Податки > Податки в житті громадян > Податкова соціальна пільга 2017. Хто має право, як розрахувати та як отримати

Податкова соціальна пільга 2017. Хто має право, як розрахувати та як отримати

Вікторія Казакова

Вікторія Казакова

Викладач, кандидат економічних наук. Консультант з податкового та бухгалтерського обліку. Буду рада відповісти на ваші питання у коментарях до моїх статей.

Кожен працівник, котрий отримує дохід у вигляді заробітної плати, зобов’язаний платити певну її частину в державний бюджет у вигляді податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО). Працівникам, що мають низькі доходи, держава надає пільги при сплаті ПДФО, а саме податкову соціальну пільгу (далі – ПСП). Розглянемо детальніше поняття ПСП, особливості її розрахунку і правила застосування у 2017 році.

Поняття і призначення податкової соціальної пільги

ПСП — це сума, на яку платник податку має право зменшити суму загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (п. 169.1 Податкового кодексу № 2755-VI від 02.12.2010, далі — ПКУ).

Простіше кажучи, заробивши за місяць певну суму заробітної плати ми зобов’язані сплатити з неї ПДФО. ПСП дає можливість зменшити розмір зарплати, яка підлягає оподаткуванню, тобто вона застосовується для визначення (зменшення) бази стягнення ПДФО.

Розрахунок граничного розміру доходу, який дає право на застосування пільги

Розмір ПСП визначається у відсотках і залежить від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року (п. 169.1-169.4 ПКУ).

Читайте також Доплата до мінімальної заробітної плата сумісникам та працівникам, що суміщують професії

Згідно ст. 4 Закону України “Про Державний бюджет України на 2017 рік” №1801-VIII від 21.12.2016 (далі — Закон №1801) у 2017 році прожитковий мінімум на одну працездатну особу в розрахунку на місяць з 1 січня 2017 становить 1600 грн.

ПСП може бути застосована до заробітної плати, розмір якої не перевищує суму прожиткового мінімуму на одну особу в розрахунку на місяць станом на 1 січня, помножену на 1,4 та округлену до найближчих 10 гривень (п. 169.4.1. ПКУ). У 2017 році ця сума складатиме:

1600 * 1,4 = 2240 грн.

Визначення розміру і ставок податкової соціальної пільги

ПСП складає 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року — для будь-якого платника податку (п. 169.1.1 ПКУ).

Ця ставка є базовою і застосовується до зарплати, що не перевищує 2240 грн. У 2017 р. її розмір складає:

1600 * 0,5 = 800 грн.

Дана сума базової ставки береться за 100%. Загалом, застосовується три категорії пільги (п. 169.1.1-169.1.4 ПКУ):

  • базова (100%) — 800,00 грн. (1600 * 0,5);
  • 150% від базової — 1200,00 грн. (800 * 1,5);
  • 200% від базової — 1600,00 грн. (800 * 2).

Категорії працівників, які можуть скористатися ПСП

Категорії працівників і розміри ставок ПСП, що можуть бути застосовані, наведено у табл. 1

Таблиця 1

Категорії працівників і розміри ставок ПСП, до яких вони застосовуються

Категорії платників податку, які мають право на податкову соціальну пільгу Розмір ПСП, % Сума у 2017 р., грн
Будь-які платники податку, чий оподатковуваний дохід за місяць не перевищує 2240 грн (п. 169.1.1 ПКУ) 100 800
Платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років (у розрахунку на кожну таку дитину); (п. 169.1.2 ПКУ) 100 800
Одинокі батьки, вдови (вдівці), опікуни, утримувачі дитини-інваліда — на кожну дитину віком до 18 років.

Чорнобильці першої або другої категорій.

Інваліди I або II групи, у тому числі з дитинства.

Інші. Повний перелік дивіться у п. 169.1.3 ПКУ.

150 1200
Герої України, СРСР, Герої Соціалістичної Праці.

Учасники бойових дій, інваліди І і ІІ групи, колишні в’язні концтаборів.

Повний перелік наведено у п. 169.1.4 ПКУ.

200 1600

Таким чином, ставка третьої категорії ПСП на практиці рідко застосовуватиметься, оскільки до цієї категорії переважно відносяться працівники, вік котрих перевищує 70 років.

Читайте також Розрахунок нарахувань та утримань із заробітної плати у 2017 році з прикладами

Перевищення мінімальної заробітної плати над граничним розміром доходу, який дає право на застосування ПСП: як застосувати пільгу?

Звертаємо увагу на той факт, що з 1 січня 2017 р. встановлено мінімальну заробітну плату в місячному розмірі — 3200 грн. (ст 8. Закону №1801). Виникає закономірне питання: якщо зарплата не може бути нижчою від 3200 грн., а межа застосування ПСП 2240 грн., хто з працівників може скористатися пільгою?

Оскільки законодавством не заборонено працювати менш ніж на 1 ставку, дана норма може бути застосована до зарплати працівника, який працює, наприклад, на 0,5 ставки.

Розглянемо приклад: посадовий оклад за місяць складає 3500 грн. (1 ставка). Працівник працює на 0,5 ставки. Таким чином, його дохід складатиме:

3500 * 0,5 = 1750 грн.

Оскільки 1750 < 2240, працівник має право на отримання ПСП в розмірі базової ставки – 800 грн.

Особливості нарахування пільги працівникам — батькам неповнолітніх дітей

Платники податку, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, мають право на ПСП в розмірі 100% суми пільги на кожну таку дитину (п. 169.1.2 ПКУ).

Читайте також Мінімальна зарплата, система оплати праці та штрафи за порушення трудового законодавства. Нововведення 2017 року

Граничний розмір доходу, що дає право на застосування пільги, збільшується на кількість неповнолітніх дітей. Наведемо приклад:

Заробітна плата працівника за місяць складає 4200 грн. Він має 2 дітей 5-ти і 10-ти років. Чи має право такий працівник на ПСП? Як розрахувати ПСП?

1) для розрахунку застосовуємо мінімальний граничний розмір зарплати в розрахунку на кожну дитину:

2240 * 2 = 4480 грн.

2) порівнюємо граничний розмір зарплати з розміром зарплати працівника:

4480 > 4200 — працівник має право на ПСП;

3) розрахунок розміру ПСП (100% базової ставки на кожну дитину):

800 * 2 = 1600 грн.

4) визначаємо базу оподаткування ПДФО з урахуванням ПСП:

4200 – 1600 = 2600 грн.

Декілька місць роботи: як нараховується податкова соціальна пільга?

ПСП застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати) (п. 169.2.1. ПКУ)

Платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги (далі — заява про застосування пільги) (п 169.2.2. ПКУ).

Читайте також Як нараховувати мінімальну заробітну плату в 2017 році

Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право.

Чи мають право на отримання податкової пільги учасники АТО як “учасники бойових дій”?

Особи, які брали участь у антитерористичній операції і мають статус учасників бойових дій, не зазначені ПКУ як пільгова категорія платників, що мають право на збільшений розмір податкової соціальної пільги (лист Державної фіскальної служби України від 04.09.2015 р. N 8397/В/99-99-17-03-03-15).

Таким чином, учасники АТО не мають права на отримання пільги у розмірі 150% від базової ставки, як учасники бойових дій, оскільки дія п. 169.1.3(є) ПКУ розповсюджується лише на осіб, що були учасниками бойових дій на території інших держав.

Якщо, наприклад, учасник АТО отримав звання Героя України, його зарплата підпадає під дію п. 169.1.4(а) ПКУ, де розмір ПСП складає 200% від базової ставки.

Як надається податкова пільга на дітей одному з батьків?

Наприклад, дружина працює на 0,5 ставки і отримує зарплату 2000 грн. Чоловік працює повний робочий день і отримує зарплату 4300 грн. У сім’ї 2 дітей до 18-ти років. Хто з батьків і яку соціальну пільгу має право отримати?

Дружина має право на отримання ПСП за базовою ставкою 800 грн., оскільки її зарплата не перевищує 2240 грн. Чоловік має право отримувати ПСП в розмірі 1600 грн (по 800 грн. на кожну дитину), оскільки його зарплата не перевищує 4480 грн. (по 2240 грн. на кожну дитину). Отримати пільгу на дітей має право лише один з батьків (п. 169.4.1 ПКУ).

Читайте також Мінімальная заробітна плата 2017, прожитковий мінімум, податкова соціальна пільга, ЄСВ та інші соціальні стандарти

Податкова соціальна пільга при суміщенні посад

ПСП застосовується до нарахованого місячного доходу у вигляді зарплати лише за одним місцем його нарахування (виплати) (п. 169.2.1 ПКУ). Таким чином, якщо працівник працює за внутрішнім сумісництвом і отримує зарплату від одного роботодавця, його дохід з метою розрахунку права на ПСП плюсується.

З якого місяця застосовується податкова пільга?

Наприклад, працівник подає до бухгалтерії підприємства заяву про застосування пільги і свідоцтво про народження другої дитини 20 березня 2017 р. Заробітна плата складає 4000 грн. за місяць. З якого часу роботодавець повинен застосовувати ПСП до зарплати такого працівника?

Роботодавець повинен застосувати ПСП уже за березень 2017 р. (п. 169.2.2 ПКУ).

Відрахування і виплата заробітної плати: приклад застосування ПСП

Розрахунок ПСП є лише однією ланкою в процесі вирахування і виплати зарплати працівникові. Розглянемо базовий приклад розрахунку з урахуванням ПСП.

Приклад. Працівнику за місяць нараховано зарплату в розмірі 2000 грн. (0,5 ставки). Яку суму коштів отримає працівник?

1) визначається розмір військового збору (1,5% від нарахованої зарплати):

2000 * 0,015 = 30 грн.

3) визначається розмір ПДФО (18% від бази оподаткування):

— визначається база оподаткування. Оскільки заробітна плата працівника за місяць склала 2000 грн. (< 2240 грн.), застосовується ПСП в розмірі базової ставки (800 грн.):

2000 – 800 = 1200 грн.

— розраховується розмір ПДФО з урахуванням ПСП:

(2000 — 800) * 0,18 = 1200 * 0,18 = 216 грн.

4) визначається сума до виплати:

2000 — 30 — 216 = 1754 грн.

У разі незастосування податкової соціальної пільги заробітна плата працівника складала би:

2000 – 30 (військовий збір) – 360 (2000*18% ПДФО) = 1610 грн.

Різниця між зарплатою із застосуванням податкової пільги та без складає 1754 – 1610 = 144 грн. Тобто, працівник отримує на 144 грн. більше.

5 Responses to Податкова соціальна пільга 2017. Хто має право, як розрахувати та як отримати

  1. Юлія:

    Доброго дня. Чи правда, що одинока мама, яка має одну дитину віком до 18-ти років, не має права на ПСП? Дякую.

  2. Мірошниченко Ольга:

    Чи застосовується псп до зарплати працівника, який зареєстрований фізичною особою-підприємцем? Дякую

  3. Інна:

    Доброго дня ! Якщо зарплата 3250,00 грн,а працівник вдівець,який має 2 неповнолітніх дітей ,як правильно застосувати пільгу 150 %?

  4. Доброго дня ! Якщо зарплата 3250,00 грн,а працівник вдівець,який має 2 неповнолітніх дітей ,як правильно застосувати пільгу 150 %?

  5. Наталія:

    Добрий день, ПСП застосовується при розрахунку відпускних?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.9MB/0.00114 sec