Податки > Податки в житті громадян > Податкова соціальна пільга 2017. Хто має право, як розрахувати та як отримати

Податкова соціальна пільга 2017. Хто має право, як розрахувати та як отримати

Вікторія Казакова

Вікторія Казакова

Викладач, кандидат економічних наук. Консультант з податкового та бухгалтерського обліку. Буду рада відповісти на ваші питання у коментарях до моїх статей.

Кожен працівник, котрий отримує дохід у вигляді заробітної плати, зобов’язаний платити певну її частину в державний бюджет у вигляді податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО). Працівникам, що мають низькі доходи, держава надає пільги при сплаті ПДФО, а саме податкову соціальну пільгу (далі – ПСП). Розглянемо детальніше поняття ПСП, особливості її розрахунку і правила застосування у 2017 році.

Інші статті про податкову соціальну пільгу читайте за посиланнями:

Поняття і призначення податкової соціальної пільги

ПСП — це сума, на яку платник податку має право зменшити суму загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (п. 169.1 Податкового кодексу № 2755-VI від 02.12.2010, далі — ПКУ).

Простіше кажучи, заробивши за місяць певну суму заробітної плати ми зобов’язані сплатити з неї ПДФО. ПСП дає можливість зменшити розмір зарплати, яка підлягає оподаткуванню, тобто вона застосовується для визначення (зменшення) бази стягнення ПДФО.

Розрахунок граничного розміру доходу, який дає право на застосування пільги

Розмір ПСП визначається у відсотках і залежить від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року (п. 169.1-169.4 ПКУ).

Читайте також Доплата до мінімальної заробітної плата сумісникам та працівникам, що суміщують професії

Згідно ст. 4 Закону України “Про Державний бюджет України на 2017 рік” №1801-VIII від 21.12.2016 (далі — Закон №1801) у 2017 році прожитковий мінімум на одну працездатну особу в розрахунку на місяць з 1 січня 2017 становить 1600 грн.

ПСП може бути застосована до заробітної плати, розмір якої не перевищує суму прожиткового мінімуму на одну особу в розрахунку на місяць станом на 1 січня, помножену на 1,4 та округлену до найближчих 10 гривень (п. 169.4.1. ПКУ). У 2017 році ця сума складатиме:

1600 * 1,4 = 2240 грн.

Визначення розміру і ставок податкової соціальної пільги

ПСП складає 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року — для будь-якого платника податку (п. 169.1.1 ПКУ).

Ця ставка є базовою і застосовується до зарплати, що не перевищує 2240 грн. У 2017 р. її розмір складає:

1600 * 0,5 = 800 грн.

Дана сума базової ставки береться за 100%. Загалом, застосовується три категорії пільги (п. 169.1.1-169.1.4 ПКУ):

  • базова (100%) — 800,00 грн. (1600 * 0,5);
  • 150% від базової — 1200,00 грн. (800 * 1,5);
  • 200% від базової — 1600,00 грн. (800 * 2).

Категорії працівників, які можуть скористатися ПСП

Категорії працівників і розміри ставок ПСП, що можуть бути застосовані, наведено у табл. 1

Таблиця 1

Категорії працівників і розміри ставок ПСП, до яких вони застосовуються

Категорії платників податку, які мають право на податкову соціальну пільгу Розмір ПСП, % Сума у 2017 р., грн
Будь-які платники податку, чий оподатковуваний дохід за місяць не перевищує 2240 грн (п. 169.1.1 ПКУ) 100 800
Платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років (у розрахунку на кожну таку дитину); (п. 169.1.2 ПКУ) 100 800
Одинокі батьки, вдови (вдівці), опікуни, утримувачі дитини-інваліда — на кожну дитину віком до 18 років.

Чорнобильці першої або другої категорій.

Інваліди I або II групи, у тому числі з дитинства.

Інші. Повний перелік дивіться у п. 169.1.3 ПКУ.

150 1200
Герої України, СРСР, Герої Соціалістичної Праці.

Учасники бойових дій, інваліди І і ІІ групи, колишні в’язні концтаборів.

Повний перелік наведено у п. 169.1.4 ПКУ.

200 1600

Таким чином, ставка третьої категорії ПСП на практиці рідко застосовуватиметься, оскільки до цієї категорії переважно відносяться працівники, вік котрих перевищує 70 років.

Читайте також Розрахунок нарахувань та утримань із заробітної плати у 2017 році з прикладами

Перевищення мінімальної заробітної плати над граничним розміром доходу, який дає право на застосування ПСП: як застосувати пільгу?

Звертаємо увагу на той факт, що з 1 січня 2017 р. встановлено мінімальну заробітну плату в місячному розмірі — 3200 грн. (ст 8. Закону №1801). Виникає закономірне питання: якщо зарплата не може бути нижчою від 3200 грн., а межа застосування ПСП 2240 грн., хто з працівників може скористатися пільгою?

Оскільки законодавством не заборонено працювати менш ніж на 1 ставку, дана норма може бути застосована до зарплати працівника, який працює, наприклад, на 0,5 ставки.

Розглянемо приклад: посадовий оклад за місяць складає 3500 грн. (1 ставка). Працівник працює на 0,5 ставки. Таким чином, його дохід складатиме:

3500 * 0,5 = 1750 грн.

Оскільки 1750 < 2240, працівник має право на отримання ПСП в розмірі базової ставки – 800 грн.

Особливості нарахування пільги працівникам — батькам неповнолітніх дітей

Платники податку, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, мають право на ПСП в розмірі 100% суми пільги на кожну таку дитину (п. 169.1.2 ПКУ).

Читайте також Мінімальна зарплата, система оплати праці та штрафи за порушення трудового законодавства. Нововведення 2017 року

Граничний розмір доходу, що дає право на застосування пільги, збільшується на кількість неповнолітніх дітей. Наведемо приклад:

Заробітна плата працівника за місяць складає 4200 грн. Він має 2 дітей 5-ти і 10-ти років. Чи має право такий працівник на ПСП? Як розрахувати ПСП?

1) для розрахунку застосовуємо мінімальний граничний розмір зарплати в розрахунку на кожну дитину:

2240 * 2 = 4480 грн.

2) порівнюємо граничний розмір зарплати з розміром зарплати працівника:

4480 > 4200 — працівник має право на ПСП;

3) розрахунок розміру ПСП (100% базової ставки на кожну дитину):

800 * 2 = 1600 грн.

4) визначаємо базу оподаткування ПДФО з урахуванням ПСП:

4200 – 1600 = 2600 грн.

Декілька місць роботи: як нараховується податкова соціальна пільга?

ПСП застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати) (п. 169.2.1. ПКУ)

Платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги (далі — заява про застосування пільги) (п 169.2.2. ПКУ).

Читайте також Як нараховувати мінімальну заробітну плату в 2017 році

Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право.

Чи мають право на отримання податкової пільги учасники АТО як “учасники бойових дій”?

Особи, які брали участь у антитерористичній операції і мають статус учасників бойових дій, не зазначені ПКУ як пільгова категорія платників, що мають право на збільшений розмір податкової соціальної пільги (лист Державної фіскальної служби України від 04.09.2015 р. N 8397/В/99-99-17-03-03-15).

Таким чином, учасники АТО не мають права на отримання пільги у розмірі 150% від базової ставки, як учасники бойових дій, оскільки дія п. 169.1.3(є) ПКУ розповсюджується лише на осіб, що були учасниками бойових дій на території інших держав.

Якщо, наприклад, учасник АТО отримав звання Героя України, його зарплата підпадає під дію п. 169.1.4(а) ПКУ, де розмір ПСП складає 200% від базової ставки.

Як надається податкова пільга на дітей одному з батьків?

Наприклад, дружина працює на 0,5 ставки і отримує зарплату 2000 грн. Чоловік працює повний робочий день і отримує зарплату 4300 грн. У сім’ї 2 дітей до 18-ти років. Хто з батьків і яку соціальну пільгу має право отримати?

Дружина має право на отримання ПСП за базовою ставкою 800 грн., оскільки її зарплата не перевищує 2240 грн. Чоловік має право отримувати ПСП в розмірі 1600 грн (по 800 грн. на кожну дитину), оскільки його зарплата не перевищує 4480 грн. (по 2240 грн. на кожну дитину). Отримати пільгу на дітей має право лише один з батьків (п. 169.4.1 ПКУ).

Читайте також Мінімальная заробітна плата 2017, прожитковий мінімум, податкова соціальна пільга, ЄСВ та інші соціальні стандарти

Податкова соціальна пільга при суміщенні посад

ПСП застосовується до нарахованого місячного доходу у вигляді зарплати лише за одним місцем його нарахування (виплати) (п. 169.2.1 ПКУ). Таким чином, якщо працівник працює за внутрішнім сумісництвом і отримує зарплату від одного роботодавця, його дохід з метою розрахунку права на ПСП плюсується.

З якого місяця застосовується податкова пільга?

Наприклад, працівник подає до бухгалтерії підприємства заяву про застосування пільги і свідоцтво про народження другої дитини 20 березня 2017 р. Заробітна плата складає 4000 грн. за місяць. З якого часу роботодавець повинен застосовувати ПСП до зарплати такого працівника?

Роботодавець повинен застосувати ПСП уже за березень 2017 р. (п. 169.2.2 ПКУ).

Відрахування і виплата заробітної плати: приклад застосування ПСП

Розрахунок ПСП є лише однією ланкою в процесі вирахування і виплати зарплати працівникові. Розглянемо базовий приклад розрахунку з урахуванням ПСП.

Приклад. Працівнику за місяць нараховано зарплату в розмірі 2000 грн. (0,5 ставки). Яку суму коштів отримає працівник?

1) визначається розмір військового збору (1,5% від нарахованої зарплати):

2000 * 0,015 = 30 грн.

3) визначається розмір ПДФО (18% від бази оподаткування):

— визначається база оподаткування. Оскільки заробітна плата працівника за місяць склала 2000 грн. (< 2240 грн.), застосовується ПСП в розмірі базової ставки (800 грн.):

2000 – 800 = 1200 грн.

— розраховується розмір ПДФО з урахуванням ПСП:

(2000 — 800) * 0,18 = 1200 * 0,18 = 216 грн.

4) визначається сума до виплати:

2000 — 30 — 216 = 1754 грн.

У разі незастосування податкової соціальної пільги заробітна плата працівника складала би:

2000 – 30 (військовий збір) – 360 (2000*18% ПДФО) = 1610 грн.

Різниця між зарплатою із застосуванням податкової пільги та без складає 1754 – 1610 = 144 грн. Тобто, працівник отримує на 144 грн. більше.

Податкова соціальна пільга 2017. Хто має право, як розрахувати та як отримати
5 (100%) 4 votes

30 Responses to Податкова соціальна пільга 2017. Хто має право, як розрахувати та як отримати

  1. Юлія:

    Доброго дня. Чи правда, що одинока мама, яка має одну дитину віком до 18-ти років, не має права на ПСП? Дякую.

  2. Мірошниченко Ольга:

    Чи застосовується псп до зарплати працівника, який зареєстрований фізичною особою-підприємцем? Дякую

  3. Інна:

    Доброго дня ! Якщо зарплата 3250,00 грн,а працівник вдівець,який має 2 неповнолітніх дітей ,як правильно застосувати пільгу 150 %?

  4. Доброго дня ! Якщо зарплата 3250,00 грн,а працівник вдівець,який має 2 неповнолітніх дітей ,як правильно застосувати пільгу 150 %?

  5. Наталія:

    Добрий день, ПСП застосовується при розрахунку відпускних?

    • Наталія,
      169.2.1. Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати).
      Відпускні входять до заробітної плати. Отже пільга застосовується до всієї заробітної плати з урахуванням відпускних.
      Також зверніть увагу на пункт 169.4.1 ПКУ:
      Якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.

  6. Анжела:

    Добрий день! підскажіть будь-ласка, як вирахувати працівнику зарплату за другу половину місяця?????, якщо він відпрацюівав 4 дні. Оклад=3300,00 грн.

    за першу половину місяця(8 днів) було утримано ЄСВ=287,66 грн. ПзДФО=235,36 військовий = 19,61 грн. нанаховано до виплати=1052,58грн.

    • Анжела, пропоную вам такий варіант:
      3300 діліть на норму робочого часу за місяць, наприклад 23 дні.
      Те, що отримали помножуєте на 12 (8+4) та отримуєте зарплату працівника за місяць.
      Рахуєте нарахування та утримання з цієї суми.
      Віднімаєте те, що було нараховано у першій половині місяця та отримуєте те, що вам треба.

  7. Бусирєва Інна Ігорівна:

    Доброго дня! Потрібно розяснення щодо нарахування зарплати. Яку суму коштів отримає працівник за травень 2017р, якщо вона має двох неповнолітніх дітей, була у відпусці з 24.05. по 02.06., тобто 10 календарних днів. Оклад нарахований за травень 1724.80 грн. + диференцювання 45% від оклада + премія 300грн.?? Яким повинен бути вірний розрахунок?

  8. Pavel Rud:

    Роботодавець запропонував написати заяву на ПСП, при цьому вказав, що на руки отримаєте 4200, у мене два питання:
    1) Чи не означає це, що ПСП буде застосована до половини ЗП так, як 4200*0,5 = 2100 < 2240. І тоді сума з якої буде відраховано податки 4200-2*800=2600. Тобто по факту 1 працівник виконує роботу за двох. На перший погляд все добре, але насторожує, що роботодавець сказав що із 4200 буде вираховуватись лише військовій збір, а вони самі будуть платити податки.
    2) Як в такому разі буде розраховуватись пенсія адже на її величину вплавють:
    — тривалість страхового стажу пенсіонера,
    — відношення його зарплати в кожному місяці страхового стажу, який враховується для обрахунку пенсії, до середньої зарплати в Україні в кожному з цих місяців;
    — середня заробітна плата в країні за остані три роки перед призначенням пенсії.
    Тобто при розрахунку коефіцієнта заробітної плати (доходу) за кожний місяць, який розраховуються по формулі Кз = Зв/Зс, де:
    Зв — сума заробітної плати (доходу) застрахованої особи, з якої сплачено страхові внески та яка враховується для обчислення пенсії за місяць, за який розраховується коефіцієнт
    Зс – зарплата в середньому на одну застраховану особу в загалі по Україні за місяць, за який розраховується коефіцієнт.
    ЗП буде складати 2100,а не 4200?Чи взагалі інша сумма?
    Ви б не могли прокоментувати дану ситуацію?

    • Павел,
      1. Ви у своєму коментарі не навели суму своєї заробітної плати. Як без цієї суми зробити розрахунок?
      Ви маєте право на податкову соціальну пільгу з якої підстави? 100%, 150% або пільга на дітей?
      2. Застосування податкової соціальної пільги не впливає на страховий стаж.
      Один лише факт застосування ПСП не змінює розмір вашої нарахованої (брудної) заробітної плати. Страхові внеску сплачується з суми вашої нарахованої (брудної) заробітної плати.

  9. Дарья Вовк:

    Здравствуйте, у меня вопрос!Я только 2 месяца именно сижу на зарплате, Если я обнаружила, что 4 работника с 2016 не должны были получать льготу на двоих детей, так как дети у каждого по одному ребёнку 1998 года рождения. Как мне теперь поступить? Как я понимаю 2016 год я могу не трогать, так как я гдето слышала, что льгота может быть до конца года, а вот с 2017 года нужно было полностью снять льготы с этих людей, и поставить им обычную 100, я думаю им заявления писать не обязательно? повторное на 100 проц.льготу или надо? и у меня много работников, женщин под другими фамилиями, им тоже я думаю заявление переписывать не надо, а просто пометить мне, что произошла смена фамилии?

    • Дарья,
      1. 169.3.3. Податкова соціальна пільга, передбачена підпунктом 169.1.2 та підпунктами «а», «б» підпункту 169.1.3 пункту 169.1 цієї статті, надається до кінця року, в якому дитина досягає 18 років, а у разі її смерті до досягнення зазначеного віку — до кінця року, на який припадає смерть.

      2. Щодо переписання заяви читайте це роз’яснення податкової служби https://byhgalter.com/forum/?mingleforumaction=viewtopic&t=937#postid-1166. Відповідно до нього заяву треба переписати.

      3. Щодо зміни прізвища, роз’яснень я не знаюшов. На мою думку, переписувати в цьому випадку не треба. Коли жінки змінювали прізвища на підприємстві мав би бути наказ на внесення змін до документів, його можна прикласти до заяви.

  10. Ірина:

    Добрий день. Мої батьки-учасники війни, пенсіонери.Я проживаю з ними. Чи мають вони право на соціальні пільги на оплату за електро- та газопостачання? Від чого це залежить? Чи враховується моя зарплата?

  11. Ксюха:

    Доброго дня! Скажіть будь ласка, мінімальна заробітня плата 3200 грн. Людина отримує 3200 грн мінус податки це виходить 2580 грн, чи, отримує 3200 а фірма повинна сплачувати податки? І яку зарплату отримує інвалід 3 групи?

  12. Ірина:

    Доброго дня. Я працюю вчителем на 10 год та є класним керівником і маю заробітню плату 3.500 грн. У мене двоє неповнолітніх дітей . Чи маю я право на податкову соціальну пільгу. Якщо так, то куди мені подати заяву — директору школи, в бухгалтерію відділу освіти чи в відділ соцзабезу ? Чоловік не отримує пільги. Користуємось житловою субсидією на газ та електороенергію.

  13. Альона:

    Добрий день ,скажіть будь ласка нарахована заробітна плата працівнику 2400.00грн.,вона одружена і має одну дитину віком 5 років,написала заяву на ПСП чи може вона бути?

  14. Люба:

    Доброго дня!Працюю в двох школах,мій дохід складає 4000 тис.,вдова,маю неповнолітню дитину -11 років.Чи буде пільга?

  15. Діана:

    Доброго дня, у мене таке питання, мій чоловік влаштувався на роботу, у нас в сім’ї 3 дітей віком до 18 років, а також чоловік являється участником бойових дій (НЕ АТО) заробітна плата 4500 гр., чи має він право на ПСП по двум категоріям? На кожну з дітей + УБД?

  16. Ирина:

    Здравствуйте! Я вдова, работаю на заводе, оклад 2963грн. У меня двое детей 5 и 3 года. Имеет ли смысл мне писать это заявление?

  17. Анна:

    доброго дня, працюю в школі маю двох дітей віком 10 та 1,5 років заробітна плата 5100 грн, чи маю я право на псп
    ?

  18. Світлана:

    Доброго дня,працюю в школі,маю дитину інваліда,заробітна плата 6500грн,чи маю право на отримання податкової пільги 150% ?

  19. Юлія:

    Добрий день! Підкажіть, будь ласка. На підприємстві працює 6 людин. У пя’ти є по одній неповнолітній дитині. Одна людина є матір’ю-одиначкою неповнолітньоі дитини. У всіх зарплатня по 3200грн.Питання, жодна людина не має право на податкому пільгу, і з кожного працівника ПП 18% утримується з суми 3200? Дякую за відповідь

  20. Аліна:

    Добрий день.
    Можете мені допомогти
    В мене є працівник — багатодітний батько в нього 5 дітей.мати безробітна.
    Заробітна плата в нього мінімальна — 3200грн
    Чи начисляється йому в такому разі ПСП ?

    • Надія:

      Цікавить.чоловіка зарплата 3500грн.двоє дітей 2р і 10р.чи нам получиться допомога.Це допомога від держави чи це сплачує фірма.дякую

  21. Світлана:

    Добрий вечір! Прошу відповісти. Моя мама вчитель, яка вийшла на пенсію Проживає у сільській місцевості. пенсія становить 3417. Чи має вона право на соціальні пільгина користування газом, електроенергією? Дякую.

  22. Надія:

    Які потрібно документи і куди подавати

  23. Ірина Н.:

    Добрий день! Підскажіть. Маю працівницю яка розлучена, має одну дитину віком до 15 років. Надае довідку зі школи, що батько не приймає участі у розвитку дитини. Чи має вона право на ПСП згідно п.п.169.1.3-а ?

Добавить комментарий для Наталія Отменить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Send this to a friend