Податки > Єдиний податок > Приклад заповнення декларації ФОП на єдиному податку третьої групи 2018

Приклад заповнення декларації ФОП на єдиному податку третьої групи 2018

Виктор Онищенко

Виктор Онищенко

Викладач, кандидат економічних наук. Буду радий відповісти на ваші коментарі до моїх статей.

При поддержке: Женщины должны оценить интернет магазин женской одежды и белья https://juliette-sun.com.ua/razdelnye/. Качественные товары по приемлемым ценам от интернет магазина уже успевшего зарекомендовать себя с хорошей стороны.

Форма декларації з єдиного податку та строки її подання

ФОП 3 групи по сплаті єдиного податку складають загальну для всіх груп декларацію, форма якої визначена наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 578. Однак, заповнюють вони тільки призначені для них розділи.

Податкова декларація платника єдиного податку підприємцями, що належать до 3-ї групи, подається 4 рази на рік у 40-денний календарний період після кінця кожного кварталу (пункти 296.3 та 49.18.2 ПКУ). Отже, граничними датами подачі декларації у 2018 р. є:

  • 09 лютого 2018 р. включно (п’ятниця) – наростаючим підсумком за 2017 рік;
  • 10 травня 2018 р. включно (четвер) – за I квартал 2018 року;
  • 09 серпня 2018 р. включно (четвер) – наростаючим підсумком за I та II квартали 2018 року;
  • 09 листопада 2018 р. включно (п’ятниця) – наростаючим підсумком за I, II та III квартали 2018 року.

Як і куди подати декларацію з єдиного податку

Нагадуємо, що декларація  подається за місцем проживання (пункт 45.1 ПКУ) і це можна зробити 3-ма способами:

  • у паперовому вигляді особисто;
  • електронному вигляді;
  • поштою.

Для подачі декларації в електронному вигляді треба мати ключі електронного цифрового підпису (ЕЦП), що видають акредитовані центри ДФС або деякі комерційні структури типу Приват 24. В останньому випадку послуга платна.

Читайте також: Які звіти подає ФОП на єдиному податку за себе та за найманих працівників?

Строки сплати єдиного податку для третьої групи

Єдиний податок підприємцями 3 групи сплачується раз на квартал протягом 10 календарних днів після граничного терміну подання звітної декларації, тобто гранична дата сплати настає через 50 днів після закінчення календарного кварталу. Якщо останній день сплати припадає на вихідний, сплатити треба у попередній робочий день. Таким чином, граничні строки сплати єдиного податку для 3 групи платників єдиного податку у 2018 р. становлять:

  • 19 лютого 2018 р. включно (понеділок) –за IV квартал 2017 року;
  • 18 травня 2018 р. включно (п’ятниця) – за I квартал 2018 року;
  • 17 серпня 2018 р. включно (п’ятниця) – за II квартал 2018 року;
  • 19 листопада 2018 р. включно (понеділок) – за III квартал 2018 року.

Якщо підприємець не отримував протягом кварталу дохід, то сплачувати податок не потрібно. Але декларація подається у будь-якому випадку.

Нагадуємо, що ставки податку у 2018 році становлять:

  • 3% доходу – для платників ПДВ;
  • 5% доходу – для неплатників ПДВ.

Які розділи заповнюють платники єдиного податку третьої групи?

Підприємець на єдиному податку третьої групи заповнює заголовну частину декларації, розділи І, ІV та V. Розділ VI заповнюється у разі подачі уточнюючої декларації при виявленні помилки.

Читайте також: Порівняльна таблиця загальної та спрощеної системи для фізичних осіб підприємців

Заповнення розділу ІV декларації платником єдиного податку 3 групи

Рядки Як заповнювати
Заголовна частина
01 В залежності від типу декларації, що подається, ставимо відповідну позначку.

Для звичайної декларації, що не пов’язана з виправленням помилок, ставимо знак “˅” навпроти поля “Звичайна”.

Якщо декларація подається для виправлення помилки до кінця періоду подачі, то ставиться  знак “˅”  поруч з полем “Звітна нова”.

Якщо декларація подається для виправлення помилки уже після кінця періоду подачі, то  ставиться  знак “˅”  поруч з полем “Уточнююча”.

Якщо декларація подається для отримання довідки про доходи, то ставиться  знак “˅”  поруч з полем “Довідково”. Така декларація подається будь-коли (роз’яснення ЗІР, категорія 107.08).

02 Ставимо відмітку “˅”  напроти звітного періоду “рік” та заповнюємо поле “2017 року”.
03 Ставимо прочерки для всіх декларацій, крім уточнюючої.

Якщо підприємець подає уточнюючу декларацію, то в рядках 02 і 03 проставляється однаковий період, що відповідає тому, за який виправляється помилка. Наприклад, якщо в 2018 році виправляється помилка за півріччя 2017 року, то в рядках 02 і 03 слід указати саме півріччя 2017 року (роз’яснення ЗІР, категорія 107.01).

04-07 Проставляються відповідні реквізити органу ДФС та підприємця.
Розділ І “Загальні показники підприємницької діяльності”
08 Платники єдиного податку третьої групи можуть тут ставити будь-яке число, так як не мають обмежень на кількість працюючих. Чисельність працівників  слід указувати за той місяць звітного періоду, у якому вона була найбільшою (ЗІР, категорія 107.08).
09 Вказуємо види діяльності з кодами КВЕД по яким платник податку фактично отримував дохід у звітному періоді (ЗІР, категорія 107.08). Нагадуємо, що платник єдиного податку третьої групи може здійснювати усі види діяльності, крім заборонених у пункті 291.5 ПКУ.

Наприклад, надання посередницьких послуг з купівлі, продажу, оренди та оцінки нерухомого майна має код КВЕД 70.31. Усі необхідні коди можна знайти в КВЕД-2010,  хоча б тут. Проте вони повинні відповідати кодам, які були зазначені при реєстрації ФОП, інакше – це порушення умов перебування на єдиному податку.

Розділ ІV. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи
05 Зазначається накопичений обсяг доходу за відповідний звітний період від здійснення господарської діяльності, який обкладається єдиним податком за ставкою 3% (квартал, півріччя, 3 квартали, рік). Його беремо з підсумкових даних графи 7 Книги обліку доходів і витрат за звітний період. Не забуваємо про межу 5 млн грн для третьої групи та те, що обсяг доходів береться без ПДВ.
06 Зазначається накопичений обсяг доходу за відповідний звітний період від здійснення господарської діяльності, який обкладається єдиним податком за ставкою 5% (квартал, півріччя, 3 квартали, рік). Його беремо з підсумкових даних графи 6 Книги обліку доходів за звітний період. Пам’ятаємо про межу 5 млн грн для третьої групи.
07 Даний рядок містить доходи, що обкладаються єдиним податком за ставкою 15 % (пункт 293.4 ПКУ), тобто це:

—         доходи по недозволеним для платника третьої групи видам діяльності (перелік у пункті 291.5 ПКУ);

—         доходи по видам діяльності, що незазначені у реєстрі платника податку;

—         доходи отримані шляхом використання заборонених форм розрахунку (негрошові розрахунки);

—         доходи, що перевищують гранично дозволений для третьої групи рівень (>5 млн грн).

Розділ V.  “Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку”
08 Дублюються значення рядка 05 або 06 з розділу ІV, якщо ФОП не має доходів, які оподатковуються за ставкою 15% та не перебував на інших групах оподаткування протягом року. Якщо ж такі доходи були, то наводиться їх загальна сума (рядки 05, 06, 07 та з розділів II та ІІІ).
09 Заповнюється тільки у разі наявності даних по рядку 07 розділу ІV (сума доходу по графі 07 × 15%). Ставимо прочерк при відсутності даних.
10 Розраховується сума податку за ставкою 3% (= рядок 05×3%) або прочерк.
11 Розраховується сума податку за ставкою 5% (= рядок 06×5%) або прочерк.
12 Знаходимо суму рядків 09-11.
13 Зазначаємо загальну суму податкових зобов’язань з декларації за минулий звітний період (рядок 12 попередньої декларації). Наприклад, якщо заповнюється декларація за 2017 рік, то тут наводиться сума по рядку 12 декларації за 3 квартали 2017 року. Прочерк тут ставити не можна, так як це призведе до завищення податкового зобов’язання та появи недоплати.
14 Визначаємо суму податку, який треба сплатити за даний звітний період: рядок 12 –  рядок 13. Це й є узгоджене податкове зобов’язання з єдиного податку.

Приклад заповнення для платника єдиного податку 3 групи

На основі вищенаведеного алгоритму заповнення розглянемо приклад заповнення декларації. Для прикладу доходи ФОП Порошенка П.О., що є платником ПДВ, за 2017 рік склали (грн):

Квартал Дохід за відповідний квартал Накопичений дохід

(графа 05 декларації)

Накопичене податкове зобов’язання за ставкою 3%

(графа 12 декларації)

Єдиний податок до сплати за відповідний квартал

(графа 13 декларації)

І 500000,00 500000,00 15000,00 15000,00
ІІ 300000,00 800000,00 24000,00 9000,00
ІІІ 400000,00 1200000,00 36000,00 12000,00
IV 350000,00 1550000,00 46500,00 10500,00
Всього 1550000,00 × × 46500,00

Саме цифра ”10500,00“ в графі 13 і є сумою єдиного податку, яку треба сплатити в бюджет до 19 лютого 2018 р. включно (див. файл в Excel).

Читайте також: Як будуть проходити перевірки щодо дотримання законодавства про працю. Права перевіряючих, штрафи, оскарження

Як заповнювати декларацію, якщо в 2017 р. був перехід з іншої групи?

Протягом 2017 року підприємець міг перейти з першої або другої групи до третьої. У такому випадку необхідно зазначати дані про доходи, що були отримані раніше у колишній групі у всіх деклараціях за 2017 рік. Наприклад, якщо підприємець перейшов з другої групи до третьої з 1 липня 2017 року, то в декларації за 3 квартали, а також за 2017 рік треба заповнювати і розділ III (по 2-й групі), і  розділ IV (по 3-й групі).

Відповідальність за неподачу та помилки

За неподання або несвоєчасне подання декларації платника єдиного податку передбачені такі штрафи:

  • 170 грн за кожне неподання (несвоєчасне подання) декларації;
  • 1020 грн при повторному порушенні за несвоєчасне подання протягом року (пункт 120.1 ПКУ).

За невчасну сплату єдиного податку, крім самого боргу, доведеться заплатити штраф. Його розмір залежить від строку затримки сплати єдиного податку (пункт 126.1 ПКУ):

  • якщо менше 30 днів — 10% від суми боргу;
  • якщо більше 30 днів — 20% від суми боргу.

Також при затримці з 1-го дня після граничного строку сплати нараховується пеня (пункти 129.1.1 ПКУ та 295.2 ПКУ).

Приклад заповнення декларації ФОП на єдиному податку третьої групи 2018
4.8 (95%) 4 votes

4 Responses to Приклад заповнення декларації ФОП на єдиному податку третьої групи 2018

  1. Нина:

    Чому не надається приклад заповнення розд.УІ?

  2. Иван Иван:

    Нина, раздел 6 это отдельная тема, которая заслуживает на отдельную большую статью.

  3. Ніна:

    ПЛАТНИК ЄДИНОГО ПОДАТКУ ПЕРШИЙ І ДРУГИЙ КВАРТАЛ 2017 РОКУ ПЕРЕБУВАВ НА ДРУГІЙ ГРУПІ ЄДИНОГО ПОДАТКУ,ТРЕТІЙ І ЧЕТВЕРТИЙ КВАРТАЛ 2017 РОКУ ПЕРЕБУВАВ НА 2 ГРУПІ ЄДИНОГО ПОДАТКУ, ПОДАНА ЗВІТНІСТЬ ЗА 1 І 2 КВ КВАРТАЛЬНА І СПЛАЧ 5 ВІДСОТКІВ ВІД ДОХОДУ, ДОХІД СТАНОВИВ 860 ТИС. ГРН, ПОДАНА РІЧНА ДЕКЛАРАЦІЯ ЄДИНОГО ПОДАТКУ, ДЕ В РОЗДІЛІ ДЛЯ 3 ГР ВКАЗАНИЙ ДОХІД 860 ТИС., ЗА 3 І 4 КВ ОТРИМАВ ДОХІД 1300 000 ГРН. У РОЗДІЛІ ВКАЗАНО ДЛЯ 2 ГРУПИ, ПОЯСНІТЬ БУДЬ-ЛАСКА ЧИ Є ПЕРЕВИЩЕННЯ, КОЛИ СУМУВАТИ ЗАГАЛЬНУ СУМУ ТО БУДЕ 2100000 ГРН., АЛЕ ЦЕ Ж ДОХІД ОТРИМАНИЙ ЗА РІЗНІ ГРУПИ ЄДИНОГО ПОДАТКУ

  4. Вікторія:

    При заповненні декларації за 1 квартал 2018 року у графі 13 ставимо прочерк, чи суму, яка була вказана в рядку 12 декларації за рік, 2017?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Send this to a friend