податкового та бухгалтерського обліку. Буду рада відповісти на ваші питання у коментарях до моїх статей.

Стаття присвячена прикладам розрахунку податкової соціальної пільги та заробітної плати з її застосуванням.

Інші статті про податкову соціальну пільгу читайте за посиланнями:

Хто має право на податкову соціальну пільгу за базовою ставкою?

Базова ставка ПСП складає 800 грн (50% від прожиткового мінімуму працездатних громадян станом на 1 січня поточного (2017) року).

Нагадаємо, право на отримання пільги за базовою ставкою мають платники податку:

  • чий оподатковуваний дохід за місяць не перевищує 2240 грн (п. 169.1.1 ПКУ);
  • які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років (у розрахунку на кожну таку дитину) (п. 169.1.2 ПКУ).

Багатьох працівників цікавить питання: скільки я буду отримувати коштів, якщо мені буде нараховано за місяць мінімальну зарплату в розмірі 3200 грн? Чи зможу я скористатися ПСП? Розглянемо на прикладах.

Читайте також Індексація та доплата до мінімальної заробітної плати

Приклад нарахування зарплати без застосування ПСП

Працівникові нараховано мінімальну зарплату за місяць в розмірі 3200 грн. Яку суму коштів отримає працівник?

  • визначаємо розмір вирахувань з зарплати: військовий збір (1,5% від зарплати), податок на доходи фізичних осіб (18% від бази оподаткування);
  • визначаємо розмір військового збору:

3200 * 0,015 = 48 грн.

  • визначаємо розмір ПДФО. Оскільки зарплата працівника перевищує 2240 грн, він не має права на отримання ПСП за базовою ставкою (800 грн). Розрахунок:

3200 * 0,18 = 576 грн.

  • розраховуємо суму до виплати:

3200 – 48 – 576 = 2576 грн.

Таким чином, працівник, якому нараховано за місяць мінімальну зарплату в розмірі 3200 грн. отримує суму за мінусом військового збору і ПДФО. ПСП при цьому не застосовується (п. 169.1.1 ПКУ).

Приклад нарахування зарплати із застосуванням базової ставки податкової соціальної пільги

Працівник працює неповний робочий день (0,5 ставки). Нарахована зарплата за місяць складає 1600 грн. Яку суму коштів отримає працівник до виплати?

  • визначаємо розмір вирахувань з зарплати (аналогічно ситуації 1);
  • визначаємо розмір військового збору:

1600 * 0,015 = 24 грн

  • визначаємо розмір ПДФО. Оскільки зарплата працівника не перевищує 2240 грн, він має право на отримання ПСП в розмірі 800 грн (1600 * 0,5). Розрахунок:

(1600 — 800) * 0,18 = 800 * 0,18 = 144 грн.

  • розраховуємо суму до виплати:

1600 – 24 – 144 = 1432 грн.

Для отримання пільги працівникові необхідно подати до бухгалтерії Заяву про застосування пільги (п. 4 Постанови КМУ від 29.12.2010 р. №1227 “Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги” (далі — Постанова №1227)).

Читайте також Податкова соціальна пільга 2017. Хто має право, як розрахувати та як отримати

Приклад розрахунку податкової соціальної пільги особі, котра утримує двох дітей до 18 років

Працівникові нараховано заробітну плату за місяць в розмірі 4200 грн. Він є батьком 2-х неповнолітніх дітей. Яку суму коштів отримає працівник на руки? Чи має право такий працівник на отримання ПСП?

Згідно п. 169.4.1 ПКУ граничний розмір доходу, який надає право на ПСП працівникові, котрий виховує 2-х дітей, визначається як добуток суми в 2240 грн і відповідної кількості дітей. Отже, розрахункова межа для нарахування ПСП становитиме 4480 грн (2240 грн * 2). Оскільки зарплата працівника не перевищує 4480 грн, він має право на отримання ПСП за базовою ставкою.

  • визначаємо розмір вирахувань з зарплати (аналогічно ситуації 1);
  • визначаємо розмір військового збору:

4200 * 0,015 = 63 грн

  • визначаємо розмір ПДФО. Оскільки працівник утримує 2-х неповнолітніх дітей, він має право на отримання ПСП в розмірі 1600 грн (по 800 грн. на кожну дитину). Розрахунок:

(4200 — 1600) * 0,18 = 2600 * 0,18 = 468 грн.

  • розраховуємо суму до виплати:

4200 – 63 – 468 = 3669 грн.

Перелік документів, необхідних для отримання пільги особою, яка утримує двох і більше дітей віком до 18 років

Для отримання пільги працівникові необхідно подати до бухгалтерії:

  • заяву про застосування пільги;
  • копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує встановлення батьківства, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей);
  • копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник) (п. 5.3 Постанови №1227).

Читайте також Доплата до мінімальної заробітної плата сумісникам та працівникам, що суміщують професії

Приклад нарахування зарплати з використанням 150% податкової соціальної пільги

Категорії працівників, котрі мають право на отримання ПСП за цією ставкою, визначено п. 169.1.3 ПКУ.

Розглянемо приклад.

Працівниця є одинокою матір’ю, що виховує неповнолітню дитину. Нарахована заробітна плата в місяці складає 2200 грн (0,5 ставки). На яку ПСП має право працівниця? Яку суму коштів вона отримає?

  • визначаємо розмір вирахувань з зарплати (аналогічно ситуації 1);
  • визначаємо розмір військового збору:

2200 * 0,015 = 33 грн

  • визначаємо розмір ПДФО. До заробітної плати даної працівниці може бути застосована ПСП за двома ставками: оскільки її зарплата не перевищує 2240 грн – базова ставка (800 грн) (п. 169.1.1 ПКУ) та ставка у розмірі 150% від базової — 1200 як матері-одиначці (п. 169.1.3 ПКУ).

Згідно п. 169.3.1 ПКУ слід застосовувати одну зі ставок — більшу. Розрахунок:

(2200 — 1200) * 0,18 = 1000 * 0,18 = 180 грн.

  • розраховуємо суму до виплати:

2200 – 33 – 180 = 1987 грн.

Перелік документів для отримання ПСП одинокою матір’ю (опікуном, піклувальником), які мають дитину (дітей) до 18 років

Для отримання пільги працівниці необхідно подати до бухгалтерії:

  • заяву про застосування пільги (п. 4 Постанови №1227);
  • копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ із зазначенням відомостей про батька дитини в Книзі реєстрації актів цивільного стану, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей);
  • копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник);
  • копію свідоцтва про шлюб та свідоцтва про смерть (якщо із заявою звертається вдова або вдівець);
  • копію паспорта (п. 5.1 Постанови №1227).

Читайте також Розрахунок нарахувань та утримань із заробітної плати у 2017 році з прикладами

Приклад розрахунку податкової соціальної пільги особі, котра утримує 2-х дітей, в т.ч. дитину-інваліда

Працівник є батьком двох неповнолітніх дітей, з них одна дитина – інвалід. Заробітна плата за місяць складає 4400 грн. Яку ПСП і в якому розмірі має право отримувати працівник?

Аналогічно ситуації 3, працівник має право на отримання пільги, оскільки його заробітна плата не перевищує 4480 грн.

  • визначаємо розмір вирахувань з зарплати (аналогічно ситуації 1);
  • визначаємо розмір військового збору:

4400 * 0,015 = 66 грн

  • визначаємо розмір ПДФО. Може бути застосована базова ставка ПСП (800 грн) (п. 169.1.1 ПКУ) і ставка 150% від базової (1200 грн) (п. 169.1.3 “б” ПКУ). Згідно п 169.3.1 ПКУ працівник має право на отримання ПСП в розмірі 2000 грн (800 грн на одну дитину + 1200 грн на дитину-інваліда). Розрахунок:

(4400 — 2000) * 0,18 = 2400 * 0,18 = 432 грн.

  • розраховуємо суму до виплати:

4400 – 66 – 432 = 3992 грн.

Читайте також Як нараховувати мінімальну заробітну плату в 2017 році

Перелік документів для отримання пільги особою, яка утримує двох і більше дітей віком до 18 років, в т. ч. дитину-інваліда

Для отримання пільги працівниці необхідно подати до бухгалтерії:

  • заяву про застосування пільги (п. 4 Постанови №1227);
  • копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує встановлення батьківства, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей);
  • копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник) (п. 5.3 Постанови №1227);
  • копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує встановлення батьківства, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей);
  • копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник);
  • пенсійне посвідчення дитини або довідку медико-соціальної експертизи для заявника, який утримує дитину-інваліда віком від 16 до 18 років;
  • медичний висновок, виданий закладами МОЗ в установленому порядку (якщо із заявою звертається платник податку, який утримує дитину-інваліда віком до 16 років) (п. 5.2 Постанови №1227).
Приклади розрахунку податкової соціальної пільги
5 (100%) 1 vote

2 Responses to Приклади розрахунку податкової соціальної пільги

  1. Володимир:

    Чи застосовуэться ПСП для працюючого чорнобильця-пенсiонера, якщо його зарплата склада 3900 грн? Як мали нараховувати ЗП йому в 2016 роцi(з урахуванням ПСП чи без нього),якщо на протязi року вона не перевищувала 4500 за мiсяць?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Send this to a friend

MAXCACHE: 0.93MB/0.00083 sec