Податки > Бухгалтерський облік > Нові приклади заповнення розрахунку коригування до податкової накладної (зміна кількості, ціни, номенклатури, повернення товару та авансу)

Нові приклади заповнення розрахунку коригування до податкової накладної (зміна кількості, ціни, номенклатури, повернення товару та авансу)

Виктор Онищенко

Виктор Онищенко

Викладач, кандидат економічних наук. Буду радий відповісти на ваші коментарі до моїх статей.

Нове у складанні розрахунків коригування

У квітні 2018 року сталися зміни в алгоритмі заповнення розрахунків коригування (РК). ДФС подала перелік причин коригування, які мають зазначатися в РК до податкових накладних (ПН). Однак не було внесено жодних змін в офіційні документи. Відомо тільки, що ДФС з цього приводу проводила семінар, презентації з якого викладені в мережі Facebook на сторінці ДФС у м. Києві. Тому керуватимемось саме цими роз’ясненнями у нижченаведених прикладах.

Що ж змінилося? За результатами змін, програма ДФС на сьогодні «розуміє» 7 причин коригувань до ПН:

  • “Зміна кількості”;
  • “Зміна ціни”;
  • “Зміна номенклатури”;
  • “Повернення товарів або авансових платежів”;
  • “Зменшення обсягу при нульовій кількості”;
  • “Зменшення кількості при нульовому обсязі”;
  • “Усунення неоднозначностей”.

Розглянемо, як правильно застосовувати ці причини.

Читайте також: Попередня оплата та зміна номенклатури в податковій накладній

Зміна кількості

Причина “Зміна кількості” зазначається тоді, коли відбувається зміна кількості частини товару (послуги), але при цьому не змінюється його вартість. Це наступні ситуації:

  • повернення не повністю, а лише частини товару;
  • повернення не повністю, а лише частини попередньої оплати.

Виходячи зі слайдів ДФС у РК з причиною “Зміна кількості” по кожному товару (послузі), що змінюється, має бути 2 рядки:

  • один зі знаком “–” по графі 7, де зазначається повністю вся кількість товару, яка була в ПН (номер графи в РК відповідає номеру рядка з даним товаром в ПН);
  • інший зі знаком “+” по графі 7, де зазначається кількість товару за мінусом повернутого товару, тобто залишок товару (номер рядка має бути новим, таким якого не було в ПН).

При цьому:

  • графи 9 та 10 РК не заповнюються;
  • окрему РК на повернення частини попередньої оплати складати не потрібно;
  • у РК коригувати можна будь-яку кількість рядків ПН, але на кожний від’ємний рядок у РК має бути один додатній рядок.

Приклад 1. Підприємство відвантажило покупцеві товар А (умовний код УКТ ЗЕД 1234) у кількості 20 шт. за ціною 300 грн без ПДВ за 1 шт. (ПДВ – 60 грн), у ПН рядок 1. Після цього покупець здійснив повернення постачальнику товару А у кількості 5 шт.

1 2 3 4.1 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Зміна кількості Товар А 1234 шт. 2009 –20 300 20 -6000,00
2 Зміна кількості Товар А 1234 шт. 2009 15 300 20 4500,00

Читайте також: Розблоковано «зайву» податкову накладну: чи потрібно щось коригувати?

Зміна ціни

Причина “Зміна ціни” зазначається тоді, коли відбувається зміна ціни всього товару (послуги), але при цьому не змінюється його кількість (якщо змінилася ціна лише частини товару, то це інша причина – “Зміна номенклатури”).

У такому випадку на зміну ціни за певною позицією в ПН у РК заповнюються також 2 рядки:

  • один зі знаком “–” по графі 9, де зазначається вартість всього товару, який був у ПН (номер графи в РК відповідає номеру рядка з даним товаром в ПН);
  • інший зі знаком “+” по графі 9, де зазначається нова ціна товару (номер рядка має бути новим – таким, якого не було в ПН).

При цьому:

  • графи 7 та 8 РК не заповнюються;
  • якщо в результаті зміни ціни відбувається повернення частини попередньої оплати, то складати додаткову РК не потрібно;
  • у РК коригувати можна будь-яку кількість рядків ПН, але на кожний від’ємний рядок у РК має бути один додатній рядок.

Приклад 2. Підприємство відвантажило покупцеві:

  • товар А (умовний код УКТ ЗЕД 1234) у кількості 20 шт. за ціною 300 грн без ПДВ за 1 шт. (ПДВ – 60 грн), у ПН рядок 1;
  • товар Б (умовний код УКТ ЗЕД 4321) у кількості 10 шт за ціною 150 грн без ПДВ за 1 шт. (ПДВ – 30 грн), у ПН рядок 2.

Після цього покупець і продавець вирішили змінити вартість всього товару А: нова ціна 250 грн без ПДВ за 1 шт. (ПДВ – 50 грн).

1 2 3 4.1 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Зміна ціни Товар А 1234 шт. 2009 -300 20 20 -6000,00
3 Зміна ціни Товар А 1234 шт. 2009 250 20 20 5000,00

Читайте також: На одну операцію зареєстрували дві податкові накладні: як виправити?

Зміна номенклатури

Причина “Зміна номенклатури” зазначається у наступних ситуаціях:

  • змінилася вартість лише частини товару;
  • одночасно відбувається зміна і ціни, і кількості товару;
  • було отримано попередню оплату за один товар чи послугу, а відвантажено інший товар (надана інша послуга);
  • обнулення помилково виписаної ПН (рядком зі знаком “–” прибираються значення помилкової ПН, а іншим рядком додаються ті ж самі дані, але в ряд. 7 зазначається “0”). Однак ДФС про такий спосіб не зазначала. Обнулити ПН також можна за допомогою типу причини “Повернення товару або авансових платежів”.

У такому випадку на один рядок зі знаком “–” у РК може припадати один і більше рядків зі знаком “+” (графа 7). Як і в попередніх випадках, у рядках зі знаком “+” мають бути вказані нові значення номерів рядків, яких не було в ПН.

При цьому:

  • графи 9 та 10 РК не заповнюються;
  • якщо в результаті зміни ціни відбувається повернення частини попередньої оплати, то складати додаткову РК не потрібно;
  • РК може бути як з нульовим результатом, так і з додатнім чи від’ємним щодо податкового зобов’язання з ПДВ.

Приклад 3. Підприємство отримало попередню оплату за товар А (умовний код УКТ ЗЕД 1234) у кількості 20 шт. за ціною 300 грн без ПДВ за 1 шт. (ПДВ – 60 грн), у ПН рядок 1. Однак, відвантажено було 15 шт. даного товару за ціною 250 грн без ПДВ за 1 шт. (ПДВ – 50 грн) та 5 шт товару Б (умовний код УКТ ЗЕД 4321) за ціною 150 грн без ПДВ за 1 шт. (ПДВ – 30 грн).

1 2 3 4.1 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Зміна номенклатури Товар А 1234 шт. 2009 –20 300 20 -6000,00
2 Зміна номенклатури Товар А 1234 шт. 2009 15 250 20 3750,00
3 Зміна номенклатури Товар Б 4321 шт. 2009 5 150 20 750,00

Приклад 4. Підприємство відвантажило товар А (умовний код УКТ ЗЕД 1234) у кількості 20 шт. за ціною 300 грн без ПДВ за 1 шт. (ПДВ – 60 грн), у ПН рядок 1. Однак потім покупець і продавець домовилися про зміну ціни частини товару: нова ціна 5 шт. товару А 250 грн без ПДВ за 1 шт. (ПДВ – 50 грн), решта 15 шт. товару А залишилася за старою ціною.

1 2 3 4.1 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Зміна номенклатури Товар А 1234 шт. 2009 –20 300 20 -6000,00
2 Зміна номенклатури Товар А 1234 шт. 2009 5 250 20 1250,00
3 Зміна номенклатури Товар А 1234 шт. 2009 15 300 20 4500,00

Приклад 5. Підприємство помилково оформило ПН на постачання товару А (умовний код УКТ ЗЕД 1234) у кількості 20 шт. за ціною 300 грн без ПДВ за 1 шт. (ПДВ – 60 грн), у ПН рядок 1. Вирішено було оформити РК на коригування даної ПН.

1 2 3 4.1 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Зміна номенклатури Товар А 1234 шт. 2009 –20 300 20 -6000,00
2 Зміна номенклатури Товар А 1234 шт. 2009 0 300 20

Однак, на нашу думку, альтернативний спосіб через причину “Повернення товарів або авансових платежів” для цього кращий, бо заповнюється тільки один рядок.

Читайте також: Податкову накладну зареєстрували після подання декларації з ПДВ: коли відновиться реєстраційний ліміт?

Повернення товарів або авансових платежів

Причина “Повернення товарів або авансових платежів” зазначається, якщо:

  • відбувається повернення всього товару;
  • відбувається повернення всієї суми попередньої оплати;
  • необхідно обнулити помилково виписану ПН (це 2-й спосіб).

У цьому випадку коригування здійснюється одним рядком зі знаком “–” в графі 7, де зазначається кількість всього товару та вся сума попередньої оплати.

При цьому:

  • графи 9 та 10 не заповнюються;
  • результат коригування завжди від’ємний.

Приклад 6. Виконаємо обнулення ПН за даними прикладу 5.

1 2 3 4.1 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Повернення товарів або авансових платежів Товар А 1234 шт. 2009 –20 300 20 -6000,00

Усунення неоднозначностей

Тип причини “Усунення неоднозначностей” використовуємо, якщо:

  • раніше уже була оформлена ПК для зміни ціни, але це було зроблено в один рядок;
  • було здійснене одночасне коригування ціни та кількості (тобто одночасно заповнені графи 7, 8, 9 та 10). В результаті такого коригування програма зчитує тільки зміну кількості товару, а значення обсягу поставки залишається незмінним;
  • була здійснена зміна номенклатури товару, але при цьому неправильно була проставлена нумерація рядків: номер рядка нової позиції збігся з номером рядка позиції, що вже існуює в ПН. В результаті таких дій сталося накладання (додавання) цін та кількості товару по рядках.

Приклад 7. Підприємство відвантажило товар А (умовний код УКТ ЗЕД 1234) у кількості 20 шт. за ціною 300 грн без ПДВ за 1 шт. (ПДВ – 60 грн), у ПН рядок 1. Однак потім покупець і продавець домовилися про зміну ціни частини товару: нова ціна 5 шт. товару А 250 грн без ПДВ за 1 шт. (ПДВ – 50 грн), решта 15 шт. товару А залишилася за старою ціною.

Неправильно оформлена РК (або оформлена за старими правилами) має вигляд:

1 2 3 4.1 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Зміна ціни Товар А 1234 шт. 2009 -50 5 20 -250,00

Після такої ПН стає незрозумілим, яка кількість товару має яку ціну (5×250 +15×300 чи 20×287,50, де 287,50 – середня ціна). Це і є неоднозначність.

1 2 3 4.1 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Усунення неоднозначностей Товар А 1234 шт. 2009 -20 20 -5750,00
2 Усунення неоднозначностей Товар А 1234 шт. 2009 15 300 20 4500,00
3 Усунення неоднозначностей Товар А 1234 шт. 2009 5 250 20 1250,00

Читайте також: Останні зміни у ПКУ з ПДВ в грудні 2018. Закон від 09.11.2017 № 2198-VIII

Інші типи причин

Офіційних роз’яснень щодо причин “Зменшення кількості при нульовому обсязі” та “Зменшення обсягу при нульовій кількості” ДФС не надавало. Однак можна припустити, що вони призначені для ситуацій, коли помилково замість ціни була зменшена кількість або навпаки.

При поддержке: Если вам срочно нужны деньги с оформлением минимального пакета документов и под низкую процентную ставку, займ под залог грузового авто от компании lombard-capital.ru это самый правильный выбор.

Нові приклади заповнення розрахунку коригування до податкової накладної (зміна кількості, ціни, номенклатури, повернення товару та авансу)
Оцініть статтю

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Send this to a friend

MAXCACHE: 0.94MB/0.00100 sec