Нова податкова накладна з 01.03.2017. Аналіз основних змін

З 01.03.2017  набрав чинності наказ Міністерства фінансів від 23.02.17 №276, яким було внесено  зміни до наказу Мінфіну від 31.12.2015 року № 1307 щодо форми та Порядку заповнення податкової накладної (далі – Порядок №1307).

У цій статті розглянемо основні зміни у заповненні податкової накладної.

Оформлення порядкового номеру податкової накладної

Згідно з п. 6 Порядку № 1307 порядковий номер податкової накладної (далі – ПН) як і раніше повинен містити лише цифрові значення (не повинен містити літер чи інших символів) та складається з двох частин:

  • у першій частині (до знака дробу) проставляється порядковий номер;
  • у другій частині (після знака дробу) платники ПДВ, включені до реєстру отримувачів бюджетної дотації, у разі здійснення операцій з постачання власновироблених товарів, отриманих за результатами видів діяльності, визначених пунктом 161.3 Закону України від 24.06.2004 р. N 1877-IV «Про державну підтримку сільського господарства України» (далі – Закон № 1877), проставляють код «2».

Читайте також Призупинення реєстрації податкових накладних в єдиному реєстрі та бюджетне відшкодування ПДВ. Нововведення 2017

Отже на поставку сільгосппродукції, що підпадає під дотацію, слід складати окремі ПН, у другій частині порядкового номера яких проставляти  «/2». Однак оформляти такі ПН буде можливо лише після внесення сільгосппідприємства до Реєстра отримувачів дотації.

Окрім зазначеної позначки в номері  сільгосптоваровиробники – отримувачі дотації мають заповнювати й нову графу 11 розділу Б ПН. Згідно з пп. 9 п. 16 Порядку № 1307 у цій графі буде зазначатися код виду діяльності,  в результаті якої виготовлено товар. Всі коди починаються з цифри «7» та закінчуються номером відповідного підпункту ст. 16 Закону № 1877, а саме:

Код Підпункт Закону № 1877
701 161.3.1
702 161.3.2
703 161.3.3
704 161.3.4
705 161.3.5
706 161.3.6
707 161.3.7
716 161.3.16

Читайте також Нове в реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування в єдиному реєстрі у 2017 році

Коди УКТ ЗЕД товарів та послуг у новій формі податкової накладної

Окрім змін, пов’язаних з реалізацією механізму отримання бюджетних дотацій, є й інші зміни у формі ПН. Як відомо, з 01.01.2017 р коди товарів та послуг стали обов’язковими реквізитами ПН. Тому  у новій формі ПН графа 3 розділу «Б» тепер має назву «Код» та містить три графи:

  • 1 (код товару згідно УКТ ЗЕД);
  • 2 (ознака імпортованого товару);
  • 3 (код послуг).

Згідно з п. 16 Порядку № 1307 графи 3.1 або 3.3 заповнюються на всіх етапах постачання товарів/послуг. У випадку постачання товару, ввезеного на митну територію України, у графі 3.2 проставляється позначка «Х».

Код товару згідно з УКТ ЗЕД потрібно зазначати суцільним порядком без будь-яких розділових знаків (пробілів, крапок тощо). Нагадаємо, що платники ПДВ (за винятком операцій з постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України) мають право зазначати лише перші чотири цифри коду товару згідно з УКТ ЗЕД або коду послуги згідно з ДКПП.

При цьому на ДФС покладено обов’язок визначати умовні коди товарів, що відсутні в УКТ ЗЕД, та оприлюднювати їх на власному офіційному веб-порталі для використання платниками податку при складанні ПН.

Читайте також Як заповнити код УКТ ЗЕД у податковій накладній на послуги чи товари в 2017 році

Коли не потрібно вказувати коди УКТ ЗЕД для товарів та послуг у податковій накладній?

Не потрібно вказувати коди товарів та послуг:

  • у зведених ПН, що оформляються відповідно до п. 198.5 та п. 199.1 Податкового кодексу України (далі- ПКУ). Тобто за товарами/послугами, необоротними активами, які призначаються для їх використання або починають використовуватися:  в операціях, що не є об’єктом оподаткування або звільнені від оподаткування; в операціях, що здійснюються  в межах балансу платника податку або в таких,  що не є його господарською діяльністю;
  • в ПН, які оформлюються на суму перевищення бази оподаткування ПДВ над ціною поставки товарів (послуг).

До речі, якщо раніше було три види ПН, які слід було оформляти при вищевказаному перевищенні (коди 15, 16 та 17), то тепер вони об’єднані в один вид ПН з кодом 15. Нагадаємо, що відповідний код податкової накладної, яка не видається покупцеві (отримувачу), як і раніше зазначається в її верхньому лівому куті.

Читайте також Особливості перереєстрації платників податку на додану вартість

Аналогічних змін зазнала також і форма розрахунку коригування до ПН. В ньому, зокрема, з’явилися графи 4.1, 4.2 та 4.3, які відповідають новим графам 3.1, 3.2, 3.3 ПН, а також графа 14, яка відповідає графі 11 ПН.

Нова податкова накладна з 01.03.2017. Аналіз основних змін
Оцініть статтю

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *