Налоговая накладная 2014. Образец (пример) заполнения

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикуючий бухгалтер та сертифікований аудитор. Із задоволенням відповім на ваші питання у коментарях до моїх статей.

С 1 марта 2014 года открылась новая страничка в истории украинского варианта НДС. Так со вступлением в силу Приказа Министерства доходов и сборов Украины №14 от 14.01.2014 г. (далее Приказ №14) форма налоговой накладной и порядок ее заполнения претерпели существенные изменения. Данная публикация посвящена условному примеру заполнения налоговой накладной при реализации товаров на территории Украины, бланк которой приведен в Приложении 1.

В каком виде выписывать налоговую накладную. В электронном или в бумажном?

Перед началом заполнения бланка налоговой накладной (независимо от того с какой целью она будет выписываться), тому кто будет ее выписывать нужно ответить на два вопроса:
налоговая накладная 2014

  • В каком виде будет выписана налоговая накладная?
  • Нужно ли ее вносить в единый реестр налоговых накладных?

Согласно пункта 6, Приказа №14 зарегистрированным плательщикам НДС теперь разрешено выписывать налоговые накладные в электронном виде. При этом, такому плательщику обязательно нужно  иметь, зарегистрированную в установленном порядке, электронную подпись и печать. После этого, он имеет право отправлять выписанные налоговые накладные в зашифрованном виде по электронной почте. Для выбора формы заполнения налоговой в левом верхнем углу нового бланка предусмотрена специальная графа — «электронная». Как видим в нашем примере накладная составляется на бумажном носителе, поэтому отметка отсутствует.

Читайте также Налог на проценты по депозитам. Кто, когда и сколько платит?

Нужно ли регистрировать налоговую накладную в едином реестре налоговых накладных?

Чуть ниже, в том же левом углу, есть графа, которая информирует покупателя о том, внесена ли налоговая накладная в Единый реестр налоговых накладных. Напомним, что согласно пункта 11 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины (далее НКУ), с 1 января 2012 года обязательной регистрации в этом реестре подлежат налоговые накладные, в которых сумма НДС равна или превышает 10 тыс. грн., а так же все налоговые накладные (независимо от суммы НДС в накладной), которые выписаны на поставку подакцизных или импортированных товаров. В нашем примере сумма НДС меньше 10 тыс. грн, однако мы продаем импортированный аккумулятор, поэтому обязательно регистрируем налоговую в Едином реестре, о чем и стоит соответствующая пометка.

Читайте также Податкова накладна 2014. Що змінилося в порядку її заповнення?

Дата выписки налоговой накладной

Теперь переходим к заполнению шапки налоговой накладной. Первое это дата, на которую составляется накладная. Заполнение этой графы регулируется пунктом 3 Приказа №14. В соответствии с этим пунктом налоговая выписывается в момент возникновения налоговых обязательств, т. е. либо по отгрузке товара (аккумулятора), либо по оплате. В нашем примере эти два события происходят одновременно. Для заполнения даты в бланке предусмотрено 8 клеточек по две на дату и месяц и четыре для года. Причем никаких точек, запятых и других разделительных знаков между цифрами ставить не нужно.

Как заполнять поле «номер налоговой накладной»

В том же 3 пункте, Приказа №14, идет речь и о том, как заполнить графу «порядковый номер». Теперь в этой графе есть два знака дроби, таким образом порядковый номер налоговой состоит из трех частей. В клеточках до первой дроби вписывается порядковый номер налоговой, который должен совпадать с тем номером, под которым она внесена в реестр налоговых накладных за данный период. Между знаками дробей ставится код вида экономической деятельности, которым предусматривается специальный режим налогообложения. В случае, если плательщик находится на общей системе налогообложения — этот раздел номера не заполняется. Третья часть номера налоговой заполняется в случае, когда накладную выписывает не головное предприятие, а его филиал или обособленное подразделение. Право выписывать налоговые накладные структурными подразделениями предприятия должно быть обязательно зафиксировано в уставных документах, а здесь проставляется порядковый номер, присвоенный такому подразделению. Для заполнения  раздела «номер налоговой накладной» есть два общих правила:

Читайте также Вывод имущества из ООО. Как выгоднее?

  • В предусмотренных для заполнения номера квадратиках не может быть никаких других символов, кроме цифр.
  • Если таких цифр меньше, чем предусмотрено бланком, то они выравниваются по правому краю.

Как видим, в нашем примере заполняется только первая часть номера налоговой, цифр меньше чем клеточек, поэтому номер подравняли по правому краю.

Реквизиты продавца и покупателя в налоговой накладной

Далее в соответствующие графы заносятся полные названия продавца и покупателя, согласно уставных документов.

Ниже расположена графа «индивидуальный налоговый номер продавца/покупателя», цифры в которую вписываются по тем же правилам, что и номер налоговой, с выравниванием по правому краю. Принципиально новым здесь является то, что согласно пункта 11 Приказа №14 в случаях когда товар реализуется не плательщику НДС, на экспорт или в счет оплаты труда, работникам такого предприятия, то в этой графе больше не ставятся крестики или прочерки, а вписывается условный код «400000000000». В нашем примере реализация происходит обычному плательщику НДС.

Акцентируем внимание плательщиков НДС на то, что в новой форме бланка налоговой полностью отсутствует графа «номер свидетельства плательщика НДС», поскольку данный документ с 1 января 2014 года вновь зарегистрированным плательщикам вообще не выдается.

Заполнение следующих двух граф «вид гражданско-правового договора» и «форма расчетов»  происходит так же, как и раньше в обязательном порядке. Даже если нет договора купли-продажи в бумажном виде, то согласно Гражданского кодекса Украины он может быть заключен в устной форме на какую-то дату. Это же произошло и в нашем примере. Об этом говорит то, что дата составления налоговой совпадает с датой заключения договора поставки, а его номер отсутствует.

Читайте также Уставный капитал ООО формируется имуществом. Обязательно ли привлекать независимого оценщика?

Заполнение табличной части налоговой накладной

Изменения в заполнении табличной части налоговой, коснулись только ее І раздела (ІІ-IV разделы заполняются как и раньше), а именно:

  • В колонке 2, проставляется дата возникновения налогового обязательства, в том же формате, что и вверху.
  • В колонку 3, записывается номенклатура, реализуемого товара, которая должна соответствовать обычной накладной.
  • Колонка 4 заполняется только в том случае, если реализуемый товар был ввезен на территорию Украины. Тогда сюда мы вписывает код товара согласно УКТ ВЭД, что и произошло в нашем примере.
  • В колонке 5 должна быть указана единица измерения, в которой продается товар. В нашем примере аккумуляторы продают штуками.
  • В колонки 6-12 заносятся соответствующие количественные и стоимостные показатели товара.

Под табличной частью бланка есть место, где обязательно должна стоять печать продавца (для этих целей плательщик может изготовить специальную печать), а так же подпись, фамилия и инициалы лица, которое составило эту налоговую.

Налоговая накладная 2014. Образец (пример) заполнения
1 (20%) 1 vote

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.52MB/0.13215 sec