Кому та коли треба подавати річну декларацію про майновий стан та доходи

Виктор Онищенко

Виктор Онищенко

Викладач, кандидат економічних наук. Буду радий відповісти на ваші коментарі до моїх статей.

Хто зобов’язаний подавати декларацію про майновий стан і доходи

Подача «Податкової декларації про майновий стан і доходи» – саме такою є повна назва декларації про доходи фізичних осіб – може бути як добровільною, так і обов’язковою.

Обов’язково декларацію подають такі особи:

  • фізособи, які зареєстровані як підприємці (ФОП) та перебувають на загальній системі оподаткування (пункт 177.5 ПКУ). При цьому звітувати треба незалежно від того, чи отримував підприємець доходи протягом року та чи здійснював підприємницьку діяльність. Також не впливає і кількість часу, протягом якого ФОП перебувала на загальній системі;
  • фізособи, які порушили порядок користування податковою соціальною пільгою (ПСП), якщо колишній роботодавець (податковий агент) не зміг утримати штраф і суму недоплати ПДФО (підпункт 169.2.4 ПКУ). Сума штрафу становить 100 % недоплати. Це може бути в таких випадках: документи на отримання були подані за кількома місцями роботи; особа втратила статус одинокої матері внаслідок того, що вийшла заміж, але вчасно не повідомила про це роботодавця (нагадуємо, що для таких осіб ПСП “на дітей” становить 150 %);
  • фізособи, що здійснюють незалежну професійну діяльність (пункт 178.4 ПКУ). До таких осіб належать, зокрема, фізособи, які беруть участь у науковій, літературній, освітній, художній, викладацькій діяльності, приватні нотаріуси, лікарі за умови, що вони не є працівниками чи ФОП. За аналогією з ФОП вони подають декларацію завжди, незалежно від того, коли почали протягом року свою діяльність;
  • фізособи, в яких за попереднім місцем роботи залишилася заборгованість з ПДФО, який був нарахований на суму надміру витрачених або неповернутих підзвітних коштів (підпункт 170.9.1 ПКУ);
  • фізособи, в яких залишилася неутриманою недоплата з ПДФО через недостатність доходу. Це може бути внаслідок перерахунку ПДФО (підпункт 169.4.4 ПКУ);
  • фізособи, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання (пункт 179.3 ПКУ). Такі особи зобов’язані надати декларацію не пізніше, ніж за 60 кал. днів до виїзду. На її основі ДФС дає довідку про сплату податку та відсутність боргів за податками, яка потім надається під час перетину кордону органам митного контролю. У такому випадку декларація подається не за рік, а за період з початку року до дня подання такої декларації;
  • фізособи, які не задекларували доходи минулих періодів (підпункт 164.2.6 ПКУ);
  • іноземці, які набули статусу резидента України (підпункт 170.10.4 ПКУ). За результатами року вони декларують доходи за джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи.

Читайте також: Нарахування та виплата доходу здійснюється в різних періодах: як відображати в формі 1-ДФ?

Крім того, є окремі види доходів, при отриманні яких треба обов’язково подавати декларацію – про них нижче.

За якими доходами треба обов’язково подавати декларацію

Доходи, які роблять подачу декларації обов’язковою:

Вид доходу

Норма ПКУ

(пункт, підпункт)

1 Іноземні доходи (джерело походження не з України). 168.2.1,

170.11.1

2 Доходи від надання в оренду нерухомого або рухомого майна фізособі, яка не є підприємцем. ПДФО сплачується в строки, які встановлені для квартального звітного періоду. Також сплачується ВЗ. 170.1.5,

168.2.1

3 Дохід від продажу або обміну рухомого чи нерухомого майна. Декларація не подається, якщо ПДФО був сплачений під час нотаріального посвідчення договорів (пункт 179.2 ПКУ). Але якщо операції з купівлі-продажу майна не оподатковуються, то платник не звільняється від обов’язку декларування. 172,

173

4 Дохід отриманий від особи, яка не є податковим агентом. 168.2.1
5 Дохід від проведення операцій з інвестиційними активами (це пакет цінних паперів, деривативів чи корпоративних прав). 170.2
6 Дохід від відчуження нерухомого або рухомого майна за рішення суду про зміну власника та перехід права власності на рухоме майно. 172.5,

173.4

7 Цільова благодійна допомога у вигляді коштів у сумі, що залишається невикористаною протягом 12 місяців, які є наступними за місяцем її отримання, за винятком ендавменту (ендавмент – це кошти, розміщені благодійником, наприклад, на депозиті, з якого отримувач допомоги одержує відсотки). 170.7.5
8 Благодійна допомога на основі підпункту 165.1.54 ПКУ (стосується учасників бойових дій в зоні АТО, переселенців з Криму та зони АТО) на відновлення втраченого майна та інші потреби за переліком, який визначає КМУ, якщо загальна сума одержаної допомоги протягом року перевищує 500 розмірів мінзарплати на 1 січня такого року (для звіту за 2017 р. – 1600000 грн; для 2018 р. – 1861500 грн). 170.7.8
9 Нецільова благодійна допомога від благодійника-фізособи або юрособи, якщо загальна сума такої допомоги протягом року перевищує граничний розмір доходу, який дає право на податкову соціальну пільгу (для 2017 р. – 2240 грн; для 2018 р. – 2470 грн). 170.7.3
10 Кошти або майно, які були знайдені як скарб і не здані державі чи отримані як хабар. 164.2.12
11 Сума боргу, яка була прощена кредитором до закінчення строку позовної давності, що не було пов’язано з процедурою банкрутства, у випадку, коли сума такого боргу перевищує 25 % мінімальної зарплати на 1 січня звітного року (для декларації за 2017 р. – 800 грн; для 2018 р. – 930,75 грн). 164.2.17
12 Сума боргу за цивільно-правовим договором, за яким минув строк позовної давності та яка перевищує 50 % прожиткового мінімуму, визначеного на 1 січня звітного року  (для декларації 2017 р. – 800 грн;  для  2018 р. – 881 грн). 164.2.7
13 Дохід від продажу власної продукції тваринництва (зокрема живі тварини, жири, шкура, шкіра, хутро), якщо сума такого доходу за звітний рік перевищує 50 розмірів мінзарплати на 1 січня такого року (для декларації за 2017 р. – 160000 грн; для 2018 р. – 186150 грн). 165.1.24
14 Дохід від отримання спадщини (у сумі вартості успадкованого майна) або дохід, який отримано як подарунок. Виняток становлять об’єкти спадщини (подарунки), які оподатковуються за нульовою ставкою податку (особи першого та другого ступенів споріднення), або з яких сплачено податок під час нотаріального оформлення. У таких випадках не потрібно  й  подавати декларацію.  Спорідненими  особами є:

  • чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені (перший ступінь);
  • рідні брати та сестри, баба та дід, онуки (другий ступінь).

174.3,

174.6

Читайте також: Заповнення декларації про майновий стан і доходи фізичними особами-непідприємцями за наслідками 2017 року

Добровільна подача декларації

Добровільно декларацію можна подати, якщо:

  • фізособа бажає отримати податкову знижку на проценти за користування іпотекою та суму витрат, які були сплачені за навчання;
  • був надміру сплачений податок (наприклад, перед укладанням угоди купівлі-продажу, яка потім була відмінена).

Хто звільнений від декларування доходів

Звільненими від обов’язку декларування доходів є:

  • малолітні/неповнолітні або непрацездатні особи, які перебувають на повному утриманні батьків або інших осіб. У такому випадку декларацію подають батьки або опікуни;
  • особи, які перебувають під арештом або засуджені до позбавлення волі;
  • особи, що перебувають у полоні або ув’язнені на території інших держав;
  • особи, які перебувають у розшуку;
  • особи, які перебувають на строковій військовій службі;
  • особи, які отримували дохід виключно від податкових агентів (наприклад, працедавці, банки, які нараховували відсотки за депозитами).

Читайте також: Повернення утриманого податку з доходів: як можна повернути назад частину перерахованих у бюджет коштів

Опубліковано за матеріалами YurPortal.Info

Кому та коли треба подавати річну декларацію про майновий стан та доходи
3.7 (73.85%) 13 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.52MB/0.00035 sec