Податки > Єдиний соціальний внесок > Оптимізація платежів з єдиного соціального внеску для ФОП на загальній системі оподаткування

Оптимізація платежів з єдиного соціального внеску для ФОП на загальній системі оподаткування

Олексій

Внутрішній аудитор. Консультант з питань податкового та бухгалтерського обліку. Буду радий вашим питанням у коментарях до моїх статей.

єдиний соціальний внесокДля підприємців на загальній системі оподаткування найбільшу частину платежів, що вони сплачують до державного бюджету займає єдиний соціальний внесок. ФОП на загальній системі повинен за результатами календарного року сплатити до державного бюджету 34,7% від чистого доходу.

Немаленька сума виходить чи не так? Проте цю суму можна зменшити. Це стає можливим завдяки максимальній величині бази нарахування єдиного соціального внеску. Завдяки їй підприємець на загальній системі оподаткування може значно зменшити суму єдиного соціального внеску, яку він повинен буде сплатити до бюджету за результатами календарного року.

Цей спосіб називається оптимізація або мінімізація платежів з єдиного соціального внеску. Придумали його дуже давно, проте не всі їм користуються. Про те, хто може скористатися цим способом, на яку суму можна зменшити єдиний соціальний внесок та як це зробити поговоримо у цій статті та розглянемо, як завжди, на детальних прикладах. Для початку треба визначитися з деякими термінами, якими ми будемо часто користуватися. Отже, поїхали.

  • Чистий дохід ФОП на загальній системі оподаткування — різниця між виручкою у грошовій та негрошовій формі та документально підтвердженими витратами (пункт 177.2 ПКУ).
  • Розмір мінімальної заробітної плати — з 01.10.2011 до 01.12.2011 року мінімальна заробітна плата складає 985,00 грн. (ЗУ від 23.12.2010 №2857-VI).
  • Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску — максимальна сума доходу, що дорівнює сімнадцяти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок. В нашому випадку це 985,00 * 17 = 16 745,00 грн. (ЗУ «Про ЄСВ» від 08.07.2010 №2464-VI).
  • Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб — з 01.10.2011 до 01.12.2011 року розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб дорівнює мінімальній заробітній платі та складає 985,00 грн. (ЗУ від 23.12.2010 №2857-VI).
  • Мінімальний страховий внесок — добуток розміру мінімальної заробітної плати та розміру єдиного соціального внеску. Для нашого випадку це 985,00 * 34,7% = 341,80 грн.

Скільки повинен платити ЄСВ підприємець на загальній системі оподаткування

Протягом року підприємці сплачують єдиний соціальний внесок у вигляді авансових платежів до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада. Сума одного авансового платежу визначається виходячи з суми очікуваного чистого доходу на наступний рік, визначеної у річній декларації з податку на доходи фізичних осіб. Сума очікуваного чистого доходу не може бути менша ніж сума фактично отриманого чистого доходу за попередній рік, яка також вказана у річній декларації з ПДФО.

Наприклад, ФОП на загальній системі отримав протягом 2010 року 10 000,00 чистого доходу. Цю суму він вказує у річній декларації з податку на доходи фізичних осіб. Таку ж суму він визначає як очікуваний дохід на 2011 рік. Авансові платежі на 2011 рік складають 10 000,00 * 34,7% = 3 470,00 грн. 3 470,00 / 4 = 867,5 грн. — розмір авансового платежу, який підприємець сплачує чотири рази на рік.

Проте, за результатами календарного року сума єдиного внеску підлягає перерахунку.

Згідно ч.2 п.1 ст.7 ЗУ » Про ЄСВ»: «сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за кожну особу за місяць, у якому отримано дохід (прибуток)». Тобто під час визначення остаточної суми єдиного соціального внеску, що підлягає сплаті до бюджету за результатами календарного року, розраховується сума ЄСВ за кожен календарний місяць.

При цьому, якщо сума чистого доходу підприємця на загальній системі оподаткування за певний місяць дорівнює нулю, то розмір єдиного соціального внеску за цей місяць також дорівнює нулю, оскільки немає бази нарахування. З цього приводу є також лист ПФУ №12657/03-20 от 22.06.2011.

Як розраховується ЄСВ для ФОП на загальній системі

Підприємець не отримував у звітному місяці доходу або отримав збитки. Немає чистого доходу, немає бази нарахування єдиного соціального внеску. Відповідно розмір ЄСВ за цей місяць дорівнює нулю.

Чистий дохід менше або дорівнює розміру мінімальної заробітної плати, тобто 985,00 грн. — розмір єдиного соціального внеску дорівнює мінімальному страховому платежу 341,80 грн.

Чистий дохід більше 985,00 грн. — розмір єдиного соціального внеску складає 34,7% від суми чистого доходу. Наприклад чистий дохід підприємця на загальній системі оподаткування за звітний місяць складає 8 000,00 грн. Розмір ЄСВ дорівнює 8 000,00 * 34,7% = 2 776,00 грн.

Оптимізація платежів з єдиного соціального внеску

Розглянемо приклад. Приватний підприємець на загальній системі оподаткування у другому кварталі отримав чистий дохід: у квітні — 8 000,00 грн., у травні — 8 000,00 грн., у червні — 8 000,00 грн. Єдиний соціальний внесок за кожен місяць другого кварталу складає 8 000,00 * 34,7% = 2 776,00 грн. Під час розрахунку ЄСВ за результатами року ФОП сплатить за другий квартал 2 776,00 * 3 = 8 328,00 грн.

Йдемо далі. Припустимо що підприємець відвантажував товар у квітні, травні та червні. Оплата за відвантажений товар поступала на поточний рахунок підприємця кожен місяць. Відповідно кожен місяць підприємець мав дохід.

А якщо приватний підприємець попросить своїх покупців заплатити за товар тільки у одному місяці, наприклад у червні. Тобто у червні ФОП отримає 8 000,00 * 3 = 24 000,00 грн. чистого доходу. Скільки в такому разі він сплатить єдиного соціального внеску під час перерахунку за результатами календарного року?

За квітень він не сплатить нічого. За травень він також не сплатить нічого. Оскільки у цих місяцях в нього не було чистого доходу. За червень він сплатить наступну суму: 16 745,00 * 34,7 = 5 810,55 грн. Чому саме стільки, адже ФОП отримав дохід 24 000,00 грн. Саме тому, що його рятує максимальна величина бази нарахування єдиного соціального внеску, яка складає сімнадцять розмірів прожиткових мінімумів для працездатних осіб. На суму, більшу ніж максимальна величина єдиний соціальний внесок не нараховується.

Завдяки оптимізації єдиного соціального внеску ми отримали економію за другий квартал в сумі 8 328,00 — 5 810,55 = 2 517,45 грн. Якщо розмір чистого доходу приватного підприємця на загальній системі оподаткування виявиться більшим ніж 24 000,00, то, відповідно, і економія буде значно більша.

Як здійснити мінімізацію платежів з єдиного соціального внеску та для кого це можливо?

Хто може скористатися можливістю оптимізації платежів з єдиного соціального внеску? На мій погляд, ідеальний варіант — це ФОП на загальній системі, який продає товар або надає послуги юридичним особам. В цьому випадку, зазвичай, розрахунки здійснюються у безготівковій формі. Своїх покупців можна ввічливо попросити здійснити оплату за отримані товари або послуги в певному місяці, у якому це буде вигідно для підприємця. Так само, можна зробити і при здійснені розрахунків у готівковій формі.

Звичайно, такий спосіб оптимізації платежів з єдиного соціального внеску зовсім не підходить для підприємців на загальній системі оподаткування, які займаються роздрібною торгівлею та отримують майже всю свою виручку через реєстратори розрахункових операцій.

Є звичайно в цьому способі і один недолік. Якщо брати наш приклад, то підприємцю доведеться сплатити дещо більше податку на доходи фізичних осіб завдяки прогресивній шкалі оподаткування. Якщо підприємець буде отримувати дохід кожен місяць, то він сплатить ПДФО 24 000,00 * 15% = 3 600,00 грн. В тому разі, якщо ФОП отримає дохід у одному місяці, то він сплатить ПДФО 9 410,00 * 15% = 1 411,5 грн. та (24 000 — 9 410) * 17% = 2 480,3 грн. Всього 1 411,5 + 2 480,3 = 3 891,8 грн. Проте, це ніяк не перекриває вигоду від зменшення суми єдиного соціального внеску.

Як завжди, чекаю відгуків та пропозицій.

P.S. У скрутній економічній ситуації в країні, ипотека сбербанк може бути єдиним рішенням для молодої сім’ї.

38 Responses to Оптимізація платежів з єдиного соціального внеску для ФОП на загальній системі оподаткування

  1. Ольга:

    я, как ФЛП иду в декрет на ОСН, соответственно дохода у меня будет «0». Никаких налогов я платить не буду, правильно я понимаю?

  2. Оксана:

    Доброго дня! Я ФОП на загальній системі. Сплачувала авансові платежі в 2011році, доходу на протязі року не отримувала, але на залишок грошових коштів на розрахунковому рахунку, отриманих ще в 2010році, банк щомісяця нараховував відсотки — 0,30 копійок і менше. Чи вважатиметься ця сума доходом. Витрати на протязі року- тільки послуги моб.зв»язку. Якщо іх взагалі можна відносити до витрат?. Як розрахувати ЄСВ, та податок з доходів? Дякую.

  3. Galyna:

    «…рятує максимальна величина бази нарахування єдиного соціального внеску, яка складає сімнадцять розмірів прожиткових мінімумів для працездатних осіб» — з жовтня 2011 року, а до того часу — максимальна величина ЄСВ складала 15 розмірів прожиткових мінімумів.

  4. Оксана, можу сказати точно, що податкова служба буде вважати такі суми доходом. Витрати на мобільний зв’язок ви віднести до складу витрат не зможете, оскільки інших доходів окрім відсотків ви не отримували. Якщо у вас не буде витрат за кожен місяць, коли ви отримували дохід, то за кожен місяць ви повинні будете сплатити ЄСВ в розмірі мінімального страхового платежу.
    Galyna, на ця стаття була написана у жовтні, тому я взяв жовтневий показник.

  5. Вікі:

    Звіти подати до 1 квітня, а проплати за результатами року до якого числа?

  6. Також до першого квітня.

  7. Lesya:

    Олексій, скажіть будь ласка, чи дійсно за місяці 2011р у яких ФОП на загальній с-мі оподаткування не отримав доходу не сплачує ЄСВ до ПФУ? Адже в ПФУ мені пояснили, що в кінці року проводиться донарахування на весь чистий прибуток отриманий протягом року. Наприклад: чистий дохід ФОП за квітень2011р склав 30000грн, за травень 30000грн в усі наступні місяці до кінця року доходу не було взагалі. Якщо рахувати згідно оптимізації ЄСВ виходить потрібно сплатити за квітень 911( прожитковий мінімум)* 15=13665грн* 34,7%= 4741,75 грн, і стільки ж само за травень.
    В ПФУ пояснили що нарахування проводяться на весь чистий прибуток 60000грн розбиваючи його на к-сть місяців в році у яких ФОП працював на загальній с-мі оподаткування, в мому випадку це 9 місяців( 3 квартали)У них виходить так :60000/9=6666,66 в місяць і з кожного місяця сплачувати 6666,66*37,7=2313,34грн.
    І за 9 місяців 2313,34*9=20820,10грн Сума величезна, поясніть як правильно нараховувати? Наперед вдячна )

  8. Lesya:

    Неправильно порахувала прожитковий мінімум, він у квітні 2011 для працездатних 960грн, та це суттєво не міняє змісту питання.

  9. Олександра:

    Підкажіть будь-ласка. чи сплачує єдиний соціальний внесок підприємець пенсіонер за себе, який працює на загальній системі?

  10. Lesya, у статті вказано номер листа Пенсійного Фонду України, в якому це зазначено. Також почитайте цю статтю http://byhgalter.com/richnogo-yedinogo-socialnogo-vnesku/
    Олександра, сплачує.

  11. Олександра:

    ДЯКУЮ:)

  12. Lesya:

    Дякую))) Ви просто знахідка, доступно і зрозуміло.

  13. Lesya:

    Привіт у мене , як ФОП виникла проблема з переходом на єдиний податок з 5% ставкою з загальної с-ми, справа в тому,що загальний обсяг виручки від надання робіт послуг за 2011р склала 350000 грн, але обсяг виручки на загальній с-мі (на якій перебувала у 2, 3, 4 кв )склав 250000грн останнє надходження по банку було в кінці липня 2011р.(тобто до закону 8.11.2011р) і до кінця року виручки більше не було. Чи зобов»яжуть меня стати платником ПДВ?

  14. Lesya, не зможуть. Проблема вже виникла чи ви тільки думаєте, що вона у вас є?

  15. Lesya:

    Після подачі мною декларації про доходи, за результатами року у мене сукупно буде перевищення, мене уже попередили що з перевищення дорахують ПДВ ( але тільки з надходжень після 8 серпня), штраф 25% від нарахованого ПДВ, а також 5*170 за не вчасну реєстрацію платником ПДВ ( з серпня це 5 місяців по 170 грн) . Є варіанти як цьому протистояти, чи вже пізно? В Податковій сказали що рахуватимить сукупний дохід за останні 12 місяців не зважаючи , що перші три( квартал) я була на єдиному податку. Спочатку року ці два види оподаткування розмежовувались, а потім в кінці липня були внесені зміни які вступили в дію з 8 серпня, а я невраховувала в свій дохід на загальній с-мі дохід на єдиному податку , бо не знала про ці зміни. Дужу хочу почути Вашу думку Олксій на все це .

  16. tanya:

    В 2011 році ФОП півроку працював на спрощеній системі оподаткування і сплачував ЄСВ до ПФУ щомісячно. З липня місяця ФОП перейшов на загальну систему оподаткування, проте внески продовжував сплачувати щомісячно. Як бути в такій ситуації? Чи зарахуються такі платежі?

  17. Марина:

    Якщо я за 2011 подаю порожню деку, де мені вказувати плановий дохід за 2012 р.?

  18. Тетяна:

    в 2010 році не було діяльності в 2011 була -ЧД -65 тис
    на протязі року някиз внескиів не було
    як мені правильно і найбіль вигідно розрахувати суму ЕСВ за 11 рік
    в деяких смісяцях 11 року теж не було доходу

  19. Марина, читайте цю статтю, там є відповідь на ваше питання http://byhgalter.com/yak-zapovniti-richnu-deklaraciyu/.
    Тетяна, читайте ці статті http://byhgalter.com/richnogo-yedinogo-socialnogo-vnesku/ та http://byhgalter.com/zbitki-yesv-ta-pdfo-dlya-pidpriyemcya/

  20. Семен:

    Добрий день, Олексій!
    Чи не могли б Ви відповісти на таке питання:
    В разі, коли підприємець ще й працює в якійсь фірмі найманим працівником, як це позначається на звітності підприємства роботодавця, та власне підприємця-найманого робітника? ЄСВ, ПДФО і таке-інше
    Дуже вдячний!

  21. На ЄСВ це ніяк не позначається. На ПДФО також. Роботодавець сплачує за вас податки, як за звичайного працівника.

  22. Лариса:

    Алексей, подскажите пожалуйста, насколько я поняла отчетным периодом ФОП на ОС является год. Тогда если доход он получит за текущий 2012 предположим только в марте, июне, сентябре и декабре, остальные месяцы — ноль, то каким образом мы считаем ЕСВ и НДФЛ? Сразу по получению дохода в месяце — тогда до какого мы должны оплатить ЕСВ? Или нарастающим считать свой доход? и в конце года суммировать, тогда где и как минимизировать?? ФОП платит мин ЕСВ по итогам прошлого года (допустим доход 2011 был 350,00грн.) — т.е. за 1 кв 2012 -1116,00 грн, 2кв — 1138,85грн, 3 кв — 1147,18грн, 4кв. — 1170,39грн..
    Спасибо.

  23. Ольга:

    Ларисі-Ви краще сходіть до свого інспектора в Пенсійний У різних відділеннях пенс. фонду — свої методи розрахунку податку. В нашому Святошинському відділенні зустріла не одного підприємця. який платив ЄСВ раз в рік — в першому кварталі. Ніякої головної болі з розрахунком. ніяких штрафів, раз заплатив — і все. Мені мій інспектор рекомендувала кидати аванси, а в кінці року доплатити. скільки не буде вистачати. Коли я почала питати конкретно -так скільки ж мені кидати авансом . показувала даніз Книги Обліку — але конкретної відповіді не отримала, таке враження що інспектор сам не знає Коротше. буду кидати на око (залежно від очікуваного прибутку в кварталі), а там розберемось:)))

  24. Віолетта:

    Олексій, доброго дня! Ми новачки в пп, тому прошу, проконсультуйте, будь-ласка. З початку 2012 року ми перейшли на єдиний податок, 2 група. Протягом 5 місяців платили 215 грн в податкову, та близько 380 в пенсійний. Доходів не було. Зараз плануємо перейти на загальну систему, щоб не платити, так як в цьому році доходів не очікується. За 15 днів до закінчення кварталу напишу заяву в податкову про перехід на загальну систему, а далі що? В Пенсійному теж потрібно писати заяву, чи в кінці року здавати звіт. Кошти оплачені протягом 5 місяців в пенсійний переходять на наступний період, чи про них можемо забути.
    Якщо в нас сезонний бізнес, зимою нулі, а літо-осінь можливий дохід (максимум до 4000грн в місяць), яку систему оподаткування краще обирати?
    Буду дуже вдячна за відповідь!!!

  25. Про кошти, оплачені за 5 місяців ви можете забути. З приводу того, чи треба повідомляти Пенсійний фонд про те, що ви перейшли на загальну систему оподаткування, треба уточнити в них.
    Якщо сезонний дохід, то краще загальна система.

  26. Віолетта:

    Щиро дякую!

  27. Євген:

    Дякую за роз`яснення, все зрозуміло та користно, доречі знайшов цю статтю з форуму http://forum.byhgalter.com/fop-na-zagalniy-sistemi-opodatkuvannya-pitannya-ta-vidpovidi-t33.html

  28. bookke77:

    Помогите, пожалуйста!!!
    Что ж это у меня получается, ФОП на ОС, 6 месяцев — убыток, 6 — чистый доход есть. Заполняю Дод. 5 — получается Чистого дохода за год 28000 (как и по Книге), а ЕСВ 22000. Как это возможно? 🙁 Не могу понять, где у меня ошибка?

  29. Возможно у вас минусы не учитываются. В какой программе заполняете?

    • bookke77:

      практически вручную в Excel

      • Предполагаю, что у вас 34,7% считается только от положительных сумм. Проверьте формулы.

        • bookke77:

          Да, только от положительных сумм.
          Вот мои доходы по месяцам:
          январь 10 266,39
          февраль 9 440,61
          март минус
          апрель минус
          май минус
          июнь минус
          июль 9 054,33
          август 27 693,35
          сентябрь 8 998,32
          октябрь 5 926,68
          ноябрь минус
          декабрь минус
          Итого доход за год 28 473,01грн.

        • bookke77:

          При таком чист.доходе (28000) действительно ЕСВ 22000грн.? Я правильно понимаю? Работать только на ЭСВ?

          В прошлом году подобный доход в Пенсионном фонде посоветовали разделить на 12 и приняли отчёт.

  30. Нет, сумма ЕСВ у вас будет считаться от чистого дохода за год. То есть, от чистого дохода, который был показан в декларации. Почитайте вот этот пост http://byhgalter.com/podannya-richnogo-zvitu-z-yedinogo-socialnogo-vnesku/

    • bookke77:

      ОГРОМНЕЙШЕ СПАСИБО ВАМ, Инна Кирсанова, за проявленное неравнодушие !!!!!! Вы мне очень сильно помогли!

  31. Ольга:

    Підкажіть, якщо ФОП на загальній системі оподаткування працюючи вже другий рік маючи чистий дохід, ЄСВ не сплачував авансові платежі по квартально, що за це буде?

  32. Наталія:

    Підкажіть будь ласка, зареєструвалася підприємцем на загальній системі, через місяць перевелася на спрощену другу групу як заповнити річний звіт ЄСВ на загальній системі, я не сплачувала нічого, сплачувала тільки коли перейшла на спрощену, двяльність теж не вела

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.94MB/0.00076 sec